煤矿内部市场化资金市场构建

煤矿内部市场化资金市场构建煤矿内部市场化资金市场构建为进一步推动内部市场化工作深入开展，完善内部资金结算体系，增强各市场主体的资金成本责任意识和经营意识，保障内部结算和资金有序流动，及时、准确的反映市场主体的经营成果，按照“市场化运作”原则，进行内部资金市场构建。资金市场的运作如图6-1所示。图6-1资金市场运作流程图6.1资金市场的构建原则内部资金结算市场是为满足划小核算单位需要，建立的由各核算经营主体参与的，用于对各生产要素和有偿服务资源进行交易的模拟资金结算平台。内部资金结算市场对内部模拟结算资金坚持集中统一管理原则，实行资金打“水闸墙”，坚持谁的钱谁支配，谁使用、谁负责。同时，强化资金时间价值观念和资金实行有偿使用。内部资金结算实行“四级管理、三层核算、层级涵盖”的管理原则，构建矿（厂）、区队（科室）、班组、个人四级市场核算主体，设立公司内部资金结算市场，建立“矿（厂）-区队-班组-个人”三层核算关系。适用于公司内部所有划小核算范围，纳入单位内部市场化的所有核算实体。6.2内部资金市场机构的设置各矿构建资金市场，应成立以矿长为组长，分管市场化领导为副组长，以财务科科长、企管部部长、劳资科科长为成员的内部资金市场领导小组，统筹内部资金市场的管理与运行。内部资金市场的日常管理由财务科具体负责。组长、副组长负责资金市场借贷款审批。劳资科负责提供各市场主体假类工资结算及办理资金借贷手续。财务科负责审核发放资金借贷款及账目核算登记。企管部负责提供市场主体市场化收、支结算资料。劳资科、企管部负责协助财务催缴逾期贷款。6.3内部资金市场的运行6.3.1基本原则内部资金结算市场对内部模拟结算资金坚持集中统一管理，实行资金打“水闸墙”，坚持谁的钱谁支配，谁使用、谁负责。同时，强化资金时间价值观念和资金实行有偿使用制度。严格按照“谁的钱进谁的账由谁使用、资金结算中心不垫款、恪守信用履约付款”的内部资金管理原则。具体的实施原则为：资金市场成立初，由公司按各核算主体原在劳资部门的结余工资指标，结转为本单位前期资金余额。6.3.1.1借贷款原则（1）各单位因生产、经营出现问题而发生资金困难，不能正常开支时，可向资金市场办公室申请借贷款。（2）各单位应按一定的借款流程向资金市场领导小组提出借款申请，申请借款额度不能超过当月工资缺口的20%，借款当月借，次月归还，次月不能归还的对借款单位领导进行处罚，三月不能归还的，借款自动转为贷款，收取贷款利息。（3）各单位应按一定的贷款流程向资金市场领导小组提出贷款申请，申请贷款额度不能超过当月工资缺口的20%，贷款应在三个月内归还，实际发生困难的，可经资金市场领导小组审批延迟归还，期限不能超过三个月，否则对单位领导进行处罚；贷款按照焦煤煤矿内部结算中心贷款利息的50%收取。6.3.1.2存款原则存款原则：各单位当期结算收入较多（超过定额工资水平的20%时，超出部分至少提留30%用作以丰补欠金，具体比例由公司研究决定），可以预留一部分资金，存放资金市场，以供资金困难时使用，存放期限不限。6.3.2内部资金结算流程（1）各内部市场核算主体在内部资金市场开立内部结算账户。（2）市场办每月末根据规定核算各市场主体市场化结算金额。（3）劳资科根据出勤等因素核算各结算主体的假类工资。（4）财务科根据市场办、劳资科内部结算单核算、登记各核算主体明细账，根据核算主体借、贷款情况核算结算结果。（5）财务科根据核算结果向公司市场化管理部门出具核算报表，资金情况分析。6.3.3内部资金帐薄设计首先，设置“内部资金收支总账”，用来登记内部市场全部经营业务收入、支出、结余状况。用于反映内部市场整体结算面貌。帐薄名称为“XXX矿（厂）内部资金收支总账”。其次，设置“内部资金收支分类明细账”，用来登记各二级市场的经营业务。各市场主体销售产品、接受劳务、购买生产资料和支付工资，都通过各个分类明细账户记录核算。帐薄名称为“XXX矿（厂）内部资金收支明细账”，按照市场主体具体分为“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—采X区”，“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—掘X区”、“XXX矿（厂）内部资金收支明细账—XX区队”等。