目前,世界上经济发达国家的税收制度,主要以(,)税种为主.

目前,世界上经济发达国家的税收制度,主要以(,)税种为主. 篇一:财税法规专题形成性测试答案 判断题 1、在生产力发展水平和所有制结构一定的条件下，影响财政收入规模的因素关键是国家的需要。 正确答案: 错误 2、国家取得财政收入的依据和凭借的都是政府拥有的政治权利。 正确答案: 错误 3、我国财政收入规模下降是指财政收入总额的不断减少。 正确答案: 错误 4、公共物品只能由政府无偿地向社会提供。 正确答案: 错误 5、财政分配区别于其他分配形式的根本标志是分配对象不同。 正确答案: 错误 6、从社会资金的最终使用去向看,C的价值全部用于补偿 1 性支出,V的价值全部用于消费性支出,M的价值全部用于积累性支出。 正确答案: 错误 7、成本—效益分析法适用于经济建设投资项目。 正确答案: 正确 8、国家征税和国家发行国债是同等性质的财政收入形式。 正确答案: 错误 9、一般说来，经济发展水平和生产技术水平较高的国家，财政收入占国民生产总值的比重也较高。 正确答案: 正确 10、转移性支出使政府资金无偿地转移,参与收入分配,说明其在社会资源配置中发挥主要作用。 正确答案: 错误 11、从起源上考察，财政是在国家产生之后产生的。 正确答案: 正确 12、由于市场失灵的存在，政府对经济的干预越多越好。 正确答案: 错误 13、社会主义市场经济条件下，起资源配置主导作用的仍然是计划方式。 正确答案: 错误 14、公平分配就是指按劳分配。 正确答案: 错误 15、政府债务利息支付属于转移支付。 正确答案: 错误 2 16、预算体制中的集权与分权的关系,最主要的是体现在国家与企业的收支范围划分。 正确答案: 错误 17、财政收入的规模主要是由经济发展水平决定的,与社会制度没有本质联系。 正确答案: 正确 18、财政是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是企业。 正确答案: 错误 19、社会公共需要的内容在任何社会都是相同的。 正确答案: 错误 20、社会消费和投资支出的最大区别是:消费支出是无偿的,而投资性支出是有偿的。 正确答案: 错误 21、地方国库业务应当接受中央国库的指导和监督，对地方财政负责 正确答案: 错误 22、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业。 正确答案: 错误 23、改革开放以来,(来自:WWw.xlTkwj.com 小龙文 档网:目前,世界上经济发达国家的税收制度,主要以(,)税种为主.) 3 我国财政支出占GDP的比重不断下降,说明:随着经济发展,财政支出规模呈下降趋势是一个基本规律。 正确答案: 错误 24、政府采购对象的范围只包括货物，而不包括工程与服务。 正确答案: 错误 25、在财政支出的安排上,应首先保证投资性支出,再安排社会消费性支出。 正确答案: 错误 26、政府的收费收入属于财政经常性收入。 正确答案: 错误 27、社会公共需要的内容在任何社会都是相同的。 正确答案: 错误 28、社会消费和投资支出的最大区别是:消费支出是无偿的,而投资性支出是有偿的。 正确答案: 错误 29、在财政支出中，购买性支出的比重越大，政府对生产和就业的影响则越小。 正确答案: 错误 30、对经济欠发达的社会,处理公平与效率的关系时,应侧重于效率,兼顾公平。 正确答案: 正确 4 31、财政是一种经济行为或经济现象，这种经济行为和经济现象的主体是企业。 正确答案: 错误 32、国家取得财政收入的依据和凭借的都是政府拥有的政治权利。 正确答案: 错误 33、接受教育所得到的利益完全是内在化和私人化的(即不存在外部效应)，因此教育是私人需要，教育费应该完全由受教育者自己负担。 正确答案: 错误 34、地方国库业务应当接受中央国库的指导和监督，对地方财政负责。 正确答案: 错误 35、军事采购和涉及国家安全秘密的采购不适用我国的《政府采购法》。 正确答案: 正确 36、政府职能在不同的社会形态、不同的经济发展阶段和不同的政治经济体制下都是没有差别。 正确答案: 错误 37、纳税人直接享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。 正确答案: 正确 38、财产税在收入上弹性大，不能够随财政的需要多寡及 5 缓急而筹集资金。 