第三节生产费用的归集跟分配一

第三章工业企业生产费用的核算**任务一材料费用的归集和分配任务二职工薪酬费用的归集和分配任务三其他要素费用的归集和分配任务一材料费用的归集和分配 【任务目标】 1、能了解生产费用的一般分配方法 2、能了解材料的分类、计价方法和使用的原始凭证 3、能掌握各种材料费用的分配方法和账务处理 4、能处理实际工作中各种材料费用的核算**一、材料费用的归集和分配*材料费用包括企业在生产经营过程中实际消耗的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件配件、燃料、包装物和低值易耗品等的费用。材料费用的核算，包括材料费用的归集和分配两个方面。涉及材料成本确认及发出计价计算本节重点讲解部分材料费用的归集1.基础工作 建立和健全发出材料的计量 永续盘存制期末结存数量＝期初结存数量＋本期收入数量－本期发出数量 定期盘存制材料发出数量＝期初结存数量＋本期收入数量－期末结存数量 建立健全领、发料凭证制度 领料单 限额领料单 建立健全材料退库和盘点制度 假退料2.发出材料成本的确定(1)按实际成本材料发出的核算先进先出法、加权平均法、个别计价法借：基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料(2)按计划成本计价材料发出的核算“材料成本差异”账户 该账户属资产类账户,又是材料账户的备抵调整账户,用来核算各种材料的实际成本与计划成本的差异额。借方登记入库材料实际成本大于计划成本的差异额(超支额);贷方登记入库材料实际成本小于计划成本的差异额(节约额),以及月末结转发出材料应负担的成本差异额(超支差异用蓝字,节约差异用红字);期末余额如果在借方,表示库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异额;期末余额如果在贷方,表示库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异额。该账户可以分别“原材料”、“周转材料”等,按照类别或品种设明细账进行明细分类核算。材料成本差异 入库材料实际成本>计划成本的差额(超支额) 库存材料实际成本>计划成本的差异额 入库材料实际成本<计划成本的差额(节约额),以及月末结转发出材料应负担的成本差异额(超支差异用蓝字,节约差异用红字) 库存材料实际成本<计划成本的差异额计划成本核算举例—— 甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料材料的计划成本为600000元，实际成本605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。当月发出材料（计划成本）如下：基本生产车间生产领用800000元，在建领用200000元（假定不考虑进项税额转出），车间管理部门领用5000元，企业行政管理部门领用15000元。 要求： （1）计算当月材料成本差异率。 （2）编制发出材料的会计分录。 （3）编制月末结转本期发出材料成本差异的分录。 【参考】 （1）当月材料成本差异率=（5000-45000）÷（600000+1400000）=-2% （2）发出材料的分录： 借：生产成本800000 在建工程200000 制造费用5000 管理费用15000 贷：原材料1020000 （3）月末结转本月发出材料成本差异的分录： 借：生产成本16000 在建工程4000 制造费用100 管理费用300 贷：材料成本差异20400*直接费用：产品生产过程发生的生产费用，能直接认定由某对象承担的应直接计入各对象成本（1）选择合理的分配；间接费用分配的程序：（2）计算分配标准量；（3）计算费用分配率；要素费用分配的程序：（4）计算各受益对象应负担的费用；（5）编制费用分配表。材料费用的分配*材料费用的分配1.　选择合理的分配标准费用分配标准主要有：成果类　如产品重量、体积、产量等定额类　如定额消耗量、定额工时等消耗类　如生产工时、机器工时等2.计算费用分配率费用分配率＝　待分配费用总和　　分配标准总量3.计算各受益对象应负担的费用某对象应分配的费用＝该对象的分配标准量×费用分配率　4.编制费用分配表费用分配表登记成本费用明细账的直接依据材料费用的分配*对于单一用途的材料消耗，我们只需要将金额对应记入费用成本账户即可。如：行政部门领用材料1000元，就记作借：管理费用1000贷：原材料1000但是当领用材料被用于多种产品时，我们就要考虑采用什么样的方法进行合理的分配。