增值税会计练习题及答案学生用

名姬整理一―优秀资源增值税会计一、单项选择题1．下列()属于增值税的纳税人。A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业C为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括()。A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过()万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。TOC\o"1-5"\h\zA．30B．100C．80D．2004．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为()元。A．51B．145．29C．170D．685．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是()。A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税C.按33.33万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是()。A.年应税销售额200万元的个体工商户B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业C.年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司D.年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业7.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为()。A.纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税(一张票或红票)B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()元。A.2400B.3778.08C.3800D.4500TOC\o"1-5"\h\z9.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为()。A.3％B.4％C.6％D.2％.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料.用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳()。A.增值税B.营业税C.消费税D.城市维护建设税.按照现行，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A.年应税销售额万元的汽车修理厂年不含税销售额万元以上的从事货物批发的纳税人年不含税销售额为万元以下，会计核算健全的从事货物零售的纳税人年不含税销售额为万元以下的成品油加油站12.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占65％，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为()元。名姬整理一―优秀资源A．331．5B．510C．610．3D．71413．下列属于增值税混合销售行为的有()。A电话局提供电话安装的同时销售电话机B.建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是()。A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C预收货款方式销售的，为收款的当天D.将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天15．某一般纳税人购进原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是()万。A．14．45B．14．14C．13．85D．11．0516．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是()万元。A、1．48B．1．14C．1.04D.0．4417．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定()。A.冲减当期增值税进项税额B.计算销项税额C.征收营业税D.计入营业外不征流转税18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是()。A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门销售电话并提供有偿电信服务C.建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D.家具城销售家具并为顾客有偿送货19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是()。A某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某商店为厂家代销服装C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批酒水饮料用于销售20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元(含税)，当期发出包装物收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为()万元。A．20．4B．20．74C．21．08D．20.8021．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损坏配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.纳税人的交际应酬费22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()。A．7％B．10％C．13％D．17％23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有()。A.购进固定资产的进项税额B.企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额C.自用小汽车所含的进项税额D.纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，()日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A．30B．45C．60D．9025．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15000元，支付加工费3500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为()。A借：委托加工物资3500应交税费—一应交增值税(进项税额)贷：银行存款595C借：周转材料35004095应交税费一一应交增值税(进项税额)595贷：银行存款4095B.借；在途物资3500D.借：委托加工物资4095应交税费——应交增值税(进项税额)595贷：银行存款3500贷：银行存款4095应交税费一应交增值税(进项税额转出)595名师整理―一优秀资源26.小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为()。A.借：原材料等C借：原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税贷：银行存款等贷：银行存款等D.借：原材料等B.借；原材料等贷：银行存款等贷：银行存款等应交税费一应交增值税(进项税额转出)27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记()科目。A.销售费用B.营业税金及附加C.财务费用D.管理费用28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下：(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下()。