[借贷记账法的记账规则]借贷记账法

[借贷记账法的记账规则]借贷记账法 [借贷记账法的记账规则]借贷记账法 篇一 : 借贷记账法 第三章 借贷记账法 借 贷 第一节 复式记账法 复式记账的基本含义及其特征 1.基本含义 1.基本含义 ?对每一项经济 业务都以相等的金额在两个或两 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两 个以上有关账户中相互联系的进行登记， 个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 银行存款 1000 用银行存款 1000元 元 购买材料 原材料 1000 基本特征—与单式记账法相比较 2.基本特征 与单式记账法相比较 需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系。 需要设置完整的账户体系 对所有会计要素的增减变化需 对所有会计要素的增减变化需 要全面、系统的反映。 要全面、系统的反映。 对每项经济业务都要在起码两 对每项经济业务都要在起码两 个账户中进行等额记录。 个账户中进行等额记录。 可以对一定时期会计账户的记 可以对一定时期会计账户的记 录进行综合试算。 录进行综合试算。 二、借贷记账法 1.借贷记账法的含义 借贷记账法的含义 ?以“借”和“贷”作为记账符号的一 种记账方法。 种记账方法。 2.借贷记账法的内容 借贷记账法的内容 记账符号 ?记账符号 记账符号——借贷记账法为“借”、“贷” 借贷记账法为“ 记账符号 借贷记账法为 二字。 二字。 主要作用——示“增加”或“减少”; 表示“ 减少” ?主要作用 表示 增加” 账户中的登记方向。 账户中的登记方向。 借方 借方 贷方 ?符号含义:表示增减，但对于六类性质不 符号含义:表示增减， 符号含义 同的账户具有不同的含义。 同的账户具有不同的含义。 账户结构 ?基本含义:增加额、减少额和余额在账户 基本含义:增加额、 基本含义 中的登记方法。 中的登记方法。 资产、 资产、费用类账户结构 ?重要说明:期末时如果将费用类账户当期发生额全部转 入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。 入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有 下期期初余额。 下期期初余额。 负债、所有者权益、收入和利润 负债、所有者权益、 负债 类账户结构 ?重要说明:期末时如果将收入类账户的当期 期末时如果将收入类账户的当期 发生额全部转入利润类账户， 发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没 有期末余额。也不会有下期期初余额。 有期末余额。也不会有下期期初余额。 3.记账规律 3.记账规律 记账规律 ?有借必有贷 —— 账户登记方向。 有借必有贷 账户登记方向。 账户登记金额。 ?借贷必相等 —— 账户登记金额。 影响 要素 登记 方向 公司收到投资 者投资800 者投资 800 000 元存入银行。 元存入银行。 登记 账户 登记 金额 举例见教材P.69—70 例 举例 ?有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷?借贷必相等 有借必有贷 借贷必相等? 4.会计分录的编制与账户对应 关系 会计分录的含义 会计分录的含义 ?经济业务在登记账户前预先确定的 经济业务在登记账户前预先确定的 应记账户名称、 应记账户名称、方向和金额的一种记录 形式。 形式。 ?在实际工作中，会计 分录是填写 在实际工作中， 在实际工作中 在记账凭证上的。 在记账凭证上的。 编制会计分录的基本方法 收到投资者投入资本800 000 例 收到投资者投入资本800 收到投资者投入资本 元存入银行。 元存入银行。 第一，分析涉及要素 第一， 第二， 第二，确定登记账户 第三， 第三，分析增减变化 第四， 第四，确定记账方向 第五， 第五，确定登记金额 第六， 第六，写出完整分录 借:银行存款 800 000 贷:实收资本 800 000 教学中会计分录的内容、 教学中会计分录的内容、格式及书写要求 教学中会计分录的内容 800 000 800 000 举例 举例 收回星海公司所欠货款 收回星海公司所欠货款20000元存入银 元存入银 行。 从大明公司购进一批材料 从大明公司购进一批材料50000元，以 元 银行存款支付30000,余款未支付 余款未支付. 银行存款支付 余款未支付 将盈余公积 将盈余公积60000元转增资本 元转增资本. 元转增资本 以银行存款偿还短期借款 以银行存款偿 还短期借款100000元. 元 会计分录的种类 会计分录的种类 ?简单会计分录 简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 由两个账户组成的会计分录。 简单会计分录 ?