正确答案: 错误 39、税法规定，个人购买体育彩票凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。此处的1万元可以理解为是免征额。 正确答案: 错误 40、在个人所得税中，劳务报酬所得的税率实行加成制度，对一次收入畸高的加征五成或十成。 正确答案: 正确 41、我国现行增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款制度，属于购进加法。 正确答案: 错误 42、税法的权利主体就是纳税主体。 正确答案: 错误 43、我国的分税制改革，规定了比较的中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度，使得地方财政收支较为平衡。 正确答案: 错误 44、目前香烟的批发环节也要纳消费税。 正确答案: 正确 45、新企业所得税首次区分了免税收入和不征税收入，其中，财政拨款应该属于免税收入。 6 正确答案: 错误 46、扣缴义务人的规定，保险企业实行分保险业务的，以分保人为扣缴义务人。 正确答案: 错误 46、我国对酒类消费品实行双重计征。 正确答案: 错误 47、工资、利润、利息租金、外购的原材料和其他属于增值税的费用都是增值额。 正确答案: 错误 48、自产自用的应税消费品，计税依据为同类应税消费品的销售价格或自定价格。 正确答案: 错误 49、我国个人所得税的征收以自行申报为主。 正确答案: 错误 50、征收了消费税的产品不需要再缴纳增值税。 正确答案: 错误 51、房产税从价计征适用12%的税率。 正确答案: 错误 52、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的不再征消费税。 正确答案: 正确 53、纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，许诺给予购 7 货方的销售折扣，可以从销售额中减除，扣减折扣发生期的销项税额。 正确答案: 错误 54、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，可直接作为记账核算凭证。 正确答案: 错误 55、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量。未分别核算的，从低适用税率。 正确答案: 错误 56、税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。 正确答案: 错误 57、对出口产品退还增值税和消费税的，同时应退还已缴纳的城建税。 正确答案: 错误 58、税收的固定性是指税收的征收对象、范围、征收固定不变。 正确答案: 错误 59、房产税从租计征适用12%的税率。 正确答案: 正确 60、企业所得税将税收优惠政策由过去的区域优惠为主调整为产业优惠为主。 8 正确答案: 正确 61、外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。 正确答案: 错误 62、目前，世界上经济发达国家主要以间接税为主。 正确答案: 错误 63、我国目前税制结构的合理选择应该是“流转税和所得税并重的多种税，多环节征收”。 正确答案: 正确 64、税法权利主体享有权利和应承担的义务是税法的灵魂。 正确答案: 正确 65、土地增值税适用超额累进税率。 正确答案: 错误 66、营业税的特点之一是按产品税目税率。 正确答案: 错误 67、纳税人与负税人有时一致，有时不一致，比如消费税的纳税人与负税人便经常不一致。 正确答案: 正确 68、新企业所得税将税收优惠政策由过去的区域优惠为主调整为产业优惠为主。 正确答案: 正确 9 69、资源税的特点之一是实行申报课征。 正确答案: 错误 70、城建税属于行为税。 正确答案: 正确 71、财政政策主要通过货币供应、国债和价格这三大媒介体将财政政策工具的作用传导出去。 正确答案: 错误 72、目前我国财政平衡所追求的目标就是“收支平衡、略有结余”。 正确答案: 正确 73、国债的债权人一般只能是国家。 正确答案: 错误 74、预算收支项目的数字指标必须真实可信，这是完整性原则的要求。 正确答案: 错误 75、各级政府预算调整的审批机关是本级人大常委会。 正确答案: 正确 76、财政收支平衡是指财政收入完全等于财政支出。 正确答案: 错误 77、财政赤字就是赤字财政。 