饲料行业财务管理规章制度汇编

ModifiedbyJEEPonDecember26th,2020.饲料行业财务管理规章制度汇编x饲料行业财务管理规章制度汇编【最新资料，WORD文档，可编辑】目录第一编\\东希字[2003]015号\\2003-4-8--------------------------5\\东希字[2003]034号\\2003-6--------------11\\2003-6---------------20\\东希字[2003]003号\\2003----------------21\\东希字[2003]002号\\2003--------------------30\\东希字[2003]004号\\2003----------------43\\2000-----------------------------------45第二编\\东希字[2003]069号\\2003----------------------------49第一章------------------------------------------------------------------------49第二章--------------------------------------------------------------------49第三章--------------------------------------------------------------------53第四章---------------------------------------------------------102第五章-----------------------------------------------------------103第六章---------------------------------------------------------------124第七章-----------------------------------------------------------------------135\\2003------------------------135\\2003------------------------140\\2003------------------143）\\2004------------------152\\2003--------------------------154\\2004----------------------------155\\2004------------------------156\\2004------------------157\\2003-6-4---------------------------------------------------160\\东希字[2002]091号\\2002-----------------------162\\2002--------------163第三编\\东希字[2003]91号\\2003----------------------164\\2003-----------------------168\\东希字[2002]025号\\2002-4-----------------------170第四编\\2002-3------------------172\\2002-3-------------------173\\2000---------------------------------174\\东希字（2001）107号\\200----------175\\东希字（2001）131号\\200----------------------176\\东希字[2003]016号\\2003-4-8------178\\2002-6-26------------------------------------179第五编\\2003--------------------------------------180\\2003-9--------------------------------------------------------183\\2003----------------------------------------183\\2003--------------------------------185\\2002-8-------------------------------188\\2002-7-----------------------194\\200-----------------------------------197-------------------------------------------------------------------199\\2002-4-4-----------------------------------------202关于转发财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的通知\\东希字（2001）第135号\\200------------------------------------203\\财会[2001]41号------------------------------204\\财会[2001]41号------------------------------207第六编\\2003-5-8-------------------------------210\\2002-3----------------------------------------211\\2002-3-30------------------------------------------------