A.组成计税价格=成本X(1—成本利润率)B.组成计税价格=成本：(1+成本利润率)C.组成计税价格=成本X(1+成本利润率+消费税D.组成计税价格=成本X(1十成本利润率)29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为()。A.借：应交税费一一应交增值税(已交税金)C.借：应交税费一一已交增值税贷：银行存款贷：银行存款B.借：应交税费一一未交增值税D.借：应交税费一一应交增值税(未交增值税)贷：银行存款贷：银行存款30．按规定可以免征增值税的是()。A.古旧图书B.销售钢材C.巳销售农产品D.出口货物二、多项选择题1．以下属于增值税特点的是()。A.不重复征税B.既普遍征收又多环节征收C.同种产品最终售价相同，税负就相同D.采用税款抵扣制2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同()。A一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票3．某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中()可以按规定从销项税额中抵扣A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额B.购买固定资产计算的进项税额购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是()。A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为货物到岸的当天5．下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是()。A.典当业销售死当物品B.一般纳税人销售旧货C.古旧图书名师整理―一优秀资源D.单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售桶的是()。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是()。A空调制造厂为客户安装中央空凋B.企业受托为另一企业加工机器大修件C.企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车8．根据现行《增值税暂行条例》及其规定，以下需要征收增值税的行为是()。A.邮政部门销售集邮商品B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D.生产销售热力9．一般纳税人具有()行为，不得领购增值税专用发票。A.会计核算不健全B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的C.私自印制专用发票D.借用他人专用发票TOC\o"1-5"\h\z10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有()。A.向消费者销售应税项目B向小规模纳税人销售应税项目C.销售报关出口的货物D.锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7％的扣除率计算进项税额的有()。A.为购进固定资产而支付的运杂费B.购进免税农产品所发生的运输费用C.随同运费支付的装卸费、保险费D.不并入销售额的代垫运费12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有()。A.由受托方提供原材料生产的货物B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有()。A.从小规模纳税人处购买农产品B.销售货物支付的运输费用(有运输发票)C.外购货物支付的运输费用(有运输发票)D.废旧物资经营单位收购的废旧物资14．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有(ACD)。A.时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税B.逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税C.时间超过1年的，并入销售额征税D.并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价15．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于(ABD)即改变其用途时，应将其相应的增值税额计入应交税费——应交增值税(进项税额转出)的贷方。A.非增值税应税项目B.集体福利C.分配给股东D.个人消费三、计算题1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。某月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账；(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单8000元，收到运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元(原价90000元)；(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元、税款23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。-当月底该企业计算本月应缴增值税如下；当月销项税额=[80X28X(1—8%)+500X280+100000+60000X17%=[20608+140000+100000+60000X17%=50608X17%=86033.6(元)当月进项税额=8000X10%+23800+90000X6%+60000X10%名师整理―一优秀资源=800+23800+5400+6000=36000(元)当月应纳增值税税额=86033.6-36000=50033.6(元)【要求】请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。.某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年8—9月发生如下经济业务：(1)8月销售抗生素药品取得含税销售额117000元。(2)8月销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。(3)8月当月购人生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款6S000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。(4)9月销售免税药品一批，取得价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运费700元(有运输发票)。(5)9月销售应税药品取得不含税收入300000元。(6)9月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。【要求】(1)计算该药厂8月增值税税额。(2)计算该药厂9月增值税税额。.红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：(1)购入运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。(2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。【要求】计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。.某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15840万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。