复合会计分录 复合会计分录——由两个以上账户所组 成的会计分录。 成的会计分录。 公司购材料货款30 000元。其中20 000 例 公司购材料货款30 000元 其中20 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录: 会计分录: 借: 原材料 贷:银行存款 贷:应付账款 000 30 000 000 20 000 000 10 000 复合会计分录的分解 复合会计分录的分解 公司购材料货款30 000元。其中20 000 公司购材料货款30 000元 其中20 例 元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元 元已用银行存款支付，尚欠 供货企业10 000元。 会计分录: 会计分录: 借: 原材料 贷:银行存款 贷:应付账款 可分解为: 可分解为: ?借: 原材料 贷:银行存款 ?借: 原材料 贷:应付账款 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 20 000 10 000 两个名词 ) ?账户对应关系:复式记账时一笔经济业 账户对应关系: 账户对应关系 务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 收到投资者投资存入银行， 例 收到投资者投资存入银行， 收到投资者投资存入银行 银行存款” 实收资本” “银行存款”与“实收资本”账户就建立 起了对应关系。 起了对应关系。 ?对应账户:分录中存在着对应关系的账 对应账户: 对应账户 户。 在上例中，“银行存款”与“实收 例 在上例中， 银行存款” 资本” 资本”账户就互为对应账户。 5.试算平衡 5.试算平衡 试算平衡的含义 试算平衡的含义 ?根据会计等式的平衡原理，按照记账规则 根据会计等式的平衡原理， 根据会计等式的平衡原理 的要求，通过汇总计算和比较， 的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录 的正确性、完整性的技术方法。 的 正确性、完整性的技术方法。 试算平衡的基本方法 试算平衡的基本方法 ?发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少 额。 平衡公式: ?平衡公式: 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额 全部账户的借方发生额 全部账户的贷方发生额 平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计 一定时期内全部账户发生额合计。 ?平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计。 ? 平衡原理:借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷， 有借必有贷 平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平 编制“ ?平衡方法 编制 衡表” 衡表” ?余额平衡法 ?平衡公式: 平衡公式: 全部账户借方余额=全部账户贷方余额 全部账户借方余额 全部账户贷方余额 ?平衡原理 会计等式的平衡原理。 平衡原理—会计等式的平衡原理 会计等式的平衡原理。 ?平衡依据 一定时期末全部账户余额。 平衡依据—一定时期末全部账户余额 一定时期末全部账户余额。 ?平衡方法—编制“总分类账户余额试算 平衡方法 编制“ 编制 平衡表” 平衡表” 借贷记账法的试算平衡举例 开设账户举例 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400 10 000 根据本期发生的经济义务， 编制会计分录， 根据本期发生的经济义务 ， 编制会计分录 ， 并登记账户 二、该企业本月发生下列经济业务: 用银行存款购买材料5 400元 材料已验收入库; 1(用银 行存款购买材料5 400元，材料已验收入库; 借:原材料 贷:银行存款 借:应付账款 贷:短期借款 5 400 5 400 2 600 2 600 向银行借入短期借款2 600元 直接偿还应付账款; 2(向银行借入短期借款2 600元，直接偿还应付账款; 3(用银行存款偿还短期借款5 000元; 用银行存款偿还短期借款5 000元 借:短期借 款 贷:银行存款 分录: 分录: 借:银行存款 贷:实收资本 5 000 5 000 60 000 60 000 4(收到投资者追加投资60 000元，存入银行; (收到投资者追加投资 元 存入银行; 5(本期生产领用材料10 000元; (本期生产领用材料 元 分录: 分录: 借:生产成本 贷:原材料 10 000 10 000 6(销售产品一批，价款8 000元，款项已 (销售产品一批，价款 元 收讫并存入银行。 