正确答案: 错误 78、根据预算法规定，中央预算可列必要的赤字，地方预 10 算坚持收支平衡，不列赤字。 正确答案: 正确 79、扩张性财政政策的目的在于增加供给。 正确答案: 错误 80、当宏观经济运行出现过热时，政府可采取增加财政支出的办法，把一部分需求压下来。 正确答案: 错误 81、利用国债弥补财政赤字是最可靠的途径。 正确答案: 正确 82、地方政府依据法定权限制定的规章和规定的行政措施，不得涉及减免中央预算收入、中央和地方共享收入，不得影响中央预算收入、中央和地方共享收入的征收。 正确答案: 正确 83、财政赤字越多，越容易产生通货膨胀，因此可以说，财政赤字“有百害而无一利”。 正确答案: 错误 84、国家征税和国家发行国债是同等性质的财政收入形式。 正确答案: 错误 85、我国实行的国库体制是委托国库制。 正确答案: 正确 零基预算的优点之一是保持了预算收支的连续性，而且便 11 于操作。 正确答案: 错误 86、税收的行政效率需要从征收成本和缴纳成本两个方面进行考查。 正确答案: 正确 87、相机决择的财政政策相对于自动稳定政策所起的调控作用更大。 正确答案: 正确 88、各级预算的执行机关是中央和地方各级政府。 正确答案: 正确 89、国家债券和国家借款都是国家内债的主要形式。 正确答案: 正确 90、各级预算的执行机关是中央和地方各级政府。 正确答案: 正确 91、溢价发行使政府取得的国债收入比面值高,因此溢价发行对财政最有利。 正确答案: 错误 92、国债与私债的本质区别在于发行的依据或担保物不同。 正确答案: 正确 93、相机决择的财政政策相对于自动稳定政策所起的调控作用更大。 12 正确答案: 正确 94、财政赤字就是赤字财政。 正确答案: 错误 95、我国预算年度是1月1日开始，至当年12月31日止。 正确答案: 正确 96、国家债券和国家借款都是国家内债的主要形式。 正确答案: 错误 97、预算收支项目的数字指标必须真实可信，这是完整性原则的要求。 正确答案: 错误 98、单式预算的最大优点在于区分了各项收入和支出的经济性质和用途,便于经济分析和宏观控制。 正确答案: 错误 99、地方政府依据法定权限制定的规章和规定的行政措施，不得涉及减免中央预算收入、中央和地方共享收入，不得影响中央预算收入、中央和地方共享收入的征收。 正确答案: 正确 100、国家征税和国家发行国债是同等性质的财政收入形式。 正确答案: 错误 101、以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。 正确答案: 正确 13 篇二:《财政学》复习重点 《财政学》科目考试复习重点 友情提醒:《财政学》科目为必修课，学分为3分，请各位学员根据以下题目进行重点复习备考，考试拟安排在6月7日周六下午13:00开考，具体待与厦大老师沟通后另定，考试方式为闭卷考试。 一(名词解释 政府失灵:是指个人对公共物品的需求在现代化议制民主政治中得不到很好的满足，公共部门在提供公共物品时趋向于浪费和滥用资源，致使公共支出规模过大或者效率降低，政府的活动或干预措施缺乏效率，或者说政府做出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的决策。政府干预失效的原因和表现可能发生在诸多方面:政府决策失误;寻租行为;政府提供信息不及时甚至失真，也可视为政府干预失误;政府职能的“越位”和“缺位”。公共物品:公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争性和非排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企业和个人来提供，主要由政府来提供。所谓非竞争性，是指某人对公共物品的消费并不会影响别人同时消费该产品及其从中获得效用，即在给定的生产水平下，为另一个消费者提供这一物品所带来的边际成本为零。所谓非排他性，是指某人在消费一种公共物品时，不能排除其他人消费这一物品(不论他们是 14 否付费)，或者排除的成本很高。 公共物品也可以这样分类:纯公共物品:具有完全的非竞争性和非排他性，如国防和灯塔等，通常采用免费提供的方式。在现实生活中并不多见。 准公共物品:具有有限的非竞争性和局部的排他性。即超过一定的临界点，非竞争性和非排他性就会消失，拥挤就会出现。准公共物品可以分为两类: a.公益物品。 