(6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额l190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额为原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％)【要求】计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。.A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年“月有关经营业务如下：(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值名师整理―一优秀资源税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵应付A企业的贷款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收人2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司专用发票。(4)B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购农产品的40％作为职工福利，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。【要求】(1)计算A企业12月应缴纳的增值税。(2)计算B公司12月应缴纳的增值税。6．某电器专卖店(一般纳税人)当年2月发生下列购销业务：(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。(3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台售价3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本专卖店自用2年的固定资产以140000元的价格售出；账面原价130000元，计提折旧30000元。(5)购进空调200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，贷款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元。(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱20台，每台出厂单价2340元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。【要求】计算该商场当年2月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。四、业务题1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月发生下列有关经济业务：(1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180000元，税额30600元，款项已通过银行汇款付讫。(2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。(3)11日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢投资入股，公允价值360000元，税额61200元。(4)12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。(5)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。(6)22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。(7)23日，购入铸铁一批，价款380000万元，专用发票注明税款64600元。(8)26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元(含税)。(9)29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税4,69200元，收回货款存入银行存款户。(10)30日，企业发生两笔销售退回，共汁价款198000元，应退增值税33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。(11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值为234000元，公允价值＜计税价)为260000元。2台机床已提存货跌价准备11000元，支付运杂费2000名师整理―一优秀资源元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。)【要求】根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。2．资料：津津食品厂11月发生下列有关经济业务：(1)3日，从农户购人小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。(2)5日，购进食用油2吨，每吨4500元，专用发票注明增值税额1170元，转账支票付讫。(3)9日，销售糕点，价款15000元，专用发票注明税款2550元，贷款已人账。(4)10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29000元(5)11日，预缴上旬增值税税款20000元。(6)17日，销售精炼食用油，价款35000元，开出专用发票注明增值税额4550元，以商业汇票结算。(7)21日．预缴中旬增值税税款20000元。(8)23日，销售食品，价款44000元，专用发票注明增值税款?480元，收到50％货款，余款尚未收到。(9)28日，支付电费25000元，其中：生产车间19000元，管理部门6000元，专用发票注明税款4250元；支付水费8100元，其中：生产车间7800元，管理部门300元，增值税额1053元。(10)30日，预缴下旬增值税税款20000元。【要求】根据上述资料，做出相应会计分录。3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月发生下列有关经济业务：(1)3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价76000元，税款12920元，款已付出。(2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为100000元。(3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21000元。(4)18日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款100000元，存入开户银行。【要求】根据上述业务，编制相应的会计分录。4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4月发生下列有关经济业务：(1)5日，销售产品一批，含税售价31800元，货款人账。(2)10日，购进材料一批，专用发票注明价款8500元，税额1445元，尚未付款。(3)19日，接受委托加工材料一批；25日加工完毕，收取加工费2400元。(4)30日，缴纳当月增值税。【要求】根据上述业务，编制相应的会计分录。第三章增值税会计答案一、单项选择题1-5BCCBA6-10DACAA11-15CACDB16-20BADBC21-25DCADC26-30BCDAA二、多项选择题1ABC2ACD3ABC4CD5AB6AD7BC8BD9AB10BD11CD12ACD13BC14ACD15ABD三、计算题1．企业计算的当月应纳增值税是错误的。(1)销售800辆自行车给予8％的折扣，不应减少销售额；(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计人装卸费；(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为4％并且减半；(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中；名师整理―一优秀资源（5）从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额；（6）本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣；（7）正确计算企业当月应纳增值税税款。