收讫并存入银行。 分录: 分录:借:银行存款 贷:主营业务收入 8 000 8 000 根据分录登记账户举例 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400 60000 8000 5400 5000 5000 10000 600 期末结出账户的本期发生额和期末余额 举例 借方 银行存款 贷方 借方 短期借款 贷方 25 400 60000 8000 5400 5000 5000 本期减少发生额 5000 10000 600 本期增加发生额 2600 期末余额7600 期末余额7600 本期增加发生额68000 本期增加发生额68000 本期减少发生额10400 本期减少发生额10400 期末余额8300 期末余额8300 五、根据账户记录进行试算平衡: 会计科目 期初余额 借方 25400 60000 8200 150000 6000 贷方 本期发生额 借方 68000 5400 , , 10000 5000 2600 , , , , 91000 贷方 10400 10000 , , , 2600 , 60000 , , 8000 91000 期末余额 借方 83000 55400 8200 150000 16000 贷方 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 生产成本 10000 短期借款 4600 应付账款 205000 实收资本 10000 资本公积 20000 盈余公积 主营业务收入 , 249600 249600 合计 7600 2000 265000 10000 20000 8000 312600 312600 篇二 : 借贷记账法[1] 第5章 复式记账与借贷记账法 借 贷 5.1 记账方法的意义和种类 ?记账方法:是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账簿中登 记各 项经济业务的技术方法。 会计上所采用的记账方法最初是单式记账法。随着社会经济的发展， 人们逐渐对记账方法加以改进，从而演变为复式记账法。 5.1.1 单式记账法 含义 单式记账法:是指对所发生的经济业务，除了有关债权、债务的现金收 付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方法。 采用这种方法，只是记录现金和银行存款的收付业务，以及债权、债务方面 发生的经济业务，而不登记实物的收付业务。 因此，一般只需设置“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款” 等账户。 特点 单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法，账户之间也不能形成 相互对应关系，不能反映经济业务的来龙去脉。 适用范围 单式记账法适用于经济业务简单的企业，但目前一般不采用。 5.1.2 复式记账法 复式记账法:是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互 关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 5.2 复式记账原理 5.2.1 复式记账的理论依据 ?理论依据:它建立在会计等式的基础之上，并以此作为理论依据。 基本的会计等式:资产=负债，所有者权益。 扩展的会计等式:资产=负债，所有者权益，。 ?原因:会计等式反映了企业资金运动的内在规律，即任何经济业务的 发生都会对会计要素产生影响，但都不会破坏会计等式的平衡。 复式记账针对任何经济业务的发生都在两个或两个以上账户中以相等 的金额加以记录，同样遵循资金运动的内在规律。因此，复式记账的理 论依据是会计等式。 5.2.2 复式记账法的特点 对于每一项经济业务，都必须至少在两个账户中进行记录。 对于每一项经济业务，记录所用账户之间必须是相互关联的。 对于每一项经济业务，都必须以相等金额在账户中进行记录。 由于复式记账法具备上述特点，因而被世界各国公认为是一种科学的记账方 法而被广泛采用。 我国的企业和行政、采用的记账方法都是复式记账法。 复式记账法从其发展历史来看，曾经有“借贷记账法”、“增减记账法”、 “收付记账法”等形式。但我国有关规定一律采用借贷记账法。 5.2.3 复式记账法的作用 ?能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ?能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ?能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 5.3 借 贷记账法 5.3.1 借贷记账法的记账符号 借贷记账法的含义 借贷记账法是复式记账法的一种，对每一项经济业务也必须以相等的金 额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录。