212\\2002-7------212\\东希[2002]051号\\2002-7-3\\2002-7-24------------------------------------214\\东希字（2000）第099号\\2000-7---------------------215第七编\\2003------------------------------------------217\\2003-4-23------------------------------------217\\东希字[2002]第046号\\2002-7-2----------223\\2002-9-24--------------------------------223第八编\\2003-7-22------------------------------------------------224\\东希字[2003]027号\\2003-5-22--------------------------------234\\2003-5-30----------------------------------------------------235\\东希字[2002]092号\\2002-6\\希东财字[1999]第002号\\-237-------------------------------------------------------------------238（一）----------------------------------------------------------238（二）------------------------------------------------------------239（三）------------------------------------------------------239（四）--------------------------------------------------------------240（五）--------------------------------------------------------------240（六）--------------------------------------------------------------241-------------------------------------------------------------------241第九编\\2003------------------------------------242关于“管理之星”软件运用检查与会计电算化复查的通知\\2003-7-30--------------------------243\\2003-8--------------------------------------244\\2003------------------------------------------245\\东希字[2002]096号\\2002---250\\希东字[1999]第028号\\---------------------------------250\\希东字[1999]第124号--------------------------------------------252\\希东字[1999]027号--------------------------------------255\\希东字[1999]第125号\\-------------------------------------256\\希东财字[1997]004号\\-----------------------257\\200-------------------258第一编财务制度东方希望集团财务制度——销售收入东希字[2003]015号引言为了加强集团销售收入的管理和控制，规范销售收入行为，保障销售收入的真实性、安全性、完整性和有序性，提高经济效益，特制定本制度。本制度所称销售收入，是指各公司在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括产品销售收入、原材料销售收入、固定资产销售收入、无形资产销售收入、废旧物资销售收入和其他收入等。本制度所称销售收入不包括为第三方或者客户代收的款项。集团销售收入的确认和计量按财政部下发的《企业会计准则——收入》进行确认和计量。产品销售收入按已开具发票且已发货出库的产品数量进行确认和计量。各公司负责人对本公司销售收入的真实性、合法性、安全性、完整性负责。集团内各公司应建立健全销售收入稽核监督机制，财务部应对销售收入的数量、售价、优惠、促销政策等进行监督、稽核和清理，并建立健全相关的稽核记录。产品销售产品销售计划的制定程序：销售业务员根据本人行销区域内的客户销售状况、竞争对手销售状况等各种资料对产品销售的历史和现状进行分析和总结，对未来进行预测和规划，在此基础上形成个人产品销售计划，并以书面形式报送销售片区主任。各销售片区主任根据本辖区客户和竞争对手销售状况、销售业务员个人销售计划制定片区销售计划，以书面形式报送公司销售部。公司销售部根据各片区和销售业务员销售计划、客户历年销售资料、竞争对手销售资料、公司未来发展战略等资料制定具体的产品价格策略、产品销售优惠策略、促销策略和产品销售量计划，与财务部充分讨论后，最终形成产品销售收入计划，以书面形式报送公司负责人审批。各公司应在每年12月底前向总部报送下年度产品销售计划；经总部与各公司充分讨论后下达下年度产品销售计划；各公司根据总部下达的产品销售计划再层层分解到销售部、销售片区、销售业务员、客户和各月份。在年度产品销售计划的基础上，各公司应制定三年或者五年销售战略规划，以防止急功近利、短期利益为重而损害公司长期利益的行为。