2014注册税务师《税务代理实务》预习-第一节注册税务师概述

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/ 2014注册税务师《税务代理实务》预习-第一节注册税务师概述 第一章 导论 本章考情分析 (1)题量分值：历年分值4～5分左右。2009年1道多选题2分，1道简答题6分，合计8分，;2010 年单选题2道2分，多选题1道2分，合计4分，;2011年单选题1道1分，多选题1道2分，合计3 分。2012年单选题1道1分，多选题1道2分，合计3分。 (2)题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。 (3)预测：分值3～4分，仍应以单选和多选为主，如果出简答题，本章分数会有所上升。 注意：本章考点没有难度，以记忆为主。 本章共六节内容。 第一节 注册税务师概述 一、注册税务师的概念(熟悉) 注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务 和鉴证业务的专业人员。 注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。税务师事务所及注册税务师应当对其出具 的鉴证及其他执业行为承担法律责任。 二、注册税务师的服务范围(重点掌握) 注册税务师的服务范围主要包括涉税服务和涉税鉴证两大方面。 1.涉税服务业务包括： (1)代办税务登记(税务登记包括设立、变更、停业、复业、注销); (2)办理纳税、退税和减免税申报; (3)建账记账; 注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/ (4)办理增值税一般纳税人资格认定申请; (5)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票; 提示：注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规 模纳税人代开增值税专用发票。 (6)代为制作涉税文书; (7)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 2.涉税鉴证业务包括： (1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证; (2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证; (3)土地增值税清算的鉴证; (4)其他涉税鉴证。 【例题•多选题】注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。 (2009年) A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告 B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告 D.进行税收筹划 E.开展税务咨询 【答案】BDE 三、注册税务师行业的特点(掌握第六条，其他了解) (一)主体资格的特定性 主体资格的特定性要求代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注 册税务师事务所。主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有 序发展的基本条件。 注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/ (二)代理活动的公正性 公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上，以税法为准绳， 以服务为宗旨，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务。 (三)法律约束性 注册税务师与被代理人之间的关系是通过#代理#建立起来的，注册税务师在从事税务 代理活动过程中，必须站在客观、公正的立场上行使代理权限，且其行为受税法及有关法律 的约束。 (四)执业活动的知识性和专业性 税务代理的知识性十分突出。此外，注册税务师执业还表现出较强的专业性。 (五)执业内容的确定性 注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注 册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政 职权。 (六)税收法律责任的不转嫁性(重要，掌握) 1.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的 承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于 注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。 2.这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴 义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出 赔偿要求。 【案例】A企业与 B税务师事务所签订代理协议，由 B税务师事务所代理 A企业相关纳 税事宜。B税务师事务所在代理过程中违反有关规定导致税务机关做出了补缴税款、滞纳金 的决定。 【解析】无论出自谁的原因，税款、滞纳金都应由 A企业缴纳，但是 A企业可以通过民 事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。还要注意，税务机关可以对税务师事务所处以纳税人未 缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。 (七)执业有偿服务性 注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/ 即注册税务师和税务师事务所的代理行为应当获取相应的报酬，以便更好的服务于纳税 人、扣缴义务人，又间接服务于税务机关，服务于社会。执业有偿服务性与代理活动的公正 性并不矛盾。 【例题•多选题】下列有关税务代理基本特征表述正确的有( )。(2001年) A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担 D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任 【答案】ABC 【解析】在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还 是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，因此 D选项错误。 四、注册税务师的执业原则(了解) (1)自愿委托原则：强调只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关 系才能真正确立。 (2)依法代理原则：这就要求注册税务师和税务师事务所要有合法的资质，在法律、法 规规定的范围内从事代理活动，依法正确计算税款，满足被代理人的合法意愿，在被代理人 的授权范围内开展活动。 (3)独立、公正原则：指注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、 社会团体和个人的干预。 (4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 五、税务代理的含义(熟悉) 税务代理属于民事代理中委托代理的一种。 税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受 纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 六、税务代理在税收征纳关系中的作用(了解)