（2020年更新）国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末题库和答案

电大资料精品电大资料精品电大资料精品最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末题库及答案考试说明：本人针对该科精心汇总了历年题库及答案，形成一个完整的题库，并且每年都在更新。该题库对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。本文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。《会计制度设计》题库及答案一一、分析说明题(每题20分。共40分)1．请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则1．结账的内容(1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2．结账的程序(1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3．结账方法(1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。2．请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么?二、制度设计题(计60分)[资料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，质控血清，免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残余检测等产品为主。2003年执诚公司完成了由经营服务向生产实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产虽采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。[要求]请为该公司设计一套合理完整的固定资产。试题答案及评分标准一、分析说明题(每小题20分，共40分)1·答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。(2)不足之处主要包括：①结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。②结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。③结账的方法需要增加：A·需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。B·总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。2-答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。二、制度设计题(共60分)为了加强公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。1．固定资产标准：’1-1雹定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的劳动资料。1．2除固定资产以外的劳动资料，列入低值易耗品管理。2．固定资产内容：2·1土地；2．2房屋及建筑物；2．3机器设备；2．4电子设备；2．5运输设备；2．6工具、器具；2．7管理用具等。3．固定资产管理部门：3．1人事行政部为公司固定资产管理部门；3．2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；3·3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；3·4人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。4．固定资产核算部门：4．1财务部为公司固定资产的核算部门；4．2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；4．3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；4·4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。5．固定资产的购置：5．I固定资产购置，由人事行政部统一购买(专用固定资产除外)；5．2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准；5·3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。5．4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。6．固定资产转移、调拨：6·1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；6·2人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。7．固定资产出售：7·1固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准；7．2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款；7．3人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续8．固定资产报废：8．1固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准08．2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理；8．3人事行政部负责进行实物处理。9．固定资产盘盈、盘亏：9．1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；9．2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。10．固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。11．财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。12．对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；13．对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。《会计制度设计》题库及答案二一、分析说明题(每题20分。共40分)1．[要求]请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：(1)具体负责企业的会计管理工作。(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参加企业的有关生产经营管理活动。(4)参与拟定或审核经济、协议和其他有关经济文件。(5)负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。(6)审核企业对外报送的财务报告。(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。2．请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。租入固定资产登记簿二、制度设计题(计60分)[资料]上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20世纪50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发、人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。[要求]请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。试题答案及评分标准一、分析说明题(每小题20分，共40分)1·答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：(1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。(2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。(3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。(4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2·答：(1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。(2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。’二、制度设计题(共60分)’(学员可结合案例进行分析和扩展)‘上海LM有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下：(一)银行存款管理制度A银行存款的管理1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。‘2·在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B银行存款的结算纪律1-严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。2·企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。C银行存款的核算1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资．’严禁用账户搞非法活动。4．及时、正确地登记“银行存款日记账”，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记账’’必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，账户登记”，做到准确及时，日清月结。(二)应收账款管理制度1．销售票据的管理。(1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。(2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总账、明细账，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。(3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。2．销售货款结算的管理。(1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。(2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。(3)每年按一定比例计提坏账损失。3．债权的清理。(1)应收账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。每月应收账款余额与总账核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账1次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收账款新一轮的坏账发生。(2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏账的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收账款的管理工作。《会计制度设计》题库及答案三一、分析说明题（每题20分，共40分）1．企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。2．下述是两个关于负债的论述：(1)企业用商品偿还债务时，通常编制：“借：应付账款贷：库存商品”会计分录。(2)以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。二、设计题（本题60分）3．资料一：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：①制定财务报告编制；②确定重大事项的会计处理；③清查资产核实债务；④结账；⑤编制母公司个别财务报告；⑥编制子公司个别财务报告；⑦编制合并财务报告；⑧审核；⑨审计；⑩对外提供；⑩整理归档。资料二：《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：①南京江宁经济技术开发总公司2009年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委员会并人报表，2009年度合并报表多计资产91.53亿元、多计所有者权益78.59亿元、多计净利润14.12亿元。②安徽四创电子股份有限公司2009年度合并财务报表少计营业收入6736万元。③烟台冰轮集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单位纳入合并报表合并范围，多计资产8.66亿元、多计所有者权益3.58亿元、多计营业收入15.24亿元。④山东鲁能集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，内部交易抵销不充分，多计投资收益1534万元、多计营业成本2482万元。⑤中国建筑第七工程局有限公司2009年度未将所属河南中建基础设施开发有限公司纳入合并财务报表范围，造成2009年度少计资产5.02亿元，少计负债4.38亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司2009年度未将实质控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳入合并范围。⑥云南铜业股份有限公司2009年度合并财务报表分别多计存货和应付账款1.6亿元。⑦陕西延长石油（集团）有限责任公司2009年度编制合并财务报表时，未充分抵销内部交易。要求：(1)根据资料一编制财务报告流程；(2)根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风险，并提出主要的内部控制措施。试题答案及评分标准一、分析说明题（每题20分，共40分）1．这种说法是不准确的。因为：(1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。(2)财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体系要与企业具体经营状况相对应。(3)尤其是明细会计科目，不仅是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具有了较强的管理性。(4)会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性。2．(1)第一种做法是不成立的。因为用商品偿还债务时直接冲减库存商品的后果是不能反映收入与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得税。(2)第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放给职工非货币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商品实际数量与账面数量不相符，同时少计收入而导致企业少计缴纳税。二、设计题（本题60分）(2)企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确。主要的内部控制措施包括：(1)编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权（股权）结构以确定合并范围符合国家统一会计准则制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。(2)财会部门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次财务报告，经汇总单位财会部门负责人审核。