6.3.3.1设置会计核算科目按照各市场主体核算的性质、名称分别设置“内部资金收入”、“内部资金支出”、“内部资金借款”、“内部资金贷款”、“内部资金借贷费用”、“内部资金结余”等一级会计核算科目。（1）“内部资金收入”下设：“生产收入”、“服务收入”、“单项工程收入”、“价外收入”、“奖励收入”、“其他收入”、“假类工资”二级科目，用于市场主体内部收入的核算；（2）“内部资金支出”下设：“人工费支出”、“材料费支出”、“电力支出”、“租赁费支出”、“服务支出”、“罚款支出”、“其他支出”；“内部资金借款”：用于核算各市场主体借用前期结余资金的核算；“内部资金贷款”：用于核算各市场主体在资金市场贷款的核算；（5）“内部资金借贷费用”：用于核算各市场主体在资金市场借贷业务中发生的利息、罚款等费用；（6）“内部资金结余”：用于核算各市场主体在资金市场的资金结余。6.3.3.2会计核算公式：收入-支出=结余。6.3.3.3登记内部资金帐薄每月末，内部资金市场应依据“内部资金收支总账”、“内部资金收支明细账”核算的具体内容登记内部资金帐薄。内部资金帐薄主要分为五项内容：（1）前期结余：登记各市场主体前期在资金市场结余的资金。（2）资金收入：登记各市场主体取得的各项收入，含本期收入和累计收入。具体内容为：生产收入、服务收入、单项工程收入、价外收入、奖励收入、其他收入。（3）资金支出：登记各市场主体的所有支出，含本期支出和累计支出。具体内容为：材料费支出、电力支出、租赁费支出、服务支出、罚款支出、其他支出。（4）借、贷款费用：登记各市场主体在资金市场借、贷款情况。（5）资金结余：登记各市场主体当期资金结余及累计结余情况。6.4内部资金市场核算实例2013年5月，X矿市场办和劳资科提供的采X区本月市场化结算情况如下：前期资金结余14000元，本月取得生产收入358000元；服务收入2500元；单项工程收入43200元；价外收入3200元；奖励收入6300元，其他收入8000元，假类工资5000元；本月材料费支出92000元，电费支出32300元，租赁费支出12000元，服务支出3600元，罚款支出11000元，其他支出7500元。因故向资金市场借款35000元。本月采X区共向员工支付工资315000元。X矿资金市场根据以上业务，进行如下账务处理：在“内部资金收入—采X区”帐薄中分别登记：生产收入358000元，服务收入2500元；单项工程收入43200元；价外收入3200元；奖励收入6300元，其他收入8000元，假类工资5000元。在“内部资金支出—采X区”帐薄中登记：材料费支出92000元，电费支出32300元，租赁费支出12000元，服务支出3600元，罚款支出11000元，其他支出7500元。在“内部资金借款—采X区”帐薄中登记：当月资金借款35000元。计算本月采X区内部收入合计：426200元（所有收入相加）。计算本月采X区内部支出合计：158400元（所有支出相加）。结转本月采X区资金结余：1800元（前期资金余额14000元+内部收入总额426200元+本月借款总额35000元-内部支出总额158400元-本月工资支付总额315000元）。登记内部资金帐薄。根据当月内部资金帐薄登记情况，针对市场主体本月运行中存在的资金问题进行分析，提出整改建议，上报单位市场化办公室。具体见表6-2。表6-2内部资金市场分类账单位：采X区　　　年摘要收入支出余额月日　　前期结转　　14000.00531转本月生产收入358000.00　　　　转本月服务收入2500.00　　　　转单项工程收入43200.00　　　　转价外收入3200.00　　　　转奖励收入6300.00　　　　转其他收入8000.00　　　　转劳资结算假类工资5000.00　　　　转本月借款35000.00　　531转材料支出　92000.00　　　转电费支出　32300.00　　　转租赁支出　12000.00　　　转服务支出　3600.00　　　罚款　11000.00　　　转其他支出　7500.00　　　转本月使用工资　315000.00　　　月计461200.00473400.001800.00　　累计461200.00473400.001800.00