长期应收款（精选5篇）

长期应收款（精选5篇） 以下是网友分享的关于长期应收款的资料5篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。 [长期应收款篇一] 长期应收款:借款期限超过一年(不含一年)的借款. 其他应收款:企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 借:其他应收款---李* 1000 贷:现金 1000 借:现金 100 管理费用—差旅费 900 贷: 其他应收款--- ** 1000 借: 管理费用—差旅费 1500 贷:现金 500 其他应收款--- ** 1000 存货:企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。 包括:原材料、半成品、产成品、商品、包装物、低值易 1 耗品、委托代销商品。 1材料采购、2在途物资、3原材料、4材料成本差异、5库存商品、6发出商品、 7商品进销差价、8委托加工物资、9周转材料、10存货跌价准备、11生产成本。 周转材料--- 包装物—50 --- 低值易耗品 人工:3000 水稻50000 电费:1000 大米:12.25吨 1、采购水稻13% 借:原材料---水稻44247.79 应交税费—增值税—进项税5752.21 贷:现金50000 2、采购袋皮50斤 借:周转材料—包装物-50 1000 贷:现金 1000 3、计提工人工资 借:生产成本—基本生产成本 贷:应付职工薪酬-工资3000 1、 交纳**月电费 借:制造费用—电费 1000 贷:现金 1000 2、 结转制造费用 借:生产成本—基本生产成本 贷:制造费用 1000 2 3、 领用原材料 借:生产成本—基本生产成本44247.79 贷:原材料—水稻 44247.79 4、 领用袋皮50斤 借:生产成本—基本生产成本 1000 贷:周转材料—包装物-50 1000 5、 结转完工产品成本并入库, 12.25吨大 米.单价2.01元/斤。 借:库存商品-大米 49247.79 贷:生产成本 49247.79 6、 销售大米 3吨 13800. 借:现金 13800 贷:主营业务收入12212.39 应交税费—增值税-销项税1587.61 7、 结转大米销售成本3吨。 借:主营业务成本12060.68 贷:库存商品—大米 固定资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的;使用寿命超过一个会计年度。 借:固定资产--- 抓车17094.02 应交税费-增值税-进项税 2905.98 贷:银行存款 20000 进项:10000销项: 8000 3 [长期应收款篇二] 长期应收款 科目特征 根据2007年新会计准则规定，由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款”。 企业应设置“长期应收款”科目，本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 基本含义 长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 本科目的核算 企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等，通过“长期应收款”科目核算。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。本科目可按债务人进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 1、长期应收款的主要账务处理: 4 (1)出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值(最低租赁收款额和未担保余值的现值之和)，贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 (2)采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 (3)如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”科目。除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。 5 2、未实现融资收益的核算 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益，应通过“未实现融资收益”科目核算。本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。 编辑本段 长期应收款处理案例 [例1] 甲公司07年初分期收款销售一批产品给C公司，成本800万，长期应收款金额1000万，当期收回增值税170万，现值900万，分五年每年年底收取20万。