之所以称为借贷记 账法，是因为这种方法以“借”、“贷”作为记账符号。 借贷记账法称谓的由来 “借”和“贷”最初是从借贷资本家的角度来解释的。 借贷资本家以经营货币资金为主要业务，“借”和“贷”分别表示债权 和债务的增减变动。随着社会经济的发展，经济活 动的内容日益复杂，“借、“贷”两字逐渐失去了原来的含义，而转化为 纯粹的记账符号。 注意: 注意:“借”、“贷”尽管没有原来的含义，但是在“借、贷”记账法 下， “借”、“贷”可以表示账户中两个对立的部位，而且还可以表示 会计要素数量的增减变化情况。 借贷记账法的记账符号 ?记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ?符号含义:对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 增加 借 资产类账户 费用类账户 贷 减少 减少 负债类账户 增加 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户 5.3.2 借贷记账法的账户结构 ?基本含义:增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 资产、 负债和所有者权益类账户结构 ?资产类账户结构 ?资产类账户结构 资产类账户 借 期初余额 增加额 减少额 ××× ××× 贷 ××× ××× ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 本期减少发生额 ××× ?说明:该结构纯粹是一种规定，没有其他任何理由。 ?负债、所有者权益类类账户结构 负债、所有者权益类账户 借 期初余额 ××× 增加额 ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 贷 ××× ××× 本期减少发生额 ××× 减少额 ?说明:根据基本会计等式可知，资产类帐户与负债和所有者权益 类账户分别位于等式两边，它们相互对立，由此可知其记账方向也 是相反的。 收入、费用和利润类账户结构 ?费用类账户结构 费用类账户 借 期初余额 增加额 减少额 ××× ××× 贷 ××× ××× ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 本期减少发生额 ××× ?说明:费用的增加可表示为资产的转化，在抵消收入之前可以将其 看作是一种资产。 因此，该类帐户与资产类账户的记账方向相同。 ?收入、利润类账户结构 收入、利润类账户 借 期初余额 ××× 增加额 ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 贷 ××× ××× 本期减少发生额 ××× 减少额 ?说明:收入、利润的增加可以表示为所有者权益的增加。 因此，该 类帐户与负债和所有者权益类账户的记账方向相同。 从以上六类账户结构可以看出，所有账户的记账方向实际上只有两类， 即资产、费用是一类;负债、所有者权益和收入、利润是另一类。 ?资产、费用类账户结构 资产类账户 借 费用类账户 贷 减少额 ××× ××× ××× ××× ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 增加额 本期减少发生额 ××× ?关于费用类账户结构的重要说明:期末在计算利润时，如果将费 用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末 余额。下期期初也不会有期初余额。 ?负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 负债类账户 收入类账户 借 所有者类账户 利润类账户 贷 期初余额 ××× 减少额 ××× 增加额 ××× ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 本期减少发生额 ××× ?关于收入类账户结构的重要说明:期末在计算利润时，如果将 收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有 期末余额。下期初也不会有期初余额。 双重性质账户结构 ?含义:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类 会计要素内容的账户。 资产类账户 借 应收账款 贷 期初余额 ××× 减少额 ××× 增加额 ××× 期末余额 ××× 负债类账户 借 应付账款 贷 减少额 ××× 期初余额 ××× 增加额 ××× 期末余额 ××× 合 借 并 贷 资产负债类账户 其他往来 期初余额: 应收账款增加额 应付账款减少额 期末余额:应收账款 应付账款增加额 应收账款减少额 ? 小结 ?