财务会计实务习题答案9.收入、费用和利润习题与实训参考答案

会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习9.费润习题实训第七章收入、费用和利润第一节收入一、单项选择题题56789101234号答DCBBBADCDB案题15161718192011121314号答BAABABAABC案题25262728293021222324号答BCCCDDDBCC案题31号答A案二、多项选择题题号12345678910答案ACABCDABDABDABCDABCDBCDABABCDABCD题号11121314151617181920答案ACDABCABCABCDABACDABCDABCDABCDACD题号21222324252627答案ABCBDABABCABDACDBD三、判断题题号12345678910答案×√×××××××√题号11121314151617181920答案√√×√×√××××1/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训四、核算分析题核算分析题（一）根据资料（1）2020年发生劳务成本时：借：履约成本500000贷：应付职工薪酬5000002020年12月31日，完工进度＝50/（50＋150）×100%＝25%确认劳务收入＝400×25%＝100（万元）借：应收账款1130000贷：主营业务收入/其他业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本/其他业务成本500000贷：合同履约成本500000根据资料（2）（1）2020年1月1日，预收培训款：借：银行存款20000贷：合同负债20000(2)至2020年2月28日，发生劳务支出时：借：合同履约成本30000贷：应付职工薪酬——工资30000(3)2月28日确认收入、结转成本借：合同负债20000贷：主营业务收入/其他业务收入18867.92应交税费——应交增值税（销项税额）1132.08【20000/（1+1.06）】借：主营业务成本/其他业务成本30000贷：合同履约成本30000核算分析题（二）（1）借：应收账款——乙公司114090贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款1090借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（2）借：应收账款——丙公司2260002/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：销售费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180借：主营业务成本140000贷：库存商品140000（3）借：银行存款250000贷：预收账款——A公司250000（4）借：预收账款——A公司565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000借：银行存款315000贷：预收账款——A公司315000（5）借：发出商品70000贷：库存商品70000借：应收账款——B公司14090贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000银行存款1090（6）借：应收账款——B公司100000贷：主营业务收入100000借：主营业务成本70000贷：发出商品70000（7）借：银行存款339000贷：其他业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：其他业务成本250000贷：原材料2500003/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训核算分析题（三）8月1日借：应收账款2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）234000收款时（1）借：银行存款1998000财务费用36000贷：应收账款2034000（2）借：银行存款2016000财务费用18000贷：应收账款2034000（3）借：银行存款2034000贷：应收账款2034000核算分析题（四）（1）1月10日借：发出商品700000贷：库存商品700000借：应收账款130000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）1月6日借：库存商品700000贷：发出商品700000借：应收账款130000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000（3）2月20日借：银行存款339000贷：主营业务收入300000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000（4）3月1日借：应收账款113000贷：以前年度损益调整1000004/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：以前年度损益调整70000贷：库存商品70000（5）4月5日借：银行存款565000贷：主营业务收入500000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（6）6月10日借：应收账款11300贷：主营业务收入10000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本6000贷：库存商品6000核算分析题（五）宏华公司（委托方）（1）借：委托代销商品175000贷：库存商品175000（2）借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000借：销售费用20000应交税费——应交增值税（进项税额）1200贷：应收账款21200借：主营业务成本140000贷：委托代销商品140000（3）借：银行存款204800贷：应收账款204800乙公司（受托方）（1）借：受托代销商品250000贷：受托代销商品款250000（2）借：银行存款226000贷：受托代销商品2000005/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训应交税费—应交增值税（销项税额）26000（3）借：受托代销商品款200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款226000借：应付账款21200贷：主营业务收入（或其他业务收入）20000应交税费——应交增值税（销