下面就介绍最常见的四种分配方法。1、原材料定额耗用量比例分配法 原材料定额耗用量比例分配法就是以原材料定额耗用量为分配标准，分配原材料费用的一种方法。 一般适用于各项材料消耗定额健全且比较准确的情况下采用。 分配方法的计算步骤是: ①计算某种产品材料定额耗用量。 ②计算单位材料定额耗用量,即计算材料耗用量分配率。 ③计算某种产品应分摊的材料数量。 ④求出某种产品应分摊的材料费用。二、直接材料费用的分配 具体计算公式如下: A.某种产品材料定额耗用量 =该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额 B.材料耗用量分配率 =材料实际消耗总量÷各种产品材料定额耗用量之和 C.某种产品应分配的材料数量 =该种产品定额消耗的材料总量×材料耗用量分配率 D.某种产品应分配的材料费用 =该种产品应分配的材料数量×材料单价☆实务举例——原材料定额耗用量比例分配法 某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用原材料6000千克，每千克1.44元，计8640元。 本月共生产甲产品1200件，单位消耗定额为3千克；乙产品800件，单位消耗定额为1.5千克。 计算如下： A、甲产品原材料定额消耗量=1200×3=3600（千克） 乙产品原材料定额消耗量=800×1.5=1200（千克） B、原材料消耗量分配额率=6000÷（3600+1200）=1.25 C、甲产品应分配的原材料数量 =3600×1.25=4500（千克） 乙产品应分配的原材料数量 =1200×1.25=1500（千克） D、甲产品应分配的原材料费用=4500×1.44=6480（元） 乙产品应分配的原材料费用=1500×1.44=2160（元） 原材料定额耗用量比例分配法，可以考核材料消耗定额的执行情况，有利于进行材料消耗的食物管理，但分配的计算工作量较大。为了简化计算工作量，也可以按材料定额消耗量比例直接分配，步骤为： A、计算各产品原材料定额消耗量 B、计算单位原材料定额消耗量应分配额的材料费用（即原材料消耗量的费用分配率） C、计算各种产品应分配的实际材料费用 计算公式为： 原材料费用分配率 ＝原材料费用总额÷各种产品材料定额耗用量之和 某种产品应分配的材料费用 ＝该种产品的定额耗用量×原材料费用分配率 呈上例： 某企业生产甲、乙两种产品，共同耗用原材料6000千克，每千克1.44元，计8640元。 本月共生产甲产品1200件，单位消耗定额为3千克；乙产品800件，单位消耗定额为1.5千克。 计算如下： A、甲产品原材料定额消耗量=1200×3=3600（千克） 乙产品原材料定额消耗量=800×1.5=1200（千克） B、原材料费用分配率=8640÷（3600+1200）=1.8 C、甲产品应分配的原材料费用=3600×1.8=6480（元） 乙产品应分配的原材料费用=1200×1.8=2160（元）2、原材料定额费用比例分配法 分配计算公式如下： A、某种产品某种材料定额费用 ＝该种产品实际产量×单位产品该种材料费用定额 ＝该种产品实际产量×单位产品该种材料消耗定额 ×该种材料计划单价 B、材料费用分配率＝各种材料实际费用总额÷ 各种产品各种材料定额费用之和 C、某种产品分配负担的材料费用 ＝该种产品各种材料定额费用之和×材料费用分配率☆实务举例——原材料定额费用比例分配法 某企业生产甲、乙两产品，共同领用A、B两种主要材料，共计37620元，本月投产甲产品150件，乙产品120件。 甲产品材料消耗定额为：A材料6千克，B材料8千克 乙产品材料消耗定额为：A材料9千克，B材料5千克 A材料单价10元，B材料单价8元。 计算如下： A、甲、乙产品材料定额费用： 甲：A材料定额费用=150×6×10=9000（元） B材料定额费用=150×8×8=9600（元） 乙：A材料定额费用=120×9×10=10800（元） B材料定额费用=120×5×8=4800（元） B、材料费用分配率=37620÷（18600+15600）=1.1 C、甲、乙产品应分配材料的实际费用 甲：18600×1.1=20460（元） 乙：15600×1.1=17160（元）3、产品重量比例分配法 产品重量比例分配法，是以产品重量为分配标准，分配原材料费用的一种方法。 这种方法一般在产品所耗用材料的多少与产品重量有着直接关系的情况下采用。 