从登记的方向来看，我们可以把账户分为两大类:资产、费用类， 增加记借方，减少记贷方;负债、所有者权益、收入利润类，增加记 贷方，减少记借方。 ?从余额的方向来看，只有资产、负债与所有者权益类账户期末一般 有余额。资产类账户的余额在借方，负债与所有者权益类账户的余额 在贷方。 反之，可以根据账户 余额所在的方向，判断账户的性质。即账户 若是借方余额，则表示它是资产类账户;账户若是贷方余额，则表示 它是负债或所有者权益类账户。 ?如果用一个账户来登记所有要素的增减变动情况，就可用下图表示 ，P69。 借 账 户 贷 资产增加 资产减少 费用增加 费用减少 负债减少 负债增加 所有者权 益减少 所有者权益增加 收入减少 收入增加 利润减少 利润增加 余额在借方，表示资产 余额在贷方，表示负债 或所有者权益 5.3.3 借贷记账法的记账规则 根据复式记账原理，任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或 两个以上相互关联的账户中进行记录。 ?先看书上例子，P70,72. 从上述例子可以总结出记账规则: ?有借必有贷 —— 账户登记方向;?借贷必相等 —— 账户登记金额。 ?如果遇到复杂的经济业务，涉及到一个账户的借方和几个账户的贷方， 或者一个账户的贷方和几个账户的借方，即一借多贷或一贷多借时，会 怎样呢? 我们可以继续看书上的例子，见P72,73. 从这些例子可以看出:复杂业务的处理，同样也遵循该记账规则。 5.3.4 借贷记账法的会计分录 ?账户的对应关系及对应账户 从上面的分析中可以知道，在运用借贷记账法时，有关账户之间会形成 应借、应贷的相互关系。这种关系叫做账户对应关系。发生对应关系的 账户叫对应账户。 ?以前面第一例为例:用银行存款4000元购买原材料。 对这项经济业务的处理是记入原材料账户的借方4000元，记人银行存款账 户的贷方4000元。原材料账户和银行存款账户之间就存在一种对应关系， 这两个账户就是对应账户，如下图所示: 银行存款 4000 原材料 4000 ?在实际工作中，我们不是用上图的方式来表示账户之间的对应关系， 而借助于会计分录来表示这种对应关系。 会计分录的概念 ?含义:经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额 的一种记录形式。 ?三要素:账户名称、借贷方向和金额。 ◎应在哪些账户中登记, ◎应登记在账户的哪一方 ◎各账户登记金额是多少, 经济业务 对这些问题进行确认，并 写出一定的记录形式，即 会计分录。 ?记录载体:在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 编制会计分录的基本方法 以“收到投资者投入资本500 000元存入银行”为例。 教学中会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的种类 会计分录有两种:简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录是指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的 会计分录，即一借一贷的会计分录。 复合会计分录是指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系或一个 账户贷方同几个账户借方发生对应关系或几个账户的借方同几个账户 的贷方发生对应关系的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷 的会计分录。 ?注意:为了保证账户对应关系清楚，一般不宜把不同类型的经济业 务合并在一起编制多借 多贷的会计分录;当然，反之也不行。 5.3.5 借贷记账法的试算平衡 ?试算平衡的含义:根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求， 通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 借 贷 发生额平衡法 ?A、平衡公式: ?证明: 由记账规则可知，“有借必有贷，借贷必相等”，也就是说，任何 一 笔会计分录，其借方发生额必等于其贷方发生额。 那么，当把一段时期所有会计分录的借方发生额相加，则它必然等 于这一时期所有会计分录的贷方发生额相加，这就是发生额平衡公式。 即:全部账户本期借方发生额合计 , 全部账户本期贷方发生额合计 证毕。 ?B、平衡原理:借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。 经济业务 会计分录 1.收到投资者 借:银行存款 400 000 投资。 贷:实收资本 2. 归还前欠货 借:应付账款 50 000 款。 贷:银行存款 3. 用银行存款 借:固定资产 100 000 购买设备。 贷:银行存款 4. 用盈余公积 借:盈余公积 80 000 金转增资本。 