各公司在年度计划的执行过程中，每月应对当月产品销售计划的完成情况进行总结、分析，并及时对下月计划进行调整，以保证产品销售计划适应市场实际和变化。销售负责人和财务负责人应参与产品销售收入计划的制定、修改和调整工作。在产品销售收入计划的制定、修改和调整过程中，销售负责人应从市场角度对销售片区、销售业务员、客户、产品和公司整体销售计划完成情况、主要竞争对手销售状况、市场容量及公司市场份额、公司营销策略和政策合理性等各方面进行总结、分析、评价和预测；财务负责人应从盈利角度对销售片区、销售业务员、客户、产品和公司整体盈利状况对销售计划进行总结、分析、评价和预测。产品销售价格及优惠政策产品销售价格、产品销售优惠和促销政策的制定工作，应由公司负责人、财务负责人和销售负责人共同参加。销售负责人负责拟定初步方案，财务负责人进行盈利能力测算和论证，公司负责人进行决策。产品销售定价应坚持盈利原则，杜绝销售无边际贡献产品。实行财务负责人无边际贡献一票否决权。在按现行原材料采购成本测算后的销售产品无边际贡献时，公司应进行销售价格或者销售优惠调整，保证产品有边际贡献销售；同时，财务负责人应再按库存原料成本进行测算，对按市场采购成本和库存成本测算都无边际贡献的产品，财务负责人应运用一票否决权停止销售该产品。财务负责人运用一票否决权后，应及时书面通知销售部，向公司负责人、总部财务部和市场部汇报情况并备案。特殊情况下，被财务负责人一票否决的销售产品，公司要坚持的，应具备有说服力的书面材料报总部市场部和财务部审批。经总部审批同意的，公司才能继续销售。财务部应加强对长期亏损的销售客户的信息跟踪，应督促公司对长期亏损客户采取措施进行清理整顿。财务负责人应向公司书面提出清理整顿建议，并及时向总部汇报情况。产品销售定价应具备的资料：1、销售部应提供销售片区、销售业务员、客户和主要竞争对手的历史、现状和未来预测资料，市场容量、分布和未来发展趋势调查报告，公司销售战略及政策的历史、现状和未来规划资料，产品销售价格、销售优惠及促销政策变动对公司未来产品销量影响报告。2、财务部应提供销售片区、销售业务员和客户的历史、现状和未来盈利能力资料，产品盈亏现状，产品销售价格、销售优惠及促销政策变动对公司未来盈利能力影响报告，公司销售战略及政策评估报告。3、原料部应提供主要原材料和供应商的历史、现状和未来走势资料，公司原材料采购策略的历史、现状和未来预测及其对原材料采购成本的影响报告。4、品管部应提供产品配方，公司和主要竞争对手的产品质量的历史、现状和未来发展趋势比较报告。5、生产部应提供产品生产能力的历史、现状和未来发展趋势资料。6、其他相关的资料。公司负责人、财务负责人、销售负责人应根据上述部门提供的资料，结合公司市场状况、销售策略、产品盈利能力、经营目标和竞争对手状况，按照第九条规定的定价原则，制定合理的产品销售价格、销售优惠和促销政策。并形成书面的产品销售价格通知（或者变动通知）、产品销售优惠通知（或者变动通知），经销售负责人、财务负责人和公司负责人签字审核和审批后执行。销售部和财务部应依据经公司负责人、财务负责人和销售负责人签字审核和审批的产品销售价格和销售优惠执行，严禁凭个人口头指示和其他未经审批的依据调整客户的产品销售价格和销售优惠。使用“管理之星”等销售软件的公司，财务部的产品销售价格和销售优惠管理人员应严格按照经审批的通知在系统设置中修改、变动客户的产品销售价格和销售优惠。产品销售优惠包括现场开票优惠、月度优惠、季度优惠、年度优惠和各种特殊优惠。对于现场开票优惠，财务部应严格按照税务规定上票。客户结算产品销售优惠时，应采用价格折让方式，严禁支付现金。客户结算产品销售优惠应由客户本人或者授权委托人到公司办理，严禁其他任何人以任何理由代理结算。客户的授权委托人应具备客户出具的书面委托书和相关证件代理客户办理产品销售优惠结算，且销售部和财务部应做相应记载。产品销售优惠的具体#管理办法#，由总部相关部门另行制定。在市场原材料采购价格发生变化时，财务部应及时进行产品盈亏测算，编制《产品盈亏考核报表》，及时向公司负责人提出建议，以帮助公司进行正确的价格决策。各公司财务部每月按规定时间向总部财务部报送《产品盈亏考核报表》，以利于总部相关部门及时掌握各公司的产品盈亏状况、进行业务指导。《产品盈亏考核报表》的编报方法，应严格按照总部财务部的规定执行。销售部和财务部应建立健全分客户的产品销售价格和销售优惠档案，保证在档案中对各客户的历史和现在的产品销售价格和销售优惠能够进行追踪、核查和审计。产品销售程序到公司购买产品的客户（或者用户），应是经销售部审核批准的销售客户（或者用户）。客户到公司购买产品，首先到地磅房空车过磅，然后到销售部开具，再到财务部开票处开具销售发票和缴纳货款，最后到产品库提货。销售内勤应严格按照公司规定的该客户的产品销售价格和销售优惠开具《产品销售通知单》，不得擅自变动产品销售价格和销售优惠标准。并在《产品销售通知单》上签章和加盖销售部业务印章。财务部开票员应对《产品销售通知单》进行认真严格地审核，经审核无误后开具产品销售发票，并在发票上签名、加盖个人名章和发票专用章。财务部收款员（或者出纳员）应对产品销售发票和《产品销售通知单》进行复核后点收货款，并在发票上签名、加盖个人名章和“现金收讫”（或者“银行存款收讫”、“转账收讫”）印章。向客户出具发票时，应要求客户在销售发票记账联上签字确认。内部组建了计算机局域网，并采用“管理之星”等销售软件的公司，在条件成熟的情况下，可以根据具体情况将财务部开票员的开票业务合并到销售内勤的业务范围内，直接由销售内勤用计算机开具产品销售发票，不再开具《产品销售通知单》。此时的发票专用章应由收款员收款后加盖。产品销售要严格坚持现款现货、禁止赊销的原则。应收账款的管理办法严格按照《东方希望集团财务制度——应收款项》和《东方希望集团财务制度——货币资金》的相关规定执行。在销售业务活动中，严禁销售业务员直接接触和收取现金。特殊情况，如催收遗留赊销货款必须收取现金时，公司应派干部或者保卫人员陪同销售业务员共同前往收取。