项税额）1200（4）借：应付账款204800贷：银行存款204800核算分析题（六）（1）借：应收账款——乙公司22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（2）现金折扣=20000×2%=400借：银行存款22200财务费用400贷:应收账款22600（3）借：应收账款——甲公司2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（进项税额）234000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000（4）借：委托代销商品66000贷：库存商品66000（5）借：应收账款——丙公司135600贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）156006/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000应交税费——应交增值税（进项税额）720贷：应收账款——丙公司12720（6）借：应收票据22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：其他业务成本16000贷：原材料16000（7）借：应收账款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：主营业务成本10000贷：库存商品10000（8）销售时：借：发出商品100000贷：库存商品100000同时确认增值税：借：应收账款——丙公司26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000（9）收到货款时：借：银行存款226000贷：应收账款——丙公司26000主营业务收入200000同时结转成本：借：主营业务成本100000贷：发出商品100000五、不定项选择题不定项选择题（一）［参考答案］（1）BCD；（2）ABCD；（3）CD；（4）BD；（5）CD解析：7/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训（1）4月1日收到预付款时借：银行存款11000000贷：合同负债110000004月2日发出商品时借：合同负债10170000贷：主营业务收入9000000应交税费——应交增值税（销项税额）1170000借：主营业务成本8000000贷：库存商品8000000（2）5月11日，赊销A产品时：借：应收账款11300000贷：主营业务收入10000000应交税费——应交增值税（销项税额）1300000借：主营业务成本7000000贷：库存商品70000005月17日，收到丙公司款项时：借：银行存款11100000财务费用200000贷：应收账款11300000（3）9月10日，赊销A产品时：借：应收账款2600000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2600000借：发出商品15000000贷：库存商品15000000（4）丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足：借：应收账款20000000贷：主营业务收入20000000借：主营业务成本15000000贷：发出商品1500000010%的销售折让：借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）2600008/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训（5）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=900+1000+2000-200=3700万元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=800+700+1500=3000万元不定项选择题（二）［参考答案］（1）AD；（2）BC；（3）B；（4）AD；（5）BD解析：（1）宏华公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。借：应收账款26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：发出商品120000贷：库存商品120000（2）公司在3月2日收到货款，应该确认收入，同时结转成本，因为在发出商品时已经将库存商品结转到了发出商品，所以在结转成本时贷方记录的是发出商品。借：应收账款200000贷：主营业务收入200000借：主营业务成本120000贷：发出商品120000借：银行存款226000贷：应收账款226000第一笔和第三笔分录可合并（3）确认收入，并结转成本：借：应收账款406800贷：主营业务收入360000应交税费——应交增值税（销项税额）46800借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（4）发生退货：借：应收账款4068贷：主营业务收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）4689/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训借：主营业务成本3000贷：库存商品3000（5）选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应该计入销售费用。借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：销售费用5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：应收账款5300不定项选择题（三）［参考答案］（1）ACD；（2）ABCD；（3）AB；（4）CD；（5）D解析:（1）销售商品时按照扣除现金折扣前的价款确认收入：借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000第9天收到货款，现金折扣：200*2%=4万元借：银行存款2220000财务费用40000贷：应收账款2260000（2）销售退回借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：银行存款1110000财务费用20000贷：应收账款1130000（3）借：银行存款11600010/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：其他业务成本60000贷：原材料60000（4）借：银行存款339000贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：其他业务成本20000贷：累计折旧20000（5）营业利润的增加额=200（业务1）-120（业务1）-4（业务1）-100（业务2）+2（业务2）+60（业务2）+10（业务3）-6（业务3）+3（业务4）-2（业务4）=43（万元）。