6应收利息ZF[办公实用]6应收利息ZF[办公实用]
应收利息实质性程序
被审计单位: 索引号: ZF 项目: 应收利息 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报 A资产负债表中记录的应收利息是存在的。 ? B所有应当记录的应收利息均已记录。 ? C记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 ? D应收利息以恰当的金额包括在财务报表中,与之相 ? 关的计价调整已恰当记录。
E应收利息...
6应收利息ZF[办公实用]
应收利息实质性程序
被审计单位: 索引号: ZF 项目: 应收利息 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报 A资产负债表中记录的应收利息是存在的。 ? B所有应当记录的应收利息均已记录。 ? C记录的应收利息由被审计单位拥有或控制。 ? D应收利息以恰当的金额包括在财务报表中,与之相 ? 关的计价调整已恰当记录。
E应收利息已按照企业会计
的规定在财务报表 ? 中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 可供选择的审计程序 索引号 目标
1.获取或编制应收利息明细表: ZF2
(1) 复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符; D (2) 检查非记账本位币应收利息的折算汇率及折算是否正确;
(3) 关注到期一次还本付息债券投资的应收利息是否包含在应
收利息明细表中,如有,则调整至持有至到期投资科目。
2.检查应收利息增减变动:
(1) 与金融资产(如交易性金融资产、持有至到期投资、可供出ZF3
售金融资产等)的相关审计结合, 验证确定应收利息的计算 DBC 是否充分、正确,检查会计处理是否正确;
(2) 对于重大的应收利息项目,审阅相关文件,复核其计算的准
确性。必要时,向有关单位函证并记录。
(3) 检查应收利息减少有无异常。
AB 3.检查期后收款情况: ZF4
1
审计 可供选择的审计程序 索引号 目标
(1) 对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查,如核对
收款凭证、银行对账单、发票等;
(2) 关注长期未收回及金额较大的应收利息,询问被审计单位
管理人员及相关职员,确定应收利息的可收回性。必要时,
向被投资单位函证利息支付情况,复核并记录函证结果。 D 4.检查应收利息的坏账准备是否正确。 略
5.对标明针对关联方的应收利息,执行关联方及其交易审计程略 DC 序。
6.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。
7.检查应收利息是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中略 E 作出恰当列报。
2
第二部分
实施的实质性程序
财务报表认定
项 目 存权利 计价 列完整性 在 和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平(注1)
从控制测试获取的保证程度(注2)
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人
1(
2(
3(
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“?”表示。
3
应收利息审定表
被审计单位: 索引号: ZF1 项目: 应收利息 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
账项调整 重分类调整 项目 期末 期末 上期末 索引名称 未审数 审定数 审定数 号 借方 贷方 借方 贷方
合计
审计结论:
4
应收利息明细表
被审计单位: 索引号: ZF2 项目: 应收利息明细表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注
合 计
审计说明:
5
应收利息检查表
被审计单位: 索引号: ZF3 项目: 应收利息检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
一、增加项目检查
如果项目较少,则逐项重新计算应收利息金额。如果在投资项目中已对应收利息进行测算,索引至投资项目即可。列入应收利息项目仅为分期付息债券利息。
票面 票面 计息 已计项目 应计利息 差异 差异金额 利率 月数 利息 名称 ?=?×?×? ?=?-? 原因 ? ? ? ?
合计
二、减少项目检查
检查应收利息减少是否为已收回利息,并已记录在银行存款中。如不是,则应详查原始单据以确定其减少的正确性。
其他原因减少 本期 收回 项目 减少 金额 金额 相关资料 名称 会计科目 原因 ? ? ?=?-? 索引号
合计
审计说明:
6
7
应收利息期后收款情况检查表
被审计单位: 索引号: ZF4 项目:应收利息期后收款情况检查表 财务报表截止日 /期间: 编制: 复核: 日期: 日期:
一、检查资产负债表日至审计日收回的利息项目
结合对银行存款期后收款情况的检查,确定收回的利息在资产负债表日已存在。
项目 资产负债表日至审计该利息已包含该利息未包含于 相关资料 名称 日收回的利息金额 于应收利息中 应收利息中的原因 索引号
合计
二、检查长期未收回、金额较大或业务特殊的应收利息
项目名称 金额 账龄 询证函编号 回函日期 回函金额 差异原因
合计
审计说明:
8
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