2016年度企业所得税年报表结构分析和填报思路

2016年度企业所得税年报表结构分析和填报思路 企业所得税年报表结构分析和填报思路 2016年度 中税答疑特邀讲师 御风 财务核算 政策解读 申报表结构分析 申报表填报思路 财务核算 Add Your Text Add Your Text Add Your Text Add Your Text Add Your Text Add Your Text 利润表 1.抛开企业所得税规范进行会计核算 2.做好原始凭证管理 3.预先按照企业所得税汇算清缴填报口径核算 4.特殊项目分别核算 6.保持会计政策的一致性 5.正确计算递延所得税 政策解读 申报 表 填表 规范性 文件 企业所 得税法 政策解读是完成汇算清缴工作的一条轴线，从申报表上溯至企业所得税法 和实施条例，完成企业所得税基础知识体系的构建。 申报表结构分析 主表 损益 明细 纳税 调整 弥补 亏损 税收 优惠 境外所得 税收抵免 跨地区经营 汇总纳税 申报表结构是汇算清缴工作的另一条轴线。 申报表结构分析 逻辑结构——申报表的结构遵循主表的计算过程 主表(1) 收入、成本支出和期间费用明细(6) 纳税调整项目明细(15) 弥补亏损明细(1) 税收优惠明细(11) 境外所得税收抵免明细(4) 跨地区经营汇总纳税(2) 利润总和——纳税调整后所得——应纳税所得额——应纳所得税额——应 纳税额——实际应纳所得税额——本年应补(退)税 申报表填报思路 申报表结构 基础知识 时间轴 三维知识结构——汇算清缴申报的任何问题都要从三个维度考虑: 1.填报口径和政策依据 2.表内、表间关系的逻辑性 3.是否受以前年度汇算清缴的影响和是否会影响以后年度的汇算清缴 申报表填报思路 关键词:损益 损益的内部对应:企业所得税税前扣除的成本费用应当与和收入有关(与取 得收入没有直接因果联系或没有显著间接因果联系，税前扣除要三思而后行)。 损益的外部链条:上下游交易主体的损益应当形成链条式对应(上游企业的 支出即下游企业的收入)。 申报表填报思路 关键词:差异 暂时性差异:现在的调整会影响未来的调整，整体看来税会没有差异，因此形成递延所得税资产和递延所得税负债。 永久性差异:现在的调整不会对未来产生影响，不形成递延所得税事项。 谢谢大家～ THANK YOU FOR READING !