不定项选择题（四）［参考答案］（1）D；（2）AB；（3）ABC；（4）CD；（5）A解析：（1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，符合收入的确认条件，但，如果购买3000件以上商品，会给予10%的商业折扣，因此宏华公司11月5日销售产品确认的销售收入=4000×500×(1-10%)=1800000元。（2）18日：借：受托代销商品1800000贷：受托代销商品款180000028日：借：银行存款1356000贷：受托代销商品1200000应交税费—应交增值税(销项税额)15600030日：收到委托方开具的增值税专用发票时：借：应交税费—应交增值税(进项税额)156000受托代销商品款1200000贷：应付账款1356000双方结算时：借：应付账款1356000贷：银行存款129240011/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训其他业务收入60000应交税费—应交增值税(销项税额)3600（5）业务(1)180+业务(2)6-业务(3)25+业务(4)18=179万元。不定项选择题（五）［参考答案］（1）CD；（2）C；（3）BCD；（4）C（1）12月1日收到预收账款，确认合同负债200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额65万元，选项AB错误，选项C正确。（2）业务（3）分录如下：借：银行存款4068000贷：主营业务收入3600000应交税费--应交增值税（销项税额）468000从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。（3）同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算（4）宏华公司12月份营业成本的金额=350（业务1）+210（业务2）+252（业务3）-70（业务4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）。知识拓展关于特定交易的会计处理（***）一、单项选择题题23451号答CACCA案二、多项选择题题号12345678答案ABADABCACABCABDABCABD三、判断题题号123456答案×√×√√×四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：应收账款200000012/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：主营业务收入2000000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000每次收款时：借：银行存款565000贷：应收账款500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）销售时：借：长期应收账款1000000贷：主营业务收入800000未实现融资收益200000同时结转成本：借：主营业务成本600000贷：库存商品600000未实现融资收益分配计算表年份期初摊余成本实际利息收入现金流入期末摊余成本2020800000634402000006634402021663440526112000005160512022516051409232000003569742023356974283082000001852822024185282147182000000合计2000001000000每次收款时：借：银行存款226000贷：长期应收账款200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000第一年末确认融资收益：借：未实现融资收益63440贷：财务费用63440第二年末确认融资收益：借：未实现融资收益52611贷：财务费用52611第三年末确认融资收益：借：未实现融资收益40923贷：财务费用4092313/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训第四年末确认融资收益：借：未实现融资收益28308贷：财务费用28308第五年末确认融资收益：借：未实现融资收益14718贷：财务费用14718核算分析题（二）（1）6月1日销售时：借：银行存款28250000贷：主营业务收入20000000（500×5万×80%）预计负债——应付退货款5000000（500×5万×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）3250000（500×5万×13%）借：主营业务成本16000000（400×5万×80%）应收退货成本4000000（400×5万×20%）贷：库存商品20000000（2）6月30日调整退货率时：借：预计负债——应付退货款1250000[500×5万×（20%-15%）]贷：主营业务收入1250000借：主营业务成本1000000[400×5万×（20%-15%）]贷：应收退货成本1000000（3）7月31日发生销售退回时：按实际退货量入库：借：库存商品1600000（0.4×400）贷：应收退货成本1600000按实际退货量结算退货款：借：预计负债——应付退货款2000000（0.4×500）应交税费（销项税额）260000（200×13%）贷：银行存款/应收账款2260000调整收入：借：预计负债——应付退货款1750000（预计负债余额）贷：主营业务收入1750000调整成本：借：主营业务成本1400000贷:应收退货成本1400000（应收退货成本余额）14/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训核算分析题（三）（1）分摊至商品的交易价格=[50000÷（50000+4500)]×50000=45872(元)分摊至积分的交易价格=[4500÷(50000+4500)]×50000=4128(元)借：银行存款50000贷：主营业务收入45872合同负债4128（2）积分应当确认的收入=2500÷4500×4128=2293借：合同负债2293贷：主营业务收入2293（3）积分应当确认的收入=4000