原材料费用分配率 =待分配原材料费用总额÷各种产品重量之和 某种产品应分配的原材料费用 =该种产品重量×原材料费用分配率4、产品产量比例分配法 产品产量比例分配法，是以产品产量为分配标准，分配原材料费用的一种方法。 这种方法一般在产品所耗用材料的多少与产品产量有着直接关系的情况下采用。 原材料费用分配率 =待分配原材料费用总额÷各种产品产量之和 某种产品应分配的原材料费用 =该种产品产量×原材料费用分配率原材料费用分配的账务处理 借：基本生产成本—甲产品（直接材料）80000 基本生产成本—乙产品（直接材料）29000 制造费用——基本生产车间1000 辅助生产成本——供电车间4500 辅助生产成本——供水车间6500 管理费用2000 销售费用1800 贷：原材料124800 ★任务训练—— 训练一、采用定额耗用量比例法分配材料费用。 某企业生产A、B两种产品，共同耗用原材料费用4000元，其中A产品生产10件，单位消耗定额10公斤；B产品生产15件，单位消耗定额20公斤。 训练二、采用定额费用比例法分配材料费用。 某企业生产A、B两种产品，共同耗用甲种材料，其实际成本为10000元。两种产品的原材料费用定额为：A产品8元，B产品4元；当月的实际产量为：A产品600件，B产品800件。任务解析—— 训练一、 分配率=4000÷（10×10+15×20）=10（元/公斤） A产品应负担的原材料费用=10×10×10=1000（元） B产品应负担的原材料费用=15×20×10=3000（元） 训练二、 A产品某种材料定额费用=600×8=4800（元） B产品某种材料定额费用=800×4=3200（元） 甲材料费用分配率=10000÷（4800+3200）=1.25 两种产品应分配的材料费用为： A产品：4800×1.25=6000（元） B产品：3200×1.25=4000（元）四、燃料费用的归集与分配 燃料实际上也是材料，所以燃料费用分配及账务处理方法与上述原材料费用分配及账务处理方法相同。 已领用的燃料费用总额应计入“燃料”账户的贷方，不设“燃料”科目的则应计入“原材料——燃料”科目的贷方。 【例】假定光华公司在资产账户中增设了“燃料”账户，该公司2010年4月直接用于甲、乙两种产品生产的燃料费用共为11340元，按甲、乙两种产品所耗原材料费用比例分配。甲产品材料费用52500元，乙产品材料费用73500元，则甲、乙两种产品应分燃料费用为：任务解析—— 燃料费用分配率=11340÷（52500+73500）=0.09 甲产品应分配的燃料费用=52500×0.09=4725（元） 乙产品应分配的燃料费用=73500×0.09=6615（元） 另外，假定辅助生产车间耗用燃料费用3000元，其中锅炉车间2200元，机修车间800元，则编制的“燃料费用分配表”如下：燃料费用分配表 应借账户 成本项目 直接计入 分配计入 合计 原材料费用 分配率 分配额 基本生产成本 甲产品 燃料及动力 52500 4725 4725 乙产品 燃料及动力 73500 6615 6615 小计 126000 0.09 11340 11340 辅助生产成本 锅炉车间 燃料及动力 2200 2200 机修车间 燃料及动力 800 800 小计 3000 3000 合计 3000 11340 14340 根据“燃料费用分配表”编制会计分录： 借：基本生产成本——甲产品4725 基本生产成本——乙产品6615 辅助生产成本——锅炉车间2200 辅助生产成本——机修车间800 贷：燃料14340五、外购动力费用的归集与分配外购动力费用的分配原则：在不同受益单位或对象有仪表记录的情况下，应根据各仪表所示耗用动力的数量以及动力的单价直接计算计入受益单位的成本费用；在没有仪表的情况下，则要按一定的标准分配计入各受益对象，如可以按生产工时的比例、机器功率时数（机器功率×机器时数）的比例或定额耗用量的比例分配。　【见P32表3-2】说明一般情况下要通过“应付账款”账户核算，即在付款时先作为暂付款处理，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户，月末按照外购动力的用途分配费用时再借记各成本、费用账户，贷记“应付账款”账户，冲销原来记入“应付账款”账户借方的暂付款。“应付账款”账户借方所记本月所付动力费用与贷方所记本月应付动力费用，往往不相等。如果是借方余额，为本月支付款大于应付款的多付动力费用，可以抵冲下月应付费用；如果是贷方余额，为本月应付款大于支付款的应付未付动力费用，可以在下月支付。任务演练—— 某企业8月份基本生产车间生产甲、乙两种产品外购电力40000度，每度0.60元。