如义务教育、公共图书馆、博物馆、公园等 b 公共事业物品，也称自然垄断产品。如电信、电力、自来水、管道、煤气等 征税对象;征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税，每一种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，国家的税制往往也是以应对于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体的。与课税对象相关的是税源，是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 税收中性:税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概 15 念，一般包含两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。P157 增值税增值税(value-added tax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税 ，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 二(单项选择题(略) 三(简答题 1.公共产品的免费搭车是否一定会造成囚徒困境,请举例予以说明。 公共产品特点与“囚犯困境” 假设经济社会有两个成员，A与B，每人有$500财产，对合用的电视机(作为公共产品看待)价值评定为$300。如果电视机的成本为$400，那么两个社会成员对电视机的价值评定超过了其成本($200)，所以购置此公共产品是合适的。但是遇到谁支付电视机成本问题，在可能进行“免费搭车”的情况下，A、B有这样的选择组合: 16 (1)A、B如果同意购买，各出$200，余下的$300用来进行其他私人产品消费，总价值评定分别为$600($300得自公共产品消费)。 (2)A同意购买，支付$400，余下的$100用来进行其他私人产品消费，总价值评定为$400($300得自公共产品消费)，但是B得以免费搭车，可以把$500都用于私人产品消费，总价值评定为$800($300得自对公共产品的无代价消费)。 (3)B同意购买，支付$400，余下的$100用来进行其他私人产品消费，总价值评定为$400($300得自公共产品消费)，但是A得以免费搭车，可以把$500都用于私人产品消费，总价值评定为$800($300得自对公共产品的无代价消费)。 (4)A、B如果都不同意购买，各自的$500用来进行私人产品消费，总价值评定分别为$500(得自公共产品消费的价值为0)。 在这个例子里，A、B在不了解对方意图时，都选择“不购买”是“超优战略”，尽管这样做他们得到的总福利小于其他情况。 所以，可以得出这样的结论:在存在着经济外在性和免费搭车的情况下，没有个人会主动提供公共产品的。于是，提供公共产品的任务就唯一地交由政府承担。这就从经济制度 17 角度解释了公共产品的特点、提供方式和提供主体选择问题。政府的资源配置职能主要源于，市场经济自身无法有效提供具有明显经济外在性的产品与劳务。该职能反映了政府在出现市场失灵情况下，不得不介入社会经济活动。 “囚徒困境”则是广被引用的博弈论模型之一。它描述的是无法相互沟通的个人之间出于自身理性的考虑所进行的选择往往并不符合双方(或社会)整体利益的最大化这一两难处境。运用到公共物品的私人提供中，囚徒困境表明，尽管提供公共物品会给双方都带来更大的利益，但是理性的个人还是会选择不提供公共品。以下引用一个普遍被使用的，用来说明公共物品私人提供会是一个“囚徒困境”的例子。假设同一楼层的住户甲和乙面临着是否出资安装防盗门的决策，安装成本为200元，两人从防盗门中得到的满足(安全)都是150元，若两人共同出资安装，则双方分摊成本，即各出100元;若只有一个人出资，则需独自出资200元。双方的支付矩阵如表1: 个人B 出资不出资 个人A 出资(50，50)(-50，150) 不出资(150,-50) (0，0) 表一:防盗门安装与否的支付矩阵:囚徒困境的博弈 个人往往有很大的诱惑去搭便车，因为若自己出资而对方 18 无动于衷的话，那么自己的效用水平非但低于对方，而且还有负的效用水平。没有谁愿意自己出资、对方坐享其成而使自己的效用水平下降。另一方面，若对方出资而自己不出资，则可坐收渔利，获得最高水平的效用(150)。