分期确认收入: 借:长期应收款 1000 银行存款 170 贷:主营业务收入 900 应交税费,应交增值税 170 未实现融资收益 100 资产负债日确认递延所得税分录: 借:未实现融资收益 100/5=20 贷:财务费用 20 借:所得税费用 100×4/5×33% 贷:递延所得税负债 25.4 借:所得税费用(900,800)×4/5×33% 6 贷:递延所得税负债 25.4 [例2] 甲07年初分期收款方式销售甲公司一批产品，该批产品成本为400万，公允价值为500万，销售合同中规定价税合计为585万，增值税85万在当时收托款项，剩余的500万在以后的两年内每年年底收取250万。作出正保公司销售产品时候的会计分录和07年底收到款项时候分录，考虑所得税的影响。 当期应该确认收入500万: 借:长期应收款 500 银行存款 85 贷:主营业务收入 500 应交税费,应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 400 贷:库存商品 400 借:所得税费用 16.5 贷:递延所得税负债 50×33%=16.5 年底收到款项: 借:银行存款 250 贷:长期应收款 250 [长期应收款篇三] 7 长期应收款的核算内容 科目特征 根据2007年新会计准则规定，由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款 ”。 企业应设置“长期应收款”科目，本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 基本含义 长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 本科目的核算 企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等，通过“长期应收款”科目核算。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。本科目可按债务人进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 1、长期应收款的主要账务处理: (1)出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记 8 “长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值(最低租赁收款额和未担保余值的现值之和)，贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 (2)采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 (3)如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记 至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”科目。除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。 2、未实现融资收益的核算 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益，应 9 通过“未实现融资收益”科目核算。本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。 [长期应收款篇四] [摘 要] 长期应收款是企业应收项目的重要组成部分，主要包括融资租赁、递延方式销售商品与提供劳务的应收款项及对被投资单位净投资的长期权益，文章试图从行业特征的角度对长期应收款的变化给出解释，发现行业不同对长期应收款的构成与变化趋势都有影响。 [关键词] 长期应收款;医药制造业;房地产业;黑色金属业 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 003 [中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194(2017)03- 0007- 02 0 引 言 长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。根据新会计准则，“长期应收款”科目用来核算企业的长期应收款，包括以下三个方面:融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项，以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益。由长期应收款科目的核算内容可知，长期应收款内容复杂， 10 受到企业经营策略选择、销售政策、财务的综合影响，而企业相关政策的决定因素不仅是内部的企业自身情况与管理者偏好，还有外部的经济环境、政治环境、行业周期等等，行业环境对企业的影响最具直接性，这样不同行业的长期应收款可能展现出不同的特点。