甲、乙两种产品的机器工时数分别为6000小时和4000小时。要求：对产品生产用电按机器工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 分配率=40000×0.6÷（6000+4000）=2.44（元/小时） 甲产品分配的外购动力费用=6000×2.4=14400（元） 乙产品分配的外购动力费用=4000×2.4=9600（元） 某工业企业9月26日通过银行支付外购电费24000元。9月末查明各车间、部门耗电度数为：基本生产车间耗电35000度，其中车间照明用电5000度，辅助生产车间耗电8900度，企业行政管理部门耗电6000度，该月应付外购电力费共计24950元。 1）A、B产品按生产工时分配电费。A产品生产工时为36000小时，B产品生产工时为24000小时。 2）编制该月份支付外购电力费用的会计分录。 3）编制该月份分配外购电力费用的会计分录。练一练 电费分配率=24950/（35000+8900+6000）=0.5 基本生产车间产品用电=30000X0.5=15000（元） 基本生产车间照明用电=5000X0.5=2500（元） 辅助生产车间的电费=8900X0.5=4450（元） 企业行政部门的电费=6000X0.5=3000（元） 分配A、B产品动力费： 分配率=15000/（36000+24000）=0.25 A产品的动力费为=0.25X36000=9000（元） B产品的动力费=0.25X24000（元） 借：基本生产成本--A产品9000 ---B产品6000 辅助生产成本4450 制造费用2500 管理费用3000 贷：应付帐款24950恭喜你答对了六、周转材料的归集与分配 1、包装物 2、低值易耗品 内容、归集与分配、一次摊销法、五五摊销法低值易耗品费用的归集和分配*低值易耗品：是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。应设置“周转材料”账户进行核算。也可单独设置“低值易耗品”账户。*低值易耗品的摊销费用：企业应设置“低值易耗品”账户进行核算，分别“在库”、“在用”、和“摊销”进行明细核算。可以根据实际情况，选择不同的摊销方法。（1）一次摊销法摊销的方法：（2）分期摊销法（3）五五摊销法（一）低值易耗品费用的计算：五、低值易耗品费用的归集和分配*需要说明：（1）新会计准则中，低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法，其他周转材料的摊销方法有一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。（2）分期摊销法：领用时，将其全部价值借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”科目；分月摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废低值易耗品时，收回的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关科目。五、低值易耗品费用的归集和分配某企业生产车间领用专用工具一批，实际成本为1300元，厂部管理部门领用办公用品一批，实际成本为1100元，该企业采用一次摊销法核算。借：制造费用1300管理费用1100贷：周转材料-低值易耗品2400A公司办公室2007年6月2日领用一批低值易耗品，实际成本5000元。会计上采用五五摊销法。假定2007年10月20日，该批低值易耗品报废，收回残料价值100元（作为原材料）。该如何进行会计处理？领用低值易耗品领用时摊销50%报废时再摊销另外的50%（扣除残料）报废该批低值易耗品借：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品5000贷：周转材料-低值易耗品-在库低易值耗品5000借：管理费用2500贷：周转材料-低值易耗品-低值易耗品摊销2500借：管理费用2400原材料100贷：周转材料-低值易耗品-低值易耗品摊销2500借：周转材料-低值易耗品-低值易耗品摊销5000贷：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品5000*（二）低值易耗品费用的归集和分配计算出的摊销费用，应根据低值易耗品的使用用途进行归集与分配，分别计入“制造费用”、“生产成本-辅助生产成本”、“销售费用”、“管理费用”等账户摊销费用制造费用销售费用管理费用辅助生产成本生产车间销售部门管理部门辅助生产部门五、低值易耗品费用的归集和分配任务二职工薪酬费用的归集和分配 【任务目标】 1、能了解职工薪酬的内容 2、能了解工资薪金的原始记录 3、能掌握工资薪金的计算方法 4、能掌握职工薪酬的归集与分配方法任务二职工薪酬费用的归集和分配 【任务结构图】【任务讲解】一、职工薪酬的内容　　1.