若路程较远、又无专车时，收取现金后，应就地尽快从银行汇兑到公司银行账户，避免长途携带现金而发生意外事故。客户提货、仓库发货及出门验证程序应严格按照《东方希望集团财务制度——存货》的相关规定执行。财务开票员应按日编制按产品品种统计的《产品销售日报表》，并于次日晨上班前向公司负责人、财务负责人、销售负责人和会计报送。销售内勤应按日编制按销售片区和客户统计的《片区销售日报表》，并于次日晨上班前向公司负责人、销售负责人和财务负责人报送。月末，财务部应根据已开发票数量、仓库实际发出数量和按日稽核记录编制《已开票未提货产品统计表》，经发货组组长、财务部稽核人员确认后，作为正确进行产品销售收入确认和计量的依据。产品销售退回产品销售退回，是指公司售出的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。产品销售退回的原则：因产品质量问题的售出产品退回原则：售出产品在保质期内，没有霉烂变质，且质量事故的责任属公司的，可以退回或者换货。因售出产品的品种不适销对路的退回原则：售出产品在保质期内，没有霉烂变质，且经所在片区的销售业务员和片区主任确认同意，并经销售负责人审批同意的，可以退回或者换货。其他经公司确认需退回的售出产品，可以退回或者换货。因品种不适销对路的售出退回产品，公司应收取适当的再加工费用。客户退回公司确认的售出产品后，先到销售部办理售出产品退回手续，由销售部签发，经销售负责人审批签字；再经品管部进行产品质量检验，经检验人员和品管部负责人签字；再经地磅计量后由收货组验收入库；最后，经公司负责人审批和财务负责人审核后到财务部办理产品销售退回手续。在客户将销售发票上开具的全部产品和发票退回时，财务部应根据各环节相关人员签字齐全的《产品销售退回通知单》、《司磅单》、《入库单》和退回的发票开具红字销售发票；在客户退回发票中的一部分产品且发票也没有退回的情况下，财务部根据各环节相关人员签字齐全的《产品销售退回通知单》、《司磅单》、《入库单》和对方所在地税务机关出具的《进货退出或索取折让证明单》开具销售红字发票。对于未取得退回发票或者未取得《进货退出或索取折让证明单》的，应采用换货的方式进行处理。售出产品退回的单价，应严格按照该客户原来的销售价格和已结算的销售优惠计算确认。售出产品退回，原则上用产品抵冲货款，不支付现金。在抵冲货款时，应由客户本人或者授权代理人具备领款单，经销售负责人、财务负责人和公司负责人审核签字后，财务部才能据以办理结算事项。对于应收取退货再加工费用的，应由品管部（或者相关职能部门）按公司规定标准签署意见后，财务部收取再加工费用。售出产品确因产品质量问题致使养殖户发生较严重（或者严重）损失的，公司应由销售负责人、品管部售后服务专员和销售片区主任等组成质量调查小组及时对所发生的质量事故进行专题调查。调查组根据调查情况形成内部《产品质量事故调查报告》、《质量事故鉴定报告》等书面材料；与养殖户进行商定形成《质量事故初步处理意见》，并经调查组成员、客户和养殖户等签字后，上报公司进行处理。质量事故调查完毕，调查组应及时专题向公司领导小组汇报。公司领导小组根据《产品质量事故调查报告》、《质量事故鉴定报告》和《质量事故初步处理意见》及时进行研究讨论，形成正式的《质量事故处理决定》，并进行事故处理。若质量事故赔偿额在1万元以上（含1万元）的，应及时上报总部技术部、市场部和财务部审批，公司应严格按照总部审批意见执行。财务部根据《产品质量事故调查报告》、《质量事故鉴定报告》、《质量事故初步处理意见》、《质量事故处理决定》和总部批复（须报总部批复的案例）办理质量事故赔偿事宜。质量事故赔偿，原则上用产品进行补偿，不支付现金。其他销售收入本制度所指“其他销售收入”，是指除产品销售以外的不常发生的原材料销售收入、固定资产销售收入、无形资产销售收入、废旧物资销售收入和其他收入。发生其他销售收入业务，应由相关主管部门负责人会同财务负责人定价和审核，出具《其他业务销售通知单》，经相关部门负责人、财务负责人和公司负责人审核、审批签字后，到财务部开具销售发票；财务部开票收款后，提货人凭发票提货联（或者经财务部确认的出库单）到对应的仓库提货。其他销售业务的仓库发货、出门验证等事项应严格按照《东方希望集团财务制度——存货》的相关规定执行。固定资产销售、无形资产销售应报总部相关部门和财务部审批后执行。大批量的原材料销售，应报经总部市场部和财务部审批后执行。附则各公司可根据本制度的规定，在不违背本制度的原则下，结合公司实际情况制定相应的实施细则或者。本制度所涉及的《产品销售通知单》、《产品销售退回通知单》、《产品价格决策表》、《产品优惠变动通知单》等单据，应参照总部制发的样本执行。本制度由总部财务部负责解释。本制度自二○○三年四月一日起执行。凡与本制度有抵触的，以本制度为准。东方希望集团有限公司二○○三年四月四日东方希望集团财务制度——财务报告东希字[2003]034号引言为了规范集团财务报告，保证财务报告的及时性、真实性、准确性和完整性，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》等相关法规，制定本制度。本制度所指财务报告，是指各公司对外和对内提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注和财务报告分析。公司编制和提供财务报告的目的是为了真实、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，为财务报告使用者提供经营决策所需的相关信息。公司编制和提供财务报告，应遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》和本制度之规定。公司不得编制和提供虚假的或者隐瞒重要事项的财务报告。任何部门或者个人不得授意、指使、强令财务部编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。