本文从这个角度进行分析，通过对不同行业长期应收款的变化趋势进行对比可以发现，行业特征对长期应收款具有一定的影响，不同行业长期应收款的构成与变化趋势有差别。 2 分析与讨论 2.1 不同行业影响差异较大 本文选取医药制造业、房地产行业、黑色金属业进行对比分析。选取这三个行业的主要原因是，以医药制造业作为朝阳产业的代表行业，黑色金属业作为夕阳产业的代表行业，房地产业处于二者之间。三个行业具有不同的发展前景和行业特征，便于进行对比分析。根据万德数据库，可得三个行业的长期应收款与应收项目相关数据，本文采用三年期的长期应收款占应收项目比来直观反映长期应收款的变化趋势。三个行业2013年至2015年长期应收款占应收项目比如图1所示。 由图1可知，医药制造业、黑色金属业、房地产业的长期应收款占应收项目比的变化趋势存在显著不同。结合图1与各行业2013年-2015年长期应收款数值进行进一步分析，房地产业的长期应收款总额不断上升，长期应收款占应收项目比也呈现出平稳上升的趋势。黑色金属业与房地产业的长期应收款占应收项目比 11 都有所下降，下降程度存在差别。房地产业下降缓慢，而黑色金属业下降迅速。从长期应收款总额上看，房地产行业的长期应收款略有上升，而黑色金属业长期应收款不断下降，说明这两个行业的长期应收款在应收项目中的比重皆有下降，而长期应收款的变化情况影响了比率的下降速度。由以上分析可知，三个行业长期应收款的变化差异较大。 2.2 影响原因分析 长期应收款的变化明显具有行业特点，其原因可能为:?销售前景不同。医药制造业作为朝阳产业，销售规模会不断增加，有更大的机会通过递延方式分期收款销售商品或提供劳务，从而形成长期应收款。而黑色金属业销售规模增长速度已经放缓，可能会使销售带来的长期应收款不断减少。销售规模上，房地产业虽然可能无法实现医药制造业的快速增长，但房地产的长期性使其能够保证一定程度上销售对长期应收款的支持。?生产能力不同。医药制造业要保证销售规模的增长，就会扩大生产规模，对固定资产的需求将增加。而医药制造业作为朝阳行业，企业内部很可能缺乏足够的资金支持，自行购买固定资产难度较大，会倾向于采用融资租赁的方式取得固定资产，这样就形成大量的长期应付款，而在这一方面固定资产变化引起的长期应收款数量应该不会很多。黑色金属业与房地产业对固定资产的需求难以上升，尤其是黑色金属业，作为夕阳产业可能会缩减生产规模，闲置的固定资产将以融资租赁的方式提供给其他 12 企业，这样就产生了长期应收款。但这样形成的长期应收款受到公司资产的限制，难以像销售形成的长期应收款那样能够持续增长，长期来看将有下降趋势。 本文进一步查阅公司年报，选取各行业长期应收款数额较大的公司进行进一步分析，年报中对长期应收款进行了较为完整的披露。例如，医药制造业的山大华特(股票代码:000915)，其2013-2015年长期应收款都是由分期销售商品形成;黑色金属行业的宝钢股份(股票代码:600019)，2013-2014年长期应收款来源为融资租赁与资产转让，2015年长期应收款来源为融资租赁、资产转让以及职工首套房优惠借款;房地产业的云南城投(股票代码:600239)，其2013-2015年长期应收款为对被投资单位的长期债权，城投控股(股票代码:600649)，其2013-2015年长期应收款为项目投资。上述长期应收款行业特点对长期应收款影响的分析与年报信息基本符合，医药制造业中企业的长期应收款更可能来自于销售活动，而黑色金,僖涤敕康夭,业中企业的长期应付款更可能来自于转让资产与对外投资活动。 3 结 语 综合以上分析，行业特点对长期应收款的构成与变化趋势都有一定的影响，具有较好发展前景的行业的长期应收款可能暗示着收入规模的持续增长，能够增加企业价值，但逐渐衰退行业的长期应收款可能意味着企业开始放弃经营性固定资产，对企业价值有不利的影响。故仅根据长期应收款的数字大小 13 无法判断企业的实际情况，报表使用者必须结合行业发展情况以及年报中的非财务信息等等对长期应收款进行判断，才能更好地把握公司的发展。 [长期应收款篇五] 长期应收款包括采用分期收款方式销售商品或提供劳务(具有融资性质的)产生的长期应收收款和融资租赁产生的长期应收款等。在这里，笔者仅以分期收款方式销售商品或提供劳务(具有融资性质的)产生的长期应收款为例，阐述长期应收款的所得税会计处理问。 一、长期应收款会计处理与税法规定之间的差异 长期应收款的会计处理和税法规定之间差异较大，体现在两个方面:一是对销售收入确认的时间和金额不同;二是结转销售成本的时间和金额不同。根据《企业会计准则第14号――收入》规定，具有融资性质的分期收款销售商品，在满足收入确认条件时一次性确认收入，同时一次性结转销售成本。确认销售收入的金额为应收的合同或协议价款的公允价值。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，计入未实现融资收益，该未实现融资收益应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行分摊，计入各期损益。