职工工资、奖金、津贴和补贴　　3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费　　5.工会经费和职工教育经费　　6.非货币性福利　　2.职工福利费　　7.辞退福利　　4.住房公积金　　8.股份支付等其他　　　　【任务讲解】 二、工资总额的组成 1、计时工资 2、计件工资 3、奖金 4、津贴和补贴 5、加班加点工资 【小贴士】 某企业职工春节长假7天都在加班，那么前三天是法定节假日（即除夕、春节、初二）拿三薪（即300%日工资），后四天是双休日调休拿双薪（200%日工资）。三、工资薪金的原始记录 1、考勤记录 （考勤形式：翻牌或移牌、打卡机打卡） 2、产量和工时记录 （工作通知单、工序进程单） 3、工作班产量和工时记录四、工资薪金的计算方法 （一）计时工资薪金的计算 1、月薪制（扣缺勤法） 应付计时工资薪金=月标准工资+奖金+各种工资性津贴 —（事假日数×日工资标准） —（病假日数×日工资标准×病假应扣工资比例） 日工资标准=月标准工资÷平均每月工作日数 （日工资标准有两种计算方法） 日工资标准的两种计算方法： （1）按全年平均月计薪天数计算 月计薪天数=（365天-52天×2）÷12月=21.75天 日工资薪金=月工资薪金÷21.75 这种方法计算日工资薪金，双休日不付工资薪金，缺勤期间是双休日的，不扣工资薪金。 （2）按全年平均每月日历日数计算 日工资薪金=月工资薪金÷30 这种方法计算日工资薪金包括双休日的工资薪金，缺勤期间若是双休日，照扣工资薪金。实务举例—— 【例】公司某职工月工资薪金为4000元，6月份缺勤4天（缺勤期间有公休日2天），有双休日8天，月薪制下日工资薪金按21.75天计算，其计时工资薪金的计算结果为： 日工资薪金=4000÷21.75=183.91（元） 应付计时工资薪金=4000-2×183.91=3632.18（元） 【例】月薪制下日工资薪金按30天计算，其计时工资薪金的计算结果为： 日工资薪金=4000÷30=133.33（元） 应付计时工资薪金=4000-4×133.33=3466.68（元） 2、日薪制 应付计时工资薪金 =（出勤日数×日标准工资）+奖金+各种工资性津贴 +（病假日数×日工资标准×病假应发工资比例） 日工资标准=月标准工资÷平均每月工作日数 【例】某职工月工资薪金为3000元，7月份病假2天，事假2天，有双休日9天，出勤18天，病假、事假期间没有节假日，病假工资薪金按月工资薪金的80%计算，日薪制若日工资薪金按30天计算，则： 日工资薪金=3000÷30=100（元） 应付计时工资薪金=（18+9）×100 +2×100×80%=2860（元） 若日薪制下日工资薪金按21.75天计算，则 日工资薪金=3000÷21.75=137.93（元） 应付计时工资薪金=18×137.93 +2×137.93×80%=2703.43（元）（二）计件工资薪金的计算生产工人的计件工资与产品生产直接联系，因此，发生时直接计入基本生产成本账户的“直接工资”成本项目。对于基本生产工人的奖金、津贴则要采用一定的标准分配计入产品成本的“直接工资”成本项目。其分配方法一般是按直接计入产品成本的生产工人计件工资额比例进行分配。应付计件工资薪金=∑[（合格品数量+料废品数量）×计件单价] 【例】公司某职工本月生产甲产品1500件，乙产品700件，验收时发现甲产品废料3个，工废5个，其余合格，甲、乙产品的计件单价分别为2元和3元。要求计算该该职工本月份应得计件工资薪金。 应付该职工的计件工资薪金 =（1500-5)×2+700×3=5090（元）五、职工薪酬费用的归集与分配 职工薪酬费用分配对象的确定与材料费用的分配基本相同，即按谁受益谁负担的原则进行分配。 职工薪酬费用的分配方法指的是将其计入产品成本的方法。职工薪酬计入产品成本的方法，因工资的计算形式不同，而有所区别。　　　企业应设置“应付职工薪酬”账户，可设工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等明细。 