贷:实收资本 5. 用商业汇票 借:应付账款 20 000 抵付货款。 贷:应付票据 6. 购材料部分 借:原材料 15 000 付款。 贷:银行存款 贷:应付账款 7. 归还借款、 借: 短期借款 20 000 偿还货款。 借:应付账款 10 000 贷:银行存款 合 计 695 000 400 000 50 000 100 000 80 000 20 000 注意: 每笔分录 都体现了借 贷记账法的 记账规则: 有借必有 贷 借贷必相等 10 000 5 000 30 000 695 000 借 期初余额 资产类账户 银行存款 300 000 400 000 ? 、 平 衡 依 据 账 户 发 生 额 C 贷 本期增加发生额 400 000 期末余额 510 000 50 000 100 000 10 000 30 000 本期减少发生额 190 000 负债类账户 借 本期减少发生额 应付账款 50 000 20 000 10 000 80 000 期初余额 本期增加发生额 期末余额 贷 80 000 5 000 5 000 5 000 以 上 部 分 经 济 业 务 的 账 户 登 记 如 下 : —— 注意:两类不同性质账户的结构及其登记方法。 ?D、平衡方法——编制“总分类账户发生额试算平衡表” 借 银行存款 贷 期初余额 300 000 …… …… 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 账户名称 借 方 贷 方 银行存款 400 000 190 000 应付账款 80 000 5 000 …… …… 合 计 695 000 695 000 借 应付账款 贷 …… 期初余额 80 000 …… 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000 余额平衡法 ?A、平衡公式: ?证明: 对 篇三 : 借贷记账法已过时 借贷记账法已过时 会计手工记账，算盘计算，以“借贷”用正数记入账户相应的发生额，期末累计结算余额，余额用“借/贷”划分，并将此余额填入报表科目金额，然后合计两边科目金额，编成两极总额平衡的资产负债表。这就是会计手工借贷记账法的过程。算盘计算，用绝对数书写记账方便。我国春秋就有复式记账，孔子幼年曾当管理钱粮小官时讲过:“会计嘛，谋求平衡而已”的经历。历史上称“四柱清册”。外国的“借贷记账法”才五百年，说是里程碑，过头了。照马克思在《资本论》揭示的“货币是资本的最初的表现形式”，我国商朝前就有货币了，那里商业已很繁荣，货币交换商品:商品收入，货币付出，同金额交换，这就是复式记账;计算盈亏:销货收入,资本=赚钱，包括减去存货资本。亏损是相反结果;逆算正确平衡就是复式。我国会算会写的人当账房先生，意大利五百年前在《数学大全》谈及复式记账，其实都出于算学同源。 现在计算机能自动计算和记录，但仍是使用绝对数记账方法，这是不利于计算机发挥计算功能作用的。所以造成现在电算化记账软件十分混乱。计算机必须运用正负数字输入记账、进行数学四则运算，才能识别账户的复式运算，才能达到输出平衡账簿和报表的目标。这是很重要的问题，必须对经济业务的增减变化，用数学科学重新认识。下面就西方会计学主要理论问题分析讨论。 一、关于“借贷”记账符号。“借贷”是相反含义的文字，不是记数符号。用算盘计算，绝对数手工书写记账的情况下，它才具有正负 数字的意义。我国用“收付”文字，也是绝对数记账，但并没有称为记账符号。文字作为记账符号，是算盘计算、手工绝对数记账，这些特定条件所带来的。 我们不能把绝对数记账的方法，带到计算机记账上来，计算机只有识别“+”“,”符号进行四则运算，必须带正负符号的数字输入记账，才能达到自动加减账目的目的，用绝对数是无法识别运算的。可是，作为编写软件指导思想的会计学理论，却至今还是“借贷记账法”理论，这就使会计电算化不能正确地输出账簿及报表。所以说，“借贷记账法”已经过时落后，不能再用了。 我们可以实验，用正负数字来记账，在账户中的“借贷”，“收付”，或者“进出”，“存取”这些文字概念，都成了账户记入正负数字的标识罢了，它们不再起计算符号作用了。这样，记账符号与数学知识就接轨了，如此，以“借贷”或其他文字称呼的各种记账方法，都统归于一种数学记账方法了。 二、关于“,”形账户。现代账户，都使用“借贷余”即“原有数?发生数=现有数”有增减计算的格式了。从商店买回的都是这样的账簿。这种格式大概从银行存款账户开始的，因为每笔存取都要记录，以便提供“对账单”对账;个人存折就更需如此，以便客户当面看清。这种这种账户的记录形式如下: 账户名称:银行存款 日期凭证编号 摘要 借方金额 贷方金额 结存余额 110601 0001存入500000500000 1106050002取出300000200000 1106100003取出60000140000 这是三栏记账的好处。但是现在的电脑储蓄账户，虽有存取余记载，却用二栏记录:用正负数字合记存取一栏，另一栏记结存。