当双方都这样理性地算计并行事时，该公共产品就不会提供出来，结果就是集体的低效用水平。把这种博弈扩展到多个人的情形，仍会出现相同的结果。 2.发达国家与发展中国家税制结构有何不同，其原因是什么,P182 税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。 发达国家当前，世界上的经济发达国家大多实行以个人所得税(含社会保险税，下同)为主体税种的税制结构。这一税制结构的形成与完善建立在经济的高度商品化、货币化、社会化的基础之上，并经历了一个长期的演变过程。目前发达国家形成以个人所得税为主体的税制结构主要取决于以下客观条件。 基本条件 发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件。 个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一个多世 19 纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步成为经济发达国家的主体税种。在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课征奠定了基础。 社会条件 发达国家经济的高度货币化及其社会城市化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件。 发达国家个人收入分配的形式主要表现为货币所得，这就在很大程度上避免了福利性的实物分配甚至名为集体实为私人的公款消费问题，使个人所得的计算较为准确，有利于实现个人所得的公平税负原则。此外，社会的高度城市化，使得大部分人口在相对集中的城市里的公司企业工作，从而可以有效地审核个人收入水平和有关费用的扣除情况，便于对个人所得税实行源泉扣缴的简便征收方式，有效地防止了税收的流失。 现实条件 发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。 发达国家在税收立法、司法、行政上分工明确，相互制约，并建立起一套完备有效的税收稽查体系及严厉的处罚制度。同时，在长期的实践中政府非常重视不断培养纳税人的自觉纳税意识，并且配备先进的服务于纳税人的税收网络系统， 20 不仅大大提高了税收的征管效率，而且降低了个人所得税的征收成本，使之成为政府财政收入的主要来源。 发展国家 大多数发展中国家(特别是低收入国家)实行以商品税(指国内货物、劳务税和关税等)为主、所得税和其他税为辅的税制结构。同发达国家的税制结构比较，发展中国家的税制结构更突出国内商品税的地位。这种税制结构的形成是与发展中国家的社会经济状况紧密相联的，尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约。 分类 发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄。根据这一分类标志，可将我国现行税制划分为商品课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类。 演变 发达国家与发展中国家税制结构的比较。任何国家税制结构的形式都伴随着社会经济的发展演变而变化。 农业社会以土地税或农业税为主要税源;在农业国向工业国发展的过渡时期，则以商品税为主;进入发达的工业化国家多以所得税为主。由于世界各国经济发展的水平与速与发展中国家和低收入国家相比，其人均收入的比例，20世纪30年代是20倍，70年代是40倍，80年代是46倍，到90年代已扩大到了52倍。以1996年世界银行公布的1998年 21 世界发展指标的统计数字为例，该年高收入国家人均收入为25 870美元，而低收入国家仅为490美元，若不包括中国和印度，其人均收入则更低，仅为310美元。这种不断扩大的贫富差距，使低收入国家的课税基础日趋狭窄，并使得对个人所得的课征因其财政意义不大而难以位居主导地位。 困难 发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给所得课税的征管带来了极大的困难。由于发展中国家存在着大量的自给自足经济，生产经营的分散化以及收入分配的实物化特点明显，使得个人收入的货币化程度较低，给计算个人的应税所得工作带来了极大的困难，无法有效地制止偷逃税行为的发生，不利于实现个人的公平税负原则。 