销项税额=（800*280+500*280）*17%+100000/（1十4%）*4%/2+60000/（1+17%）*17%=61880+1923.08十8717.95=72521.03（元）进项税额=7000*7%+23800=490+23800=24290（元）当月应纳增值税=72521.03—24290=48231.03（元）.（1）8月份纳税情况。销项税额=117000^1.17*17%+23400^1.17*17%=20400（元）不得抵扣的进项税额=［68000+（900十100）*7%］*50000^（120000+50000）=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）*7%一20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400—48049.41=一27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。（2）9月份纳税情况。销项税额=300000*17%=51000（元）进项税额=5000十340一（28000—930）*17%—930^（1-7%）*7%=668.1（元）9月应纳增值税=51000—668.1—27649.4l=22682.49（元）.（1）进项税额=3.4+6.12+（4十0.26）*7%=9.829（万元）（2）销项税额=18*17%+［（38+1.78）：（1+17%）］*17%十［（20*0.65）：（1+17%）］X17%=3.06+5.78+1.89=10.73（万元）（3）应纳税额=10.73—9.82=0.91（万元）.（1）销售原煤销项税额=22400*7%=3808（万元）（2）销售洗煤销项税额=15840*17%=2692.8（万元）（3）自用原煤销项税额=（22400^280*0.25）*17%=3.4（万元）（4）销售天然气销项税额=6660*13%=865.8（万元）销项税额合计=3808+2692.8+3.4+865.8=7370（万元）（5）进项税额=1190十200*7%+4.25=l208.25（万元）（6）应缴纳增值税=7370—l208.25=6161.75（万元）.（1）A企业。1）销售电脑销项税额=600*0.45*17%=45.9（万元）2）制作显示屏销项税额=（9,36+2.34）：（1+17%）*17%=1.7（万元）3）当期应扣除进项税额=30.6十0.34=30.94（万元）4）应缴纳增值税=45.9+1.7—30.94=16.66（万元）（2）B公司。1）销售材料销项税额=180*17%=30.6（万元）2）销售农产品销项税额=35.03：（1+13%）*13%=4.03（万元）3）销售电脑销项税额=298.35;（1十17%）*17%=43.35（万元）销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）4）购电脑进项税额=600*0.45*17%=45.9（万元）5）购农产品进项税额=（30*13%十3*7%）*60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）•6）应缴纳增值税=77.98—48.37=29.61（万元）.（1）销售300台空调销项税额=（3000+200）;1.17*300*17%=139487.18（元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额=（2800;1.17*100+200;1.17*50）*17%=42136.75（元）（3）销售20台空调销项税额=60000;1.17*17%=8717.95（元）（4）销售旧固定资产应纳增值税=140000；（1+4%）*4%*50%=2692.31（元）名师整理―一优秀资源（5）购进空调进项税额=420000*17%+（15000+1000）*7%=72520（元）（6）购进冰箱进项税额=300000*17%=51000（元）退货应该扣减增值税进项税额=20*2340^1.17*17%=6800（元）（7）当期销项税额合计=139487，18十42136．75+8717．95=190341．88（元）当期实际抵扣进项税额合计=72520+51000—6800=116720（元）该商场本月应纳增值税=190341.88—116720十2692.31=76314.19（元）四、业务题1、1）借：在途物资一—铸铁180000应交税费—一应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106002）借：银行存款210000应交税费———应交增值税（进项税额）贷；在途物资1743003）借：原材料360000应交税费金——应交增值税（进项税额）61200贷：实收资本331200递延所得税负债（360000*25％）900004）借：委托加工物资168000贷；原材料1680005）借：委托加工物资18000应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款210606）借：半成品186000贷：委托加工物资1860007）借：在途物资380000应交税费——应交增值税（进项税额）646002.根据上述资料，作出相应会计分录：（1）借：原材料69600应交税费一—应交增值税（进项税额）10400贷：库存现金80000（2）借：原材料9000应交税费一—应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款10170（3）借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税费—一应交增值税（销项税额）2550（4）借：营业外支出35800’贷：产成品29000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（5）借：应交税费一一应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000贷；应付账款4446008）销项税额；11000：（1+17%）*17%=1598（元）借：银行存款11000贷：其他业务收入9402应交税费——应交增值税（销项税额）15989）借：银行存款3229200贷：主营业务收2760000应交税费——应交增值税（销项税额）46920010）借：主营业务收入198000应交税费——应交增值税（销项税额）33660贷：银行存款23166011）借：长期股权投资295200存货跌价准备11000贷：主营业务收入260000应交税费——应交增值税（销项税额）44200银行存款2000（6）借：应收票据39550贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）4550（7）借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000（8）借：银行存款25740应收账款25740贷：主营业务收入44000应交税费——应交增值税（销项税额）7480（9）借：制造费用26800管理费用6300应交税费——应交增值税（进项税额）5303贷：银行存款38403（10）借：应交税费—应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款200003.根据上述资料，编制相应会计分录：（1）借：物资采购76000应交税费——应交增值税（进项税额）12920贷：银行存款88920（2）借；库存商品100000名痈整理―_优秀资源贷：物资采购76000商品进销差价94000(4)销项税额=100000：(1+17%)*17%=14529.91(元)借：银行存款100000贷：主营业务收入85470.09(3)借：应交税费——应交增值税贷：银行存款2100021000应交税费—一应交增值税(销项税额)14529.9l4．根据上述资料，编制相应会计分录：(1)借：银行存款31800贷：主营业务收入30000应交税费—一应交增值税1800(2)借：在途物资9945贷：应付账款9945(3)借：银行存款2400贷：其他业务收入2264．2应交税费应交增值税135．8(4)应缴增值税=1800+135.8=1935.8(元)借：应交税费一—应交增值税i935．8贷：银行存款1935.8