÷4795×4128-2293=1151借：合同负债1151贷：主营业务收入1151（4）失效积分确认的收入=4128-2293-1151=684借：合同负债684贷：主营业务收入684第二节费用一、单项选择题题78910123456号答CCDBACAAAB案题17111213141516号答ADAAACC案二、多项选择题题号12345678910答案ABCABCBCDACDACDCDACDABDBDACD三、判断题题号1234567891015/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训答案√√√×××√×××题号111213答案×××四、核算分析题核算分析题（一）（1）借：销售费用——广告费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款84800（2）借：销售费用——运输费5000——装卸费2000应交税费——应交增值税（进项税额）570（450+120）贷：银行存款7570（3）借：销售费用——保险费5000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300（4）借：销售费用——工资50000贷：应付职工薪酬50000（5）借：销售费用——折旧费7800贷：累计折旧7800（6）借：本年利润149800贷：销售费用149800核算分析题（二）（1）借：管理费用——业务招待费51500贷：银行存款51500（2）借：管理费用——咨询费30000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：库存现金31800（3）借：管理费用224000贷：应付职工薪酬150000累计折旧45000库存现金21000银行存款8000（4）借：本年利润305500贷：管理费用30550016/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训核算分析题（三）（1）借：财务费用——手续费400应交税费——应交增值税（进项税额）24贷：银行存款424（2）借：应付账款4000贷：财务费用4000（3）月末，预提当月应计利息：360000×5%÷12=1500(元)借：财务费用——利息支出1500贷：应付利息1500（4）借：财务费用2100贷：本年利润21000核算分析题（四）（1）借：销售费用4000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款4240（2）借：营业外支出50000贷：银行存款50000（3）借：管理费用12500贷：银行存款12500（4）借：管理费用800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904（5）借：财务费用30应交税费——应交增值税（进项税额）1.8贷：银行存款31.8（6）借：销售费用20000贷：应付职工薪酬——工资20000借：应付职工薪酬——工资20000贷：银行存款20000（7）借：制造费用2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260（8）借：管理费用1800应交税费——应交增值税（进项税额）23417/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：银行存款2034（9）借：长期待摊费用30000贷：银行存款30000（10）借：销售费用800贷：周转材料——包装物800五、不定项选择题［参考答案］（1）BC；（2）AD；（3）AD；（4）C；（5）B解析：（1）业务（1）会计分录：借：长期待摊费用120000贷：银行存款120000（2）业务（2）会计分录：借：银行存款56500贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：其他业务成本30000贷：周转材料——包装物30000（3）车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用2万元计入“管理费用”科目；发生折旧3万元计入“制造费用”科目。（4）销售过程中发生汇兑损失计入“财务费用”科目。（5）期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用。第三节利润一、单项选择题题78910123456号答BACDCDCDDC案题17181920111213141516号答BBDCCDBBBA案题212223号答BDB18/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训案二、多项选择题题号12345678910ABCBDABCDBCABCBCD答案ABCBCABCABCDD题号111213141516答案ABCBCABDABCABCDBD三、判断题题号12345678910答案××√√×√×√××题号11121314151617181920答案√×√××√√×××四、核算分析题核算分析题（一）要求（1）：业务1，借：应收股利20万贷：交易性金融资产——成本20万业务2，借：银行存款305.1万贷：主营业务收入270万应交税费——应交增值税（销项税额）35.1万业务3，借：管理费用1.5万贷：财务费用1.5万业务4，划线更正，将账簿上的4万更正为40万。要求（2）：对利润总额的影响额为270万元。核算分析题（二）要求（1）：业务1，借：应收账款113万贷：其他业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）13万借：其他业务成本60万贷：原材料60万业务2，借：营业外支出——盘亏损失50万贷：待处理财产损益——待处理非流动资产损益50万业务3，借：其他货币资金——存出投资款50万19/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：交易性金融资产——成本30万——公允价值变动12万投资收益8万业务4，借：信用减值损失5万资产减值损失10万贷：坏账准备5万存货跌价准备10万要求（2）：营业利润＝1250－500+100-60－20+48－40－150－20+10－90-5＝423（万）利润总额＝423+30－60＝393（万）要求（3）：结转前损益类科目余额科目名称借方余额贷方余额主营业务收入1150主营业务成本500其他业务收入100其他业务成本60税金及附加20投资收益40+8销售费用40管理费用150财务费用20公允价值变动损益10资产减值损失80+10信用减值损失5营业外收入30营业外支出10+50借：主营业务收入1150万其他业务收入100万投资收益48万公允价值变动