(在实务中，应收的合同或协议价款的公允价值，一般按现销价格确定)而《企业所得税 14 法》及其《实施条例》规定，企业分销期收款售应按照合同或协议约定的收款日期分期确认收入，每期确认收入的金额为合同或协议约定的收款金额。在分期确认收入时，同时分期结转销售成本。由于对分期收款销售的会计规定和税法规定不同，导致产生了时间性差异和暂时性差异。 (一)会计收益与应税收益之间的时间性差异 按照会计和税法规定确认的每期销售收入和结转的销售成本不同，每期都会产生时间性差异。相应会计处理公式如下 (1)会计收益 销售当期会计收益=当期销售收益+当期融资收益 当期销售收益=销售总收入(现销价格)-销售总成本 当期融资收益=现销价格×实际利率 实际利率为长期应收款未来现金流量现值(即现销价格)的折现率。 后续期间每期会计收益=每期确认融资收益=期初长期应收款摊余成本×实际利率 (2)应税收益 每期应税收益=每期按税法规定确认的收入-每期按税法规定结转的成本 (3)会计收益与应收收益之间的差异 每期收益差异=每期应税收益-每期会计收益 由于在合同或协议期间内，会计收益累计额等于应税收益累计额，所以，销售当期产生的收益差异在未来期间能够转回，故属于时间性差异。该时间性差异属于应纳税时间性差异，销售当期纳税调减，未来期间纳税调增。 (二)长期应收款与存货(所售商品)的账面价值及其计税基础之间的暂时性差异 (1) 15 长期应收款的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异 期末账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本-本期成本减少额=期初摊余成本(本期收款额--本期确认融资收益) 销售当期的期初摊余成本=长期应收款初始确认金额-未实现融资收益初始确认金额 按照税法规定，长期应收款每期确认的相关收入已计入当期应税收入，未来可予扣除金额为零，即其计税基础为零。所以，每期产生了暂时性差异，即 暂时性差异=账面价值-计税基础=账面价值 资产的暂时性差异为正数的，即为应纳税暂时性差异。 (2)与长期应收款相关的存货的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异 由于按照税法规定，相关存货的成本在未来期间才予以确认，所以未来每期可予扣除的金额等于销售总成本减已确认的成本累计数。及其计税基础为: 计税基础=销售总成本-已确认成本累计， 但是，按会计规定，相关存货销售后，当期和未来期间的账面价值均为零。 所以，每期产生了暂时性差异。即: 暂时性差异=0-计税基础=-计税基础 资产的暂时性差异为负数的，即为可抵扣暂时性差异。 [例1]2011年1月1日，兴华公司采用分期收款方式向长峰公司销售一条生产线全套设备，合同约定的销售价格为3300万元，分3次于每年12月31日等额收款。该生产线的成本为2310万元，该生产线的现销价格为2810万元。宝钛公司发出商品时已开出增 16 值税专用发票，注明的增值税税额为561万元，已于当天收到税款561万元。假定该项销售满足收入确认条件。 第一步:宝钛公司对该项长期应收款的会计处理如下: (1)2010年1月1日，发出商品时确认销售收入并结转销售成本。 借:银行存款 5610000 贷:应交税费――应交增值税(销项税额) 5610000 借:长期应收款――长峰公司 33000000 贷:主营业务收入 28100000 未实现融资收益 4900000 借:主营业务成本 23100000 贷:库存商品 23100000 同时，采用实际利率法对未实现融资收益进行分摊计算，实际利率用R表示，计算如下: 2810=?+?+?=1100×? 计算结果:R=8.5% 列表计算如表1所示。 根据表1计算结果，于2011年12月31日、2012年12月31日、2013年12月31日进行会计处理如下: (2)2011年12月31日，收到分期应收款，确认融资收益: 借:银行存款 11000000 贷:长期应收款――长峰公司 11000000 借:未实现融资收益 2388500 贷:财务费用 2388500 (3)2012年12月31日，收到分期应收款，确认融资收益: 借:银行存款 11000000 贷:长期应收款――长峰公司 11000000 借:未实现融资收益 1656522.5 贷:财务费用 1656522.5 (4)2013年12月31日，收到分期应收款，确认融资收益: 借:银行存款 11000000 贷:长 17 期应收款 11000000 借:未实现融资收益 854977.5 贷:财务费用 854977.5 第二步:确认时间性差异。 (1)计算会计收益。列表计算如表2所示: (2)计算应税收益 每年应税收益=每年销售收入-每年销售成本 =1100=3300000(元) (3)计算时间性差异 每年会计收益与应税收益之间的差异计算如表3所示。 由此可知，分期收款销售形成的长期应收款的会计处理与税法规定之间，2011年产生了应纳税时间性差异。该应纳税时间性差异，在随后2年又全部转回来，因而会计收益合计与应税收益合计相等。 第三步:确认暂时性差异。 (1)长期应收款产生的应纳税暂时性差异。列表计算，如表4所示。 2013年12月31日，该长期应收款全部收回来，账面价值和计税基础均为零，所产生的应纳税暂时性差异已转回或消除。 (2)与长期应收款相关的存货产生的可抵扣暂时性差异。列表计算如表5所示: 2013年12月31日，随着长期应收款收回而转回其所产生的应纳税暂时性差异，其相关存货所产生的可抵扣暂时性差异也已转回或消除。 二、长期应收款所得税会计处理 所得税会计的对象或任务是处理会计和税法之间的各种差异。处理会计与税法差异的所得税会计方法，有应付税款法、纳税影响会计法和资产负债表债务法。根据《企业会计准则第18号-所得税》规定，企业应采用资 18 产负债债务法核算所得税(主要指大中型企业和上市公司);根据《小企业会计准则》规定，小企业可采用应付税款法核算所得税。自《企业会计准则》颁布之后，不再采用纳税影响会计法。但是，采用资产负债表债务法的，仍然需要采用应付税款法计算当期应交所得税和当期所得税费用，资产负债表债务法只能处理暂时性差异对未来所得税的影响，只能计算递延所得税负债(或资产)和递延所得税费用(或收益)。所以，对大中型企业来说，采用的所得税会计方法实际上是资产负债表债务法和应付税额法的综合方法。 [例2]承例1，假定兴华公司2011年至2013年，每年实现的税前会计利润均为5000万元;每年除分期收款销售事项需要进行纳税调整外，没有其他任何纳税调整事项;每年除该长期应收款和相关存货外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。该公司2011年现行适用所得税率为25% ，预计未来期间税率不会变动。假定该公司在未来期间能够产生足够的用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。该公司采用资产负债表债务法进行所得税计算和会计处理如下: (1)2011年12月31日 应交所得税=(5000)×25%=11477875(元) 递延所得税负债=19488500×25%=4872125(元) 递延所得税资产=15400000×25%=3850000(元) 所得税费用=11477875+487 =12500000(元) 借:所 19 得税费用 12500000 递延所得税资产 3850000 贷:应交税费――应交所得税 11477875 递延所得税负债 4872125 (2)2012年12月31日 应交所得税=(50000000+1643377.5)×25%=12910869.38(元) 期末递延所得税负债=10145022.5×25%=2536255.62(元) 递延所得税负债增加=2536255.62-4872125=-2335869.38(元) 期末递延所得税资产=7700000×25%=1925000元) 递延所得税资产增加=192=-1925000(元) 所得税费用=12910869.38-2335869.38+1925000=12500000(元) 借:所得税费用 12500000 递延所得税负债 2335869.38 贷:应交税费――应交所得税 12910869.38 递延所得税资产 1925000 至2012年12月31日，递延所得税负债余额为2536255.62元;递延所得税资产余额为1925000元。 (3)2013年12月31日 应交所得税=(50000000+2445022.5)×25%=13111255.62(元) 递延所得税负债增加=0-2536255.62=-2536255.62(元) 递延所得税资产增加=0-1925000=-1925000(元) 所得税费用=13111255.62-2536255.62+1925000=12500000(元) 借:所得税费用 12500000 递延所得税负债 2536255.62 贷:应交税费――应交所得税 13111255.62 递延所得税资产 1925000 至2013年12月31日，该项长期应收款3300万元已全部收回，销售当期所产生的应纳税时间性差异 20 408.85万元已全部转回，销售当期所产生的应纳税暂时性差异1948.85万元和可抵扣暂时性差异1540万元也已全部转销。 三、结论 在所得税会计中，时间性差异与暂时性差异之间的关系一般有以下三种情况:第一，在多数情况下，产生时间性差异时，一定会同时产生金额相同的暂时性差异，而且差异的类型相同。如资产计提减值准备时，会同时产生金额相同的可抵扣时间性差异和可抵扣暂时性差异;第二，在个别情况下，产生暂时性差异时并不产生时间性差异，如可供出售金融资产公允价值变动时，只产生暂时性差异，不产生时间性差异;第三，有的情况下，会同时产生时间性差异和暂时性差异，但两者金额不同，本文例子就属于这种情况。这是由于产生差异的原因不同。 参考文献: [1]盖地:《税务会计与纳税筹划(第三版)》，东北财经大学出版社2008年版。 [2]中注协:《会计》(2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材)，中国经济出版社2008年版。 (编辑 园 健) 21