不能分别三栏记录及增减计算，可能有技术的原因。 一个单位的出纳和仑库保管也是三栏账簿，因为收付进出变化，只要翻看账本就能了解。会计复式记账，但买回三栏式账簿，却只记“借贷”二栏发生额，不记余额，把三栏当二栏用。下面就是二栏发生数记录及其结算的形式: 账户名称:银行存款 日期凭证编号 摘要借方金额贷方金额借/贷 结存余额 106010001业主投资500000 1106050002采购材料300000 1106100003支付工资60000 本期合计500000360000借140000 结账差额140000 平衡余额500000500000 这是传统叙述式的记账方法，我国古称“四柱清册”:“原余额+增加数,支出数=现余额”用算盘结算方法。这样手工记账方便，在期末结账并据此编表。 西方会计学把账户借贷发生额看成对称基本结构，简化成“T”形格式。如美国斐内,米勒《会计学原理》列有如下账户对称的图表， 并做了说明: 页次 账户名称 账号 日期 摘要 记账 依据 金额 日期 摘要 记账 依据 金额 它的说明:“各栏标题通常并不在账户上标明，但是在这里把它们列入格式，是为了要指明各栏所记录数据类别。”并说“在教学和研究中，为了简化例解和作业题起见，通常用如下“T”形式表示: 左方账户名称右方 ? ? 上述这种“左右对称内容”图表及“T”形格式，在实务使用中却从未见过。这完全是虚拟的。它们用对称格式来说明账户不切实际;账户记录不是对称的，是按时间顺序单一记录，“借贷”每次只记一栏， 不是两栏对称全记。会计复式记账是相对两个账户记录，并有两极关系和单极相对关系，表现为整体的复式运算形式及其结果。下面就这些整体运算形式进行分析考察。 三、关于“资产,负债，所有者权益”的会计等式。它只是这些内容算术加法式子，不是会计复式记账的等式。会计等式有两极对偶平衡关系，而且两极计算不断变化。从“记账凭证”到“分类账簿”到“资产负债表”都是这样。下面就以新建企业单位的记账例子来说明: 例1，企业收到业主投资500,000元存入银行存款账户。 例2，企业生产采购原材料若干从银行付款300,000元。 例3，企业从银行提取款项支付本月职工工资60,000元。 为了适应现代计算机记账的需要，这里用正负数字记录。第一例的业主投资，首先做的“记账凭证”，下面是这份“记账凭证”的分录: 借方科目-银行存款金额500000元贷方科目-业主投资金额-500000元 将它编为0001号凭证号，分别记入下面分录相应的三栏式账户: 账户名称:银行存款 日期凭证编号摘要借方金额贷方金额 结存余额 1106010001业主投资500000500000 账户名称:业主投资 1106010001业主投资-500000-500000 上面是第一例相对两个账户的记录。是将“记账凭证”记入各自 账户为发生额，然后计算和记录余额;第一笔记账，原有余额为零，现有余额就是记入的发生数。按手工编表程序，把账户余额编成资产负债表如下: 资产负债表 借方科目科目金额贷方科目科目金额 资产总额500000银行存款500000业主投资-500000 以上就是用正负数字记账及编表的过程。这份报表显示“资产负债表”的基础结构:有两极平衡总额和正负科目金额。两极总额对偶平衡，科目金额有正负或借贷属性。我们看到，账簿是连续时间记录，报表是空间并状况。“会计学”把资产负债表称为“账户”式，称呼不恰当，只有报表才有“T”形平衡结构。这不是就把时间账簿和空间报表混同起来了,谜也就造成了。 上面复式记账和编表，从相对账户整体看，隐含两极账户竖式结构相加的运算形式。下面就是这种运算及其运算结果的形式: 原有数:银行存款金额0业主拨款金额0前报表科目金额 发生数:，银行存款金额500000业主拨款金额-500000记账凭证的分录 现有数:银行存款金额500000业主拨款金额-500000当前的科目金额 上面就是+=的两极账户相加式子。在数学上是“一行两列相同形式相应元素相加”的矩阵加法，或是向量复数运算。但把式子分开来看，又是各自账户三栏记录。正极是正数余额，负极是负极余额。 从报表平衡总额分析，报表总额，也有如下两极整式运算的形式: 原有数:借方资产总额0贷方发生数:，借方资产总额500000贷方现有数:借方资产总额500000贷方这个运算形式与科目运算的前式相同，都是同一张“记账凭证”发生的事件。这种整体结构式运算，是我研究发现的，它极其重要。没有它记账软件不可能自动化;同时是揭开复式计算及“资产负债表”两极的谜。有了这种两极两层结构式运算，才有正确使用和发展会计电算化的条件。 下面继续第二例的记账，它的“记账凭证”分录如下: 借方科目-生产材料金额300000元贷方科目-银行存款金额-300000元 上面这个平衡总额的运算，出现“一增一减”互相抵销，平衡总额不受影响的结果。下面是对科目金额或相对按照报表总额和科目金额的排列，下面是“平衡总额”的运算的形式: 原有数:借方资产总额500000贷方发生数:借方原材料300000记账凭证的分录 ，贷方银行存款-300000 现有数:借方资产总额500000贷方下