(3)财会部门制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。财会部门核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异应及时查明原因并进行调整。编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。(4)合并抵销分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。(5)对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可编制合并工作底稿。通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实性与完整性。《会计制度设计》题库及答案四一、分析说明题（每题20分，共40分）1．从企业利润表报表项目看，“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同的。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。2．石家庄市中级人民法院2009年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有限公司破产。三元股份(600429.SH)公告称在2009年3月4日石家庄市中级人民法院举行的“三鹿集团破产资产拍卖会”上，河北三元与三元集团组成的联合竟拍体以61650万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。二、设计题（每题30分，共60分）3．资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：(1)公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。(2)责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。(3)公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。(4)在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。(5)公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。(6)采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。(7)责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？4．资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。试题答案及评分标准一、分析说明题（每题20分，共40分）1．这种说法是不准确的。因为：(1)“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户以“营业收入”报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。(2)不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。(3)“主营业务收入”账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》。(4)“其他业务收入”较“主营业务收入”而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。(5)企业应在整体考虑“营业收入”会计制度设计的基础上关注“主营业务收入”与“其他业务收入”各自潜在的特定风险。2．这种说法是不准确的。因为：(1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。(2)无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。(3)企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。二、设计题（每题30分，共60分）3．(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。(4)责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。(6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。4．(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。《会计制度设计》题库及答案五一、分析说明题（每题20分，共40分）1．现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。2．下述是两个关于负债的论述：(1)企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计账务处理时借记“应付利润”账户与贷记“实收资本”账户。(2)企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记入“营业外支出”账户。你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。二、设计题（每题30分，共60分）3．资料：N公司按照销售合同开展销售业务一皖工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合商核对后开具运杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。N公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销售部门也没有专人负责。N公司还存在：(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务；(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票；(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物；(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本；(5)销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对；(6)会计部门根据销售发票确认应收账款。要求：分析N公司销售业务内部控制存在的不足。4．《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：(1)贵州益佰制药股份有限公司2009年度无依据预提产品监测费8481万元。(2)瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司2008年至2010年使用31张虚假发票列支装修材料费用等支出173万元。(3)南京江宁经济技术开发总公司2009年度实际投资建造并拥有产权的办公楼1.19亿元未纳入会计账簿核算。(4)安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司2009年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入435万元。(5)福建中能电气股份有限公司2009年度购进并已领用的材料542万元未取得原始发票，漏缴企业所得税81万元。(6)厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业有限公司2009年度将公司资金4147万元存人员工个人账户。(7)青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司2009年度由于产品质量问题给予客户980万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。(8)河南天方药业股份有限公司2009年度在无发票的情况下，列支销售服务费2978万元。(9)湖南天润化工发展股份有限公司2007年至2009年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品账实严重不符。(10)青海西部水电有限公司2009年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。(11)四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。要求：(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。(2)分析手工会计下强化会计基础工作的核心内容。(3)回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。(4)回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。(5)回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害。(6)总结《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递牡《≥计信息化在规范会计基础工作上各totallyadv.完全地；整个地自的特定作用。试题答案及评分标准一、分析说明题（每题20分，共40分）1．这种说法是不准确的。因为：(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。(2)《企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。(3)企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。2．(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为投资收益人账，同时要依据可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记“应付利润”账户意味着股东大会决议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。(2)第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计入相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。二、设计题（每题30分，共60分）3．(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。(2)销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票；先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账；销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。(3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知书发货；应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应有第三人复核；赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收账款或销售款。(4)仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录；财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门销售业务登记簿核对；与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。(5)各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证未进行核对，为总经理违规操作提供了机会。(6)对应收账款缺少必要控制。4．(1)这些公司总体上看会计基础工作较薄弱，体现为以假发票报账、私设“小金库”及内部控制不够健全等方面。(2)手工会计下强化会计基础工作的核心内容是会计凭证、会计账簿与核算程序的科学设计。(3)原始凭证会计制度设计最应关注的风险是原始凭证是否真实、合法地反映了具体业务活动情况。(4)记账凭证会计制度设计最应关注的风险是记账凭证会计信息与原始凭证的业务活动数据不一致。(5)企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危害是不能真实完整地反映企业实际，会直接导致财务报表信息的失真。(6)将《企业内部控制应用指引第17号一内部信息传递》的相关规范作为会计凭证、会计账簿与核算程序设计的依据；会计凭证、会计账簿与核算程序的设计要关注标准化以满足会计信息化要求。《会计制度设计》题库及答案六一、分析说明题（每题20分。共40分）1．下述是三个关于责任会计的论述：(1)内部转移价格属于短期价格决策内容，由具体业务部门操作而与责任中心无关。(2)各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。(3)公司内部各机构或部门都必须被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认同这三种做法吗？试分析并说明理由。2．会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。二、设计题（每题30分，共60分）3．资料：B公司存货盘点清查的做法如下：(1)拟订详细的存货盘点清查计划并合理安排相关人员；(2)及时编制盘点表以反映盘点清查结果；(3)分析账实差异并编制盘点书面报告；(4)对盘点清查中的问题要按照规定权限报经批准后处理。(5)上述基本流程体现在会计信息系统中。要求：根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。4．资料：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人员中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人员首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；(2)相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？(4)《小企业会计准则》（财会[2011117号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由?(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。试题答案及评分标准（开卷）一、分析说明题（每题20分，共40分）1．这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价格决策内容，但涉及到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。(2)只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。(3)通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。2．这种说法是不准确的。因为：(1)会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。(2)会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。二、设计题（每题30分，共60分）3．B公司存货盘点清查内部控制流程图如下：4．(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。(2)小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。(4)将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的《关于贯彻实施（小企业会计准则>的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。电大资料精品电大资料精品电大资料精品