财务部应拒绝任何部门或个人授意、指使、强令其编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务报告。公司负责人对本公司财务报告的真实性、完整性负责。财务报告的构成公司对外提供的年度财务报告至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）利润分配表；（5）所有者权益（或股东权益）增减变动表；（6）会计报表附注。公司对外提供的中期财务报告至少应当包括以下组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）会计报表附注。本制度所称中期财务报告，是指会计期间短于一个完整的会计年度的财务报告，包括月度、季度和半年度财务报告。公司对内提供的财务报告，除包括第七条或者第八条对外提供的内容外，还应包括以下组成部分：主要经济指标快报；主营业务利税明细表；客户贡献明细表；产品制造成本明细表；管理费用明细表；营业费用及财务费用明细表；制造费用明细表；在建工程及开办费用明细表；应交税金明细表；集团内部往来明细表；集团内部交易明细表；经营性应收应付项目变动明细表；补充资料报表；财务报告分析；总部财务部要求提供的其他会计报表。对内的中期财务报告应当包括利润分配表。公司对外和对内提供的会计报表的内容和格式应当严格按照国家统一的会计制度、会计准则和集团统一的会计制度执行。集团会计报表的格式和内容由总部财务部组织制定和修改。各公司不得变更、修改。年度会计报表附注至少应当包括以下内容：公司基本情况简介：①公司的法定中、英文名称及缩写；②公司法定代表人和委托负责人；③公司注册地址，公司办公地址及其邮政编码，公司国际互联网网址、电子信箱；④公司首次注册或变更注册登记日期、地点；企业法人营业执照注册号；税务登记号码；公司聘请的会计师事务所名称、办公地址等其他有关资料。遵循国家统一的会计制度的声明；会计报表的编制基础；会计政策和会计估计及其变更情况的说明；公司应当披露在选择对会计报表重要项目具有重大影响的会计政策时所做的判断、会计政策和会计估计，以及会计政策和会计估计变更的情况、变更原因及其对公司财务状况和经营成果的影响。重大会计差错更正的说明；关键计量假设的说明；公司应当披露可能会在下一个会计年度导致资产或负债的账面金额产生重大调整的不确定因素和关键计量假设。包括这些不确定因素或假设的性质、可能受到影响的资产或负债在资产负债表日的账面金额及其可能发生的调整金额等。或有事项和承诺事项的说明；资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售的说明；公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明；会计报表重要项目的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。中期会计报表附注应当以“年初至本中期末”为基础编制，重点披露自上年度资产负债表日之后发生的，有助于理解公司财务状况、经营成果和现金流量变化情况的重要事项或者交易。同时，对于理解本中期财务状况、经营成果和现金流量有关的重要事项或者交易，也应当在中期会计报表附注中予以披露。中期会计报表附注至少应当包括下列信息：（1）中期会计报表所采用的会计政策与上年度会计报表相一致的说明。如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由；（2）会计估计变更的内容、理由及其影响数；如果影响数不能确定，应当说明理由；（3）重大会计差错的内容及其更正金额；（4）公司经营的季节性或者周期性特征；（5）存在控制关系的关联公司发生变化的情况；关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易的类型和交易要素；（6）合并会计报表的合并范围发生变化的情况；（7）对性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明；（8）债务性证券和权益性证券的发行、回购和偿还情况；（9）向公司所有者分配利润的情况（包括在中期内实施的利润分配和已提出或者已批准但尚未实施的利润分配情况），包括向所有者分配的利润总额和每股股利；（10）业务分部和地区分部的分部收入与分部利润（亏损）；（11）中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；（12）上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产的变化情况；（13）公司结构变化情况的说明，比如公司合并和重组，对被投资单位具有重大影响、共同控制关系或者控制关系的长期股权投资的购买或者处置，终止营业等；（14）其他重大交易或者事项，如重大的长期资产转让及其出售情况、重大的固定资产和无形资产取得情况、重大的研究和开发支出、重大的非货币性交易事项、重大的债务重组事项、重大的资产减值损失及其减值损失的转回情况等。当公司在提供本条（5）、（10）项有关关联方交易以及分部收入与分部利润（亏损）信息时，应当同时提供本中期（或者本中期末）和本年度年初至本中期末的数据，以及上年度可比本中期（或者可比期末）和可比年初至本中期末的比较数据。半年度与年度财务报告分析至少应当包括以下内容：主要经济指标对比分析：中期财务报告应当提供本期、上期、去年同期指标分析；年度财务报告至少应当提供最近三年的指标分析。主要经济指标分析至少应当提供下表所列指标的分析。