依赖性 发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中国家对于商品税具有较大的依赖性。发展中国家由于大多脱胎于封建专制社会，法律观念淡薄，人治色彩浓厚，人们的纳税意识普遍低下。 同时，发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制度以及建立纳税人自动纳税申报制度相当困难。因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要。虽然一些西方国家在70年代后期进行的税制改革使流 22 转税的地位得到了进一步加强，但到目前为止，绝大多数西方国家所得 篇三:2012税收理论研究试卷 上 海 理 工 大 学 研 究 生 试 题 2011 / 2012 学年第 二学期 课程名称: 税收理论研究 教 师 签 章:饶海琴 2012年 5月 16 日 教研室主任审查意见: 签 章:年月 日 1.试题原稿请于考试前2周送研究生部。 2.编号栏由研究生部填写。 上海理工大学研究生课程试题 * 2011/2012 学年第 二 学期考试课程 学 号 112039013 姓 名 霓卡得 分 1、 试述古典经济学派的税收思想。(本题15分) 英国资产阶级古典经济学，是资本主义社会处于上升时期的资产阶级经济学。英国古典经济学产生于17世纪中叶，完成于19世纪初期。期间经历了三个发展阶段，英国的威廉〃配第始创，中经亚当〃斯密的发展，最后由大卫〃李嘉图完成。他们不仅健全了具有划时代意义的古典经济学，在财政税收理论上，也建立起了比较完整的体系。其基本理论 23 与观点是:在税收制度上，主张开征有利于资本发展的税种，减少赋税对资本积累和经济发展的损害;在理论上，反对重商主义国家干预经济的思想，主张将国家的职能尽量限制在较小的范围内，实行“廉价政府”，以利于私人经济的自由竞争和发展;在税收原则上，主张实行平等、便利、节省等原则，使税收有利于工商业的发展。 2、试述米尔利斯最优税收理论(本题15分) 最优所得税的主要论文出自米尔利斯(Mirrlees，1971)，他研究了非线性所得税的最优化问题。米尔利斯模型在所得税分析中的价值在于它以特定方式抓住了税制设计问题的性质。首先，为了在税收中引入公平因素，米尔利斯设想无税状态下的经济均衡具有一种不公平的所得分配。所得分配由模型内生而成，同时每个家庭获取的所得各不相同。其次，为了引进效率方面的考虑，所得税必须影响家庭的劳动供给决策。此外，经济要具有充分灵活性，以便不对可能成为问题答案的税收函数施加任何事先的约束。米尔利斯的模型是集合上述要素的一种最为简单的描述。米尔利斯模型得出的重要的一般结果是:(1)边际税率应在0与1之间;(2)有最高所得的个人的边际税率为0;(3)如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0.毫无疑问，第二点结论是最令人感到惊奇的。不过，这一结论的重要性也许不在于告诉政府应该通过削减所得税表中最高 24 所得部分的税率，以减少对最高收入者的作用;其重要性更在于它表明最优税收函数不可能是累进性的，这就促使人们必须重新审视利用累进所得税制来实现再分配的观念。也许说，要使得关注低收入者的社会福利函数最大化，未必需要通过对高收入者课重税才能实现，事实上，让高收入承担过重的税负，其结果可能反而使低收入者的福利水平下降。 3、试分析世界各国税制结构的基本格局(本题15分) * 注:考题全部写在框内，不要超出边界。内容一律用黑色墨水书写或计算机打印，以便复印。 世界上每个国家都是根据自己的国情，即本国的经济发展水平、社会制度和财政需要选择合适的税制结构。很难找到税制结构完全相同的两个国家。从经济发展水平方面分为发达国家的税制结构及发展中国家的税制结构分析世界各国的税制结构，能够看出大致的趋势和总体格局。 世界银行把税收分为所得税、社会保障捐助(即社会保障税)、国内货物和劳务税、国际贸易和交易税、其他税。而把国家按年人均GNP水平划分为发达国家和发展中国家，具体的划分是，人均GNP在8956美元及以上(1994年数据，下同)的为高收入国家，即发达的市场经济工业国。人均GNP在8956美元以下的为发展中国家。其中人均GNP在2896~8955美元之间的为上中等收入国家。人均GNP在 25 726~2895美元之间的为下中等收入国家。人均GNP在725美元及其以下的为低收入国家。