损益10万营业外收入30万贷：本年利润1338万借：本年利润945万贷：主营业务成本500万20/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训其他业务成本60万营业税金及附加20万销售费用40万管理费用150万财务费用20万资产减值损失90万信用减值损失5万营业外支出60万核算分析题（三）要求（1）：应纳税所得额＝480＋20＋10－10＝500（万）应纳所得税额＝500×25%＝125（万）净利润＝480－125＝355（万）借：所得税费用125万贷：应交税费——应交所得税125万借：本年利润125万贷：所得税费用125万要求（2）：借：利润分配——提取法定盈余公积35.5万——提取任意盈余公积17.75万——应付股利100万贷：盈余公积——法定盈余公积35.5万——任意盈余公积17.75万应付股利100万要求（3）：年末未分配利润＝80＋355－（35.5＋17.75＋100）＝281.75（万）核算分析题（四）（1）计算2020年度应缴纳的所得税应纳税所得额=1000000+20000-10000+20000=1030000（元）应交所得税=1030000×25%=257500（元）（2）计算递延所得税产生应纳税暂时性差异10000元递延所得税负债增加=10000×25%=2500元产生可抵扣暂时性差异20000元21/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训递延所得税资产增加=20000×25%=5000元（3）核算所得税借：所得税费用25500递延所得税资产5000贷：应交税费——应交增值税257500递延所得税负债2500五、不定项选择题**不定项选择题（一）［参考答案］（1）C；（2）ABD；（3）D；（4）AD；（5）ABCD解析：营业利润=475000-325000+100000-75000-18000-20000-60000-12500+7500=72000元利润总额=72000+20000-35000=57000元应纳税所得额=57000+500-2000=55500元应交所得税=55500*25%=13875元净利润=利润总额-所得税费用=57000-13875=43125元不定项选择题（二）［参考答案］（1）ABD；（2）A；（3）CD；（4）AC；（5）D解析：（1）宏华公司应交所得税=应纳税所得额*所得税税率=800*25%=200万元递延所得税费用=（52.5-25）+（25-5）=47.5万元所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5=247.5万元借：所得税费用247.5万贷：应交税费——应交所得税200万递延所得税资产20万递延所得税负债27.5万借：本年利润247.5万贷：所得税费用247.5万（2）“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5万元借：本年利润752.5万贷：利润分配——未分配利润752.5万（3）董事会提出的分配不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。22/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训借：利润分配——提取法定盈余公积75.25万——提取任意盈余公积37.625万贷：盈余公积112.875万借：利润分配——未分配利润112.875万贷：利润分配——提取法定盈余公积75.25万——提取任意盈余公积37.625万借：利润分配——应付现金股利80万贷：应付股利80万借：利润分配——未分配利润80万贷：利润分配——应付现金股利80万（4）计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除，属于营业外支出，影响利润总额。（5）2020年年末未分配利润=300+752.5-75.25-80-37.625+800-（800+20+40）*25%=1444.625万元综合训练［参考答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）AD；（4）A；（5）B［解析］(1)借：应收账款254.25贷：主营业务收入［100×2.5×（1－10%）］225应交税费——应交增值税（销项税额）29.25借：主营业务成本（100×2）200贷：库存商品200(2)借：主营业务收入（10×2.5）25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25贷：应付票据28.25借：库存商品（10×2）20贷：主营业务成本20(3)借：坏账准备3贷：应收账款3(4)31日，应收账款应计提的坏账准备＝33－（20－3）＝16（万元）借：信用减值损失1623/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训贷：坏账准备16(5)营业利润＝225（业务1）－200（业务1）－25（业务2）＋20（业务2）－16（业务4）＝4（万元）。拓展知识所得税会计（***）一、单项选择题题78910123456号答BACBACCCCB案题1112号答DB案二、多项选择题题号1234567答案ABCABDACDABCDACACDBD三、判断题题号1234567答案√√×××√×四、核算分析题核算分析题（一）（1）摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（2）应计提的减值准备金额=（800-160*2）-420=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（3）2019年应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）无形资产账面价值=800-160*2-60=420（万元）无形资产计税基础=800-160*2=480（万元）可抵扣暂时性差异为60万元24/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训递延所得税资产期末余额=60*25%=15（万元），即本期发生额借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税265（4）2020年摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140（5）2020年应交所得税=（1000-20）*25%=245（万元）无形资产账面价值=420-140=280（万元）无形资产计税基础=800-160*3=320（万元）可抵扣暂时性差