【例】某企业当月基本生产车间生产工人的计时工资共计16620元，生产A、B两种产品，A产品产量9500件，每件定额工时30分钟，B产品产量8700件，每件定额工时为15分钟。要求：按定额工时比例在A、B两种产品之间分配人工费用。 A产品的定额工时=9500×0.5=4750（小时) B产品的定额工时=8700×0.25=2175（小时) 人工费用分配率=16620÷（4750+2175） =2.4（元/小时） A产品应负担的人工费用=4750×2.4=11400（元） B产品应负担的人工费用=2175×2.4=5220（元） 【P33表3-3及会计分录】☆任务训练—— 训练一、练习材料费用的分配 大宏公司10月份生产A，B两种产品，共同耗费圆钢19600千克，每千克4元，计78400元。生产A产品3000只，单位消耗定额为6千克：生产B产品2000只，单位消耗定额为5千克，按材料定额消耗量的比例分配A，B两种产品的直接材料费用训练讲解—— A产品圆钢消耗定额量＝3000×6=18000(千克) B产品圆钢消耗定额量＝2000×5=10000(千克) 材料分配率＝78400÷（18000+10000）=2.8(元) A产品应分配直接材料费用＝18000×2.8=50400(元) B产品应分配直接材料费用=10000×2.8=28000(元)☆任务训练—— 训练二、练习职工薪酬费用的分配 豫东公司8月份工资总额98000元，基本生产车间生产A，B两种产品，其计件工资为35000元，其中：用于A产品20000元，用于B产品15000元，其余部分生产工人工资属于间接计入工资费用，按产品的实际生产工时分配，A产品耗用7500工时，B产品耗用5000工时。辅助生产车间工资3600元，基本生产车间管理人员工资3000元，销售人员工资3200元，管理部门工作人员工资6500元，医务人员工资1700元。 答案参考：职工薪酬费用的分配举例.doc**任务三其他要素费用的归集与分配 【任务目标】** 一、折旧费用的归集和分配 1、影响折旧计算的因素 2、固定资产折旧的计提范围 3、折旧方法 4、折旧费用的归集与分配 （1）企业基本生产车间所使用的——制造费用 （2）管理部门所使用的——管理费用 （3）销售部门所使用的——销售费用 （4）自行建造过程中使用的——在建工程 （5）经营租出的——其他业务成本 （6）未使用的——管理费用 计提折旧总额计入“累计折旧”的贷方。折旧费用的分配（一）计提折旧的依据：1.原值（重置价值）2.预计使用年限3.净残值（二）折旧范围1.房屋、建筑物2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具等3.季节性停工和大修理停工的固定资产4.融资租入和经营租出的固定资产（三）折旧方法1.平均年限法2.工作量法3.双倍余额递减法4.年数总和法但具体准则与企业会计制度矛盾。（四）折旧费用的分配企业除有固定资产增减变化和工作量法计算折旧外，在年度内各月份的折旧额是相等的，一般说来按下表分配：折旧费用的分配表200x年5月主办会计：记账：审核：制单：周借：制造费用—基本生产车间7500等贷：累计折旧10000 项目 上月已提折旧额 上月增加固定资产应提折旧额 上月减少固定资产应提折旧额 本月应提折旧额 基本生产 5500 3000 1000 7500 辅助生产 2000 1000 1000 企管部门 1000 1000 福利部门 500 500 合计 9000 3000 2000 10000也可以按下列方式进行个别或分类提取折旧。折旧费用的分配表200x年5月主办会计：记账：审核：制单：周 项目 类别 原值 月折旧率 月折旧额 生产车间 房屋建筑物 机器设备 工具器具 运输工具 其他 小计 企管部门 房屋建筑物 运输工具 其他 小计修理费用的归集与分配按修理范围大小、修理金额多少、修理期限长短分：大修理和中小修理（日常修理）（一）对中小修理费和每月均衡的大修理费直接计入相关成本费用例：转账支付企业门市部货柜修在理费500元。借：销售费用500贷：银行存款500（二）对不均衡的大修理费采用预提或待摊的办法1、预提的办法2、待摊的办法将在预提费用和待摊费用中讲解。六、税金对印花税、房产税、车船使用税、士地使用税计入管理费用七、利息指利息收入扣减利息支出的净利息，一般计入财务费用。 1、每月预提 借：财务费用 贷：应付利息 2、季末实际支付 借：应付利息 贷：银行存款八、其他费用如差旅费、办公费、邮电费等，一般都直接计入管理费用。