公司组织员工旅游费用能否计入福利费

公司组织员工旅游费用能否计入福利费问：公司组织企业职工外出旅游费能否作为职工福利费列支？答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。增值税行业平均税负率参照表税负率=应交税金/销售收入（销项税金-进项税金/销售收入）*%序号行业平均税负率TOC\o"1-5"\h\z农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品（化纤）2.25纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65品及其他制造业3.50电气机械及器材3.70电力、热力的生产和供应业4.9518商业批发0.9019商业零售2.5020其他3.50原材料入库出库及产成品入库出库管理一、原材料入库：1、所有采购物资必须办理入库手续。验收入库的物资，须按来源、名称、牌号、规格、型号、数量、质量，由采购员填制“入库单”（一式四联），经采购员、保管员签字，并将一联留底入库记帐，其余连同发票交送财务部稽核报账。采购物资发票由经办人、财务主管、单位负责人签字入帐。2、验收过程中，如发现质量或数量问题，应查明原因，及时做出处理。对确因供方责任，负责采购责任单位及部门要及时联系，办理拒付手续或要求供方补发、调换或索赔相应损失；在运输过程中的超过一定幅度的损耗，物资主管部门应向运输机构、保险公司或有关责任人索赔。3、每月28日之前办理入库的材料等存货，必须将入库单和发票等票据当月移交财务办理报账手续，当月未能取得发票的应写出书面说明（注明入库单编号、存货明细等）传真至财务部，以便办理暂估入账手续。二、原材料出库：1、由领料填制材料出库单一式三份：一份留存、一份留给库房、一份送交财务部材料出库单标明生产号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要）、规格型号、、2、仓库保管员出库单直接将材料发放到产品类别上并登记金蝶仓存管理－领料发货－生产领料-录入以此材料成本归集依据；在月底财务结原材料账套前仓库应核对好收发料和材料明细账务必使账单；3、各车间办事人员设立账簿在账上按产品名称登记领用材料在每月25日上报财务部（1）生产中设计修改：设计修改系新增材料其材料成本核算与归集同领料；更换材料更换前领料做退库办理退库单更换后材料成本核算与归集同领料记入“生产成本-生产成本-直接材料”（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）需要补领料持生产副总或生产管理质量管理签字单子到仓库领料仓库在领料单上标明发料名称和原因以便存货管理人员在作材料财务成本时使用其材料成本核算和归集同领料财务上记入“生产成本-生产成本－直接材料”（3）维修领料售后服务领料应在材料出库单上标明维修号、维修产品名称、物料代码、物料名称、规格型号每月28日车间已领未用材料应办理“假退料”手续即材料实物不动只填制一份本月份退料单表示改项余料退库编制一份下月份领料单表示改项材料又下月份领料出库三、产成品入库：1、各车间生产完工的产成品都必须按规定全部移交给成品库，办理入库手续，各车间、部门不得擅自留用或处理。对未办理财务结算手续的产成品，任何人不得移交公司以外订货单位。为减少不必要的实物流转，需要在生产现场、采购仓库就地发货的产成品，即时办理入库移交手续。2、车间移交产品时，必须认真填写产成品入库单，成品库根据产成品入库单和产品合格证，接受入库产品，留下四联：第一联车间、分厂自存；第二联由生产部门保管；第三联由财务部门稽核用；第四联由仓库保管员自存，登记台帐使用。对于无合格证的产品、故障产品等不符合规定的有权拒收。四、产成品出库：1、计划部根据配套厂家的计划，编写发货通知单，成品仓库根据发货通知单组织及时发货。2、产成品发出后，发货人员应及时办理出库手续，填写出库单，设备需要安装的，应在设备安装验收完毕时由客户填写“锅炉设备安装验收单”，锅炉社保安装验收单至少一式两联，锅炉安装验收完毕时安装负责人应及时将其中一联移交财务部。3、车间对外提供锅炉改造维修等劳务，凭销售通知单到财务部办理财务结算手续。4、仓库必须及时将出库单其中一联移交财务并登记产成品保管台账，财务部对于发出商品建立备查账，发出商品数量、库存数量、财务账面数量必须账账相符，其中发出商品数量应得到客户的确认。严格控制管理已经发货，未办理开票手续的产品。五、自制半成品、外购半成品和在制品的管理与核算比照上述管理和核算。企业税负率计算_增值税行业税负率_企业所得税行业税负率大家都知道税负率过低往往会引起税务局的关注，所以，作为一名称职的财务人员，你需要了解税负率，并且尽量保持均衡、持续的合理税负率，以免波动较大引起关注，一般不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）即可。企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数补充知识：“出口抵减内销产品应纳税额”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退税”是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。什么是“免、抵、退”：实行“免、抵、退”税#管理办法#的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税：“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，下面列示各行业的具体的税负率。一、企业增值税行业预警税负率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品（化纤）2.25纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50电气机械及器材3.70电力、热力的生产和供应业4.95商业批发0.90商业零售2.50其他3.5二、企业所得税行业预警税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%专业机械制造业2.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20%通用设备制造业2.00%通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%塑料制品业3.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业——管业3.00%其他制造业1.50%其他建筑业1.50%其他服务业4.00%其他采矿业1.00%皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业1.10%木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%零售业1.50%居民服务业1.20%金属制品业——轴瓦6.00%金属制品业——弹簧3.00%金属制品业2.00%建筑材料制造业——水泥2.00%建筑材料制造业3.00%建筑安装业1.50%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%化学原料及化学制品制造业2.00%工艺品及其他制造业——珍珠4.00%工艺品及其他制造业1.50%废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%非金属矿物制品业1.00%纺织业——袜业1.00%纺织业1.00%纺织服装、鞋、帽制造业1.00%房地产业4.00%电气机械及器材制造业2.00%电力、热力的生产和供应业1.50%道路运输业2.00%