异为40万元递延所得税资产期末余额=40*25%=10（万元），递延所得税资产减少额=10-15=-5借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税245递延所得税资产5核算分析题（二）（1）应纳税所得额=1610-20-50-34-100*75%-420=1010（万元）应交纳的所得税=1010*25%=252.5（万元）（2）单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异总额应收账款560800240可抵扣交易性金融资产45036090应纳税预计负债46046可抵扣可抵扣暂时性差异总额为286万元，应纳税暂时性差异总额为90万元（3）递延所得税资产期末余额=286*25%=71.5（万元）本期增减额=71.5-190=-118.5（万元），为减少额递延所得税负债期末余额=90*25%=22.5（万元）本期增减额=22.5-10=12.5（万元），为增加额（4）25/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训借：所得税费用383.5贷：应交税费——应交所得税252.5递延所得税资产118.5递延所得税负债12.5五、不定项选择题［参考答案］（1）B；（2）ABC；（3）BD；（4）BCD项目实训（1）根据资料一编制浙江宏华股份有限公司2020年12月相关业务的记账凭证（根据需要编制必要的原始凭证）；月末编制坏账准备计算表，并据以编制记账凭证。1日，公司销售商品：借：银行存款——工行杭州中山支行2260000贷：主营业务收入——200L电冰箱2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本——200L电冰箱1000000贷：库存商品——200L电冰箱10000002日，向大华公司销售205L冷柜借：应收账款——大华股份226000贷：主营业务收入——205L冷柜200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本——205L冷柜110000贷：库存商品——205L冷柜11000010日，大华股份公司汇来款项借：银行存款——工行杭州中山支行222000财务费用——现金折扣4000贷：应收账款——大华股份公司22600011日，委托浙江兴盛有限责任公司代销商品，当日签订代销合同，并发出商品，收到凭证7-9～凭证7-12：借：委托代销商品——205L冷柜（浙江兴盛）220000贷：库存商品——205L冷柜220000借：销售费用——运费4000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：银行存款——工行杭州中山支行436026/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训18日，因销售退回开出红字发票，当日退回的商品入库。收到凭证7-13～7-15：凭证7-13借：应收账款——大华股份-222000财务费用——现金折扣-400贷：主营业务收入——205L冷柜-20000应交税费——应交增值税（销项税额）-2600借：主营业务成本——205L冷柜-11000贷：库存商品——205L冷柜——退回商品-1100024日，收到通知，债务人锦宏公司破产，所欠20000元货款无力偿还，经批准确认为坏账。借：坏账准备——应收账款20000贷：应收账款——锦宏有限公司2000025日，销售商品一批，收到凭证7-17～凭证7-20：借：主营业务成本——205L冷柜100000贷：库存商品——205L冷柜100000借：应收票据——大华股份228180贷：主营业务收入——205L冷柜200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000银行存款——工行杭州中山支行218031日收到浙江兴盛有限责任公司代销清单等，凭证7-21～凭证7-23：借：主营业务成本——205L冷柜55000贷：委托代销商品——205L冷柜（浙江兴盛）55000借：应收账款——浙江兴盛113000贷：主营业务收入——205L冷柜100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000凭证7-23代销手续费计算单2020年12月31日产品名称规格型号单位销售数量单价总价手续费代销手续费率冷柜205L台50200010010%1000000027/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训合计10000制单：审核：借：销售费用——代销手续费10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：应收账款——浙江兴盛10600要求（2）根据资料二编制相关损益业务的记账凭证。根据凭证7-25借：管理费用——公司经费1800贷：库存现金1800根据凭证7-26、凭证7-27：借：销售费用——广告费8000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行银行——工行杭州中山支行8480根据凭证7-28：借：财务费用40贷：银行存款——工行杭州中山支行40根据凭证7-29：借：税金及附加——城建税2380——教育费附加（国税1020——教育费附加（地税）340贷：应交税费——城建税2380——教育费附加（国税）1020——教育费附加（地税）340根据凭证7-30、凭证7-31：借：营业外支出——公益性捐赠200000贷：银行银行——工行杭州中山支行200000根据凭证7-32：借：银行存款——工商杭州中山支行105000贷：其他收益——先征后返增值税105000要求（3）根据资料三编制利润及利润分配的记账凭证。结转损益类科目余额借：主营业务收入1800000其他业务收入40000公允价值变动损益1500028/29会答案收入、用和利与参考答案财务计实务习题9.费润习题实训投资收益8000营业外收入10000贷：本年利润1873000借：本年利润1495000贷：主营业务成本950000其它业务成本25000税金及附加35000销售费用150000管理费用80000财务费用30000资产减值损失15000营业外支出20000所得税费用190000本年利润=1873000-1495000=378000结转本年利润借：本年利润378000贷：利润分配——未分配利润378000根据凭证7-34、7-35分配利润借：利润分配——应付利润720000——计提法定盈余公积400000——计提任意盈余公积600000贷：应付利润720000盈余公积——法定盈余公积400000——任意盈余公积60000029/29