从各国税收实践看，所得税(包括社会保障税)占全部税收的比重随人均GNP的提高而上升，商品课税占全部税收的比重随人均GNP的提高而下降。 (一)发达国家的税制结构 大多数市场经济工业国，即经济发达国家，其现行税制结构明显地表现为所得税为主体的税制结构。即所得税占总税收入的比重最大，而且，随着社会保障制度的逐渐完善，社会保障税也已成为税制体系中的主体税种之一。发达国家总体税制结构及分国别税制结构情况见表1、表2。 表1:OECD国家的税制结构 (占总收入的百分比) (资料来源:OECD收入统计) 表2:发达国家各税种收入占总税收收入之比(1994年) 资料来源:1995年税收数据表3，1995年结算表124(OECD，巴黎，1996)从表2，即分国别1994年度各税种收入占总税收入比重看，如果舍去社会保障税，上列22个国家中，只有5个国家，即奥地利、法国、冰岛、葡萄牙、挪威的商品税占很大比重，其余17个国家均以所得税为主体，占到总数的70%以上。以所得税为主体的国家，又主要以个人所得税为主。究其原因，主要是这些西方国家多以私营经济为主，为鼓励投资、刺激经济增长，多在公司所得税 26 上给予优惠照顾。而且个人所得税和公司所得税两者税率结构的差异也是影响的因素之一。长期以来，个人所得税通常采取多级累进税率，公司所得税通常采取单一比例税率，在人均国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)增长的情况下，在单一比例税率的制度下，公司所得税一般与GNP(GDP)同幅度 增长;在多级累进税率的情况下，个人所得税的增幅一般超过GNP(GDP)的增幅。因此个人所得税的增幅会超过公司所得税。 当然，如果我们不舍去社会保障税，一些发达国家税制中占第一位的税种则是社会保障税，即其所占比重已超过了个人所得税。如法国、德国、荷兰、奥地利、西班牙等。而且从发展趋向看，社会保障税在发达国家的地位还在上升，在一些目前以个人所得税为主体的国家也可能成为首要税种。现在关于社会保障税的性质究竟属于直接税还是间接税尚无定论。但从征税对象的角度观察，社会保障税的税基是工薪收入，接近于直接税的所得税类。如算作所得税性质的税收，那么上述以社会保障税为首要税种的国家仍是以所得税为主体的税制结构模式。 经济发达国家的税制结构除上述主体税种大多选择所得税外，从税种数量看，呈现出多税种、宽覆盖、高重叠的特征。发达国家的税种数量较多，如美国多达80多个(可统 27 计数)，德国有52个，日本57个，法国50多个，而且其税种的覆盖面也较宽，遍及生产、流通、消费各个环节，涉及法人和自然人，课税范围包括财产、收入和行为等。税种重叠度也较大，一个纳税人需要缴纳多种税。 (二)发展中国家的税制结构 发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。商品税一般占其税收总额的比重为70%~85%。根据国际货币基金组织编制的《政府财政统计年鉴》(1993年)，在130个国家(地区)中，以国内商品(劳务)课税包括增值税(不含关税)为第一号税种的国家有不丹、尼泊尔、巴基斯坦、菲律宾、泰国、斯里兰卡、缅甸、印度、土耳其、摩洛哥、南非、突尼斯、扎伊尔、津巴布韦、赞比亚、乍得、吉布提、加蓬、加纳、肯尼亚、立陶宛、匈牙利、波兰、玻利维亚、智利、哥伦比亚、危地马拉、牙买加、墨西哥、尼加拉瓜、秘鲁、乌拉圭等47个。如果加上对进出口贸易的课税，以商品税为第一号税种的国家(地区)还要加上贝宁、利比里亚、几内亚、刚果、毛里求斯、卢旺达、尼日尔、坦桑尼亚、斐济、孟加拉、马尔代夫、马来西亚、伊朗、约旦、多米尼加、洪都拉斯、苏里南、圭亚那等39个，这样两项相加，以商品及劳务税为主体的国家达到86个。虽然大多数发展中国家都是选择以商品税为主体税种，但是具体分析，处于不同收入水平的发展中国家，其商 28 品税的地位也有差异。 低收入国家商品及劳务税占全部税收的比重平均达到70%。所得税与商品税相比所占比重过低，只有26%。其中主要依赖公司所得税，尚未开征社会保障税，其他税所占比重也微乎其微。这些国家包括印度、缅甸、肯尼亚、卢旺达、埃塞俄比亚等。 中等收入国家(国等收入国家包括巴西、韩国、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、泰国、墨西哥等)的大多数虽也是以商品税为主的税制结构，但商品税占全部税收的比重比照低收入国家要低，所得税和其他税所占比重明显提高。 29