主要经济指标分析表（参考样表）序号指标名称单位本期上期上年同期本年累计上年同期累计增减额（量）增减率比上期比上年同期本年累计比上年同期累计比上期比上年同期本年累计比上年同期累计1产品销售量吨2主营业务收入万元3单位产品售价元/吨4主营业务成本万元5单位产品成本元/吨6主营业务利润万元7单位产品毛利元/吨8销售毛利率%9期间费用万元10营业利润万元11其他业务利润万元12营业外收支净额万元13免征增值税额万元14利润总额万元15单位产品利润额元/吨16销售利润率%17销售成本利润率%18保本点销售量吨19保本点销售收入万元20期末总人数人21人均利润额元/人产品销售分析：产品销售量分析：销量变动及其趋势分析。产品售价分析：售价变动及其趋势分析。产品销售结构分析：销售结构变动及其趋势分析。成本费用分析：产品成本分析：分别按成本项目、产品种类、品种结构和主要产品进行分析。期间费用分析：期间费用变动原因及其变动趋势分析。相关非财务指标分析：质量成本、产品投入产出率、产品返工率、产品销售退换率、劳动生产率等指标的分析。质量成本，指与产品质量相关的成本，包括产品费用（包括内部检测费和外部检测费）、产品返工成本、客户退换货成本、质量事故成本和因产品质量事故而减少的产品产量（或销量）的边际贡献额（即机会成本）。盈利能力分析：各类产品整体盈利状况及其变动趋势分析，主要产品盈利能力分析，客户贡献能力分析，前10名客户基本情况、总销售额（指该客户所实现的总销售额，增值税免税公司包括免税额）及其占公司销售总额的比例、贡献额（指该客户为公司所创造的利润额，增值税免税公司包括免税额）及其占公司利润总额的比例。客户贡献能力分析——本月与上月比较表（或者本年累计与上年同期累计比较表）（参考样表）客户分类（吨）客户数量（户）销量（吨）销售额（万元）贡献额（万元）本期上期本期上期本期上期本期上期月销量≤2020＜月销量≤5050＜月销量≤100100＜月销量≤200月销量＞200合计前十名销售客户贡献能力分析表（参考样表）本年名次客户销量（吨）销售额（万元）贡献额（万元）本年累计去年同期本年累计去年同期本年累计去年同期12345678910合计存货分析：存货周转状况及其趋势分析，大宗原料采购、储备情况分析，前10名供应商（按采购金额排序）的基本情况、总的采购金额及其占年度采购总额的比例。前十名供应商分析表（参考样表）本年名次供应商采购额（万元）增减额增减率本年累计占总采购额比例去年同期占总采购额比例12345678910合计资金运用分析：现金流量、资金增减、资金周转、资金使用效率、税金缴纳情况、利润分配情况分析。在经营中出现的问题与困难、异常情况及重要事项分析。重要事项应包括重大诉讼、仲裁事项，报告期内收购及其出售资产、吸收合并事项，重大及其履行情况，重大担保事项，其他重大事项。本期经营业绩评价及其下期经营趋势的预测。财务报告的编制财务报告的编制基础：公司应当以持续经营为基础编制会计报表及其附注。在编制会计报表时，公司应当对持续经营的能力进行估计。如果已决定进行清算或停止营业，或者已确定在下一个会计期间将被迫进行清算或停止营业，则不应再以持续经营为基础编制会计报表。如果某些不确定的因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时，则应当在会计报表附注中披露这些不确定因素。如果会计报表不是以持续经营为基础编制的，则公司在会计报表附注中对此应当首先予以披露，并进一步披露会计报表的编制基础，以及公司未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。会计报表的具体编制方法：应在遵循本制度的同时严格按照《东方希望集团会计制度》执行。会计报表项目的列示和分类，应当在各会计期间保持一致。只有在符合以下条件之一时，公司才可以变更会计报表项目的列示和分类：（1）国家统一的会计制度要求；（2）集团统一的会计制度要求。当会计报表项目的列示和分类发生重大变化时，公司应当在会计报表附注中披露变化的项目和原因，以及假设未发生变化该项目原来的列示方法、分类和金额。公司如果按照第十六条的规定在中期对会计报表项目进行了调整或者修订，那么在中期财务报告中所提供的上年度比较会计报表项目的有关金额就应当按照本年度中期会计报表的要求予以重新分类，并在会计报表附注中说明会计报表项目金额重新分类的原因及其内容。如果公司无法对比较会计报表中的有关金额进行重新分类，公司应当在中期会计报表附注中说明不能进行重新分类的原因。各公司应按月、季、半年编报月度、季度和半年度财务报告，按年编报年度财务报告。各公司应当依照《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定划分会计期间。月度、季度和半年度结账日分别为公历每月、每季和每半年的最后一天，年度结账日为公历每年的12月31日。各公司应严格按照本制度规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟结账。公司应当在中期会计报表中采用与年度会计报表相一致的会计政策。如果在上年度资产负债表日之后发生了会计政策变更，且该变更了的会计政策将在本年度会计报表中采用，则中期会计报表应当采用该变更了的会计政策，并应当按照本制度第二十一条的规定进行处理。公司在中期如果发生了会计政策的变更，应当按照《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定处理，并在会计报表附注中作相应披露。其中，在会计政策变更的累积影响数能够合理确定的情况下，除非国家规定了相关的会计处理方法，公司应当对提供的以前年度比较会计报表最早期间的期初留存收益和这些会计报表其他相关项目的数字进行追溯调整；同时，涉及到本会计年度内会计政策变更以前中期会计报表相关项目数字的，也应当予以追溯调整，视同该会计政策在整个会计年度和可比会计报表期间一贯采用。对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，公司都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期会计报表中预提或者待摊。编制年度财务报告时，除应当全面清查资产、核实负债外，还应当完成以下事项：往来账款清理：各公司年末应严格按照《东方希望集团财务制度——应收款项》的规定对各项往来账款进行全面清理，对历年形成的呆账、坏账，应按总部要求造明细清册报当地税务机关和总部审批，经审批后再行处理。年终财产清查盘盈或者盘亏：年终财产清查盘盈或者盘亏，应严格按照《东方希望集团财务制度——存货》的规定进行处理。对于应当报批的，在决算报表报出前未批复的，应先做预处理，待批复后再作相应的调整处理。报废财产处理：对于年度内的报废财产，应及时查明原因，分清责任。属过失人造成的，应由过失人赔偿；属非过失人的，应按当地税务机关和总部规定履行报批手续。决算报表报出前未批复的，应先做预处理，待批复后再作相应的调整处理。年内总部调拨资金：各公司应对年内总部调拨资金进行清理，全部计入“集团内部应收款”，待总部批准利润分配方案后，将总部批准的应分配给总部的利润转入“应付股利”。纳税清算调整：各公司应于年度决算时，对增值税、企业所得税、个人所得税和其他各税种严格按照税收法规进行全面清理汇算，及时做出纳税调整，依法纳税，维护公司利益。利润分配：各公司年度决算计算出当年度税后净利润总额后，按照规定进行利润预分配和做相应的账务处理；并用书面形式上报总部财务部，待总部批准利润分配方案后，再根据总部批复做相应的账务调整。公司编制的财务报告，应经主办会计、财务负责人和公司负责人三级复核，且应经制表人、主办会计、财务负责人和公司负责人签章，以保证财务报告的真实性、准确性和完整性。对于在财务报告报出后发现的会计差错，应按以下原则进行处理：1、对于中期财务报告，在主要经济指标快报报出后发现的会计差错，除将盈利错报为亏损或者将亏损错报为盈利外，均在下期做会计调整；2、对于年度财务报告，在主要经济指标快报报出后财务报告报出前发现的会计差错，应及时作报表调整；在财务报告报出后发现的会计差错，应严格按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定处理。财务报告的提供各公司应当依照法律、行政法规的规定及时向有关单位提供本制度规定的对外财务报告。公司应当依照本制度向总部财务部、公司负责人和董事会及时提供对内的财务报告。公司可以根据借款合同向已经对公司提供贷款的银行提供对外财务报告。除以上规定外，未经公司负责人和总部财务部批准，不得向其他任何单位或者个人提供财务报告。财务报告在公司内仅限于财务负责人和公司负责人使用。财务负责人和公司负责人离职时必须将其移交给接任者。公司负责人办理财务报告移交手续时，应由财务负责人监交。其移交手续应严格按照《会计档案管理办法》执行。财务报告属集团绝密资料，未经总部财务部批准，不得复制。监察审计部进行内部审计，应具备监察审计部签章的书面审计通知书。外部审计仅限于法律、行政法规规定的事项，且应当具备财务部的书面审计申请和公司负责人签字的批复，并及时上报总部财务部备案。各公司报送财务会计报告应当按照财务报告分析、会计报表附注和会计报表依次（会计报表顺序按照先外部报表、后内部报表，且应按《东方希望集团会计制度》所规定的顺序排列）编定页数，加具封面和目录，装订成册，加盖公章。封面上应载明：公司名称，公司地址，公司统一代码，组织类型，报告所属会计期间（年度决算报告应注明“XXXX年度决算报告”字样），报出日期，公司负责人、财务负责人、主办会计和制表人签章（封面格式见一）。报告目录应标明财务报告分析、会计报表附注和各会计报表对应的页码。财务报告一律使用B4复印纸。财务报告分析和会计报表附注正文字号为标准宋体五号字，标题字号为标准粗体宋体二号字，最小行距为单倍行距，最大行距不得超过倍行距，采用横向排列、2栏分栏、中间运用分隔线的版式，纸张打印边距为：上边距20~25mm、下边距为15~20mm、左边距为25~30mm、右边距为20~25mm。会计报表标题字号为粗体楷体26号字，正表字号为粗体楷体11号字。中期主要经济指标快报的邮件报送时间为次月1日，其他中期财务报告的邮件报送时间为次月3日，纸质报告报送时间为次月4日。年度主要经济指标快报的邮件报送时间为次年元月5日，其他年度财务报告的邮件报送时间为次年元月8日，纸质报告报送时间为次年元月10日。中期或者年度财务报告编报时间若遇春节法定假日，按总部财务部通知时间执行。除总部财务部另有规定外，其他节假日财务报告编报时间按以上规定时间执行。公司依照本制度规定向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务报告。附则本制度由总部财务部负责解释。本制度自二〇〇三年七月一日起施行。从本制度施行之日起，凡与本制度相抵触的，一律以本制度为准。东方希望集团有限公司二〇〇三年六月十三日《东方希望集团财务制度——财务报告》有关问题说明一、关于会计报表附注的问题：中期财务报告和年度财务报告都应该具备会计报表附注。制度对中期财务报告和年度财务报告的会计报表附注必备内容作了规定，若公司未发生规定的事项，应进行说明。对于制度未规定的内容，公司应该根据其有助于阅读和理解财务报告的原则进行增加。二、第十三条财务报告分析有关问题：财务报告分析是财务负责人以第三者——中立者的角度来观察、分析、评判和总结公司的经营业绩和财务状况，以资为公司负责人提供客观、公正、有用的会计信息和经营决策的参考资料。制度规定了应当分析的主要内容，对于提供的一些参考分析样表，其目的在于启迪大家的思路。大家在进行财务报告分析写作时，可以进行自由发挥，可以用表格、图形等多种形式进行分析，以直观、简单、清晰、简洁的分析效果揭示公司生产经营活动的内在规律、运动趋势和存在的问题，达到帮助公司负责人进行经营决策的目的。主要经济指标部分指标计算公式：销售成本利润率＝利润总额÷主营业务成本×100%保本点销售量＝固定成本总额÷(单位产品售价－单位变动成本)保本点销售收入＝保本点销售量×单位产品售价其中：饲料业单位产品售价＝(主营业务收入＋免征增值税额)÷产品销售量变动成本，指随着产品产量或销量变动而成比例变动的成本。具体包括制造成本中的原材料（饲料业包括预混料）、包装物、生产工人工资（指计件工资）及附加费、电费、燃料、产品标签和说明书、机物料消耗、装卸工工资及附加费、机电修人员工资（指计件工资）及附加费、产品检测费等成本，销售费用中的业务员工资及附加费、差旅费。变动成本以外的成本为固定成本。二、第二十二条规定：“对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，公司都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期会计报表中预提或者待摊。”本规定要求严格按照权责发生制的原则进行费用预提和摊销，不得人为调整各会计期间的费用以调整会计利润，从而达到人为调整经营业绩的不合法目的。对于公司发生的财产损失、生产经营不可控费用等不正常费用，公司应在费用发生时计入当期损益，不得利用预提或摊销的方法进行平滑化处理。在当期的财务报告和快报中应进行说明，总部可以按照统一规定进行考核利润调整。三、关于财务报告对外提供的问题：1、财务报告对外提供的对象，制度第二十六条和第二十八条进行了详细与明确的规定，仅限于法律、行政法规规定的对象和给公司提供贷款的银行。比如：税法规定的税务机关、会计法规定的财政机关、工商行政管理法规规定的工商行政管理局等。2、对外提供的财务报告，仅限于制度第七条和第八条规定的会计报表和会计报表附注，不能提供对内的管理报表，严防成本费用和客户情报泄密。四、财务报告封面，由总部统一设计样式，各公司不得擅自更改样式（包括字体大小、对齐格式）。在使用样式时，公司名称、开业时间（时间统一使用大写数字，与样式相同）、地址、统一代码（数字用大写，与样式相同）和组织形式第一次填写后，以后可多次使用，不必每次重复填写。平常只填写会计期间、报送时间和报送单位三处。公司负责人、财务负责人、主办会计和制表人等地方应由责任人签名并盖章。五、本制度涉及到许多企业会计准则，并引入了一些会计前沿的最新知识，对大家的要求比较高，希望认真学习、研究，在执行中有什么问题，请及时与总部财务部联系，以利于进行修订。总部财务部二○○三年六月十三日东方希望集团财务制度——货币资金东希字[2003]003号引言为了加强对货币资金的管理和控制，保障各公司货币资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，特制定本制度。本制度所称货币资金指各公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。管理货币资金和办理货币资金收付业务，应当遵守国家相关法律、法规及本制度，各公司可以结合公司自身特点在不违背本制度前提下制定本公司实施细则。公司负责人对本单位货币资金的安全、完整负责。公司应加强资金使用效益分析，努力提高流动资金周转率，降低使用成本。岗位分工及授权批准财务部是各公司经管货币资金收付业务的唯一职能部门。财务部应设专职出纳员具体负责办理货币资金的收付和管理业务。出纳员由总部正式招聘的财务人员担任。出纳员应根据具体情况进行岗位轮换。出纳员不得兼任稽核（指与货币资金业务相关的稽核工作）、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。设有专职收款员的，收款员收取的现金应全额移交出纳员。金额较大的，可以存入银行后将银行盖章的“现金解款单”移交给出纳员。办理货币资金业务的全过程不得由一人单独完成。办理货币资金业务实行授权批准制。每笔货币资金业务应有审批人、经办人签字确认。对于签批手续不齐全的业务，财务部有权拒绝受理。货币资金业务的审批人指公司负责人、财务负责人及相关部门负责人。审批人只能在总部或公司授权范围内进行审批，不得超越审批权限。货币资金业务的经办人指办理货币资金业务的具体经手人员。经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围的审批，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。公司货币资金业务的审批人临时不在岗时，应当指定授权代理人负责货币资金收付业务的审批工作，授权代理人应当在授权范围内进行审批；授权人归来后，应对其授权代理人审批的货币资金收付业务进行补充签字确认。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。办理货币资金支付业务应当依照“先单后款法”或者“先款后单法”程序进行操作。1、先单后款法操作程序：支付申请。各部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同（或业务洽谈卡）及相关单证。支付审批。相关部门负责人、公司负责人、公司财务负责人应在各自职责、权限范围内对支付申请依次进行初批、审批、审查。对不符合规定的货币资金支付业务，审批人应当拒绝批准。特殊支付业务应报请总部财务部及相关职能部门批准后执行。制单。财务负责人或专职会计对经总部或公司负责人批准后的支付申请进行审核，审核相关手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误后，进行相关账务处理，账务处理完毕后在所有原始单据上加盖已进行相关账务处理的戳记后，再传递给出纳员进行款项支付。办理支付。出纳员应当将原始凭证所需支付金额同记账凭证进行核对，确认支付金额、支付对象无误后，按规定办理货币资金支付，在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，并要求客户或者委托代理人在记账凭证“领（交）款人”处签字。记账凭证审核。出纳员登记现金或银行存款日记账后，应将记账凭证当日内直接传递给财务主管进行审核。财务主管应审核记账凭证及其附件的完整性，账务处理的正确性等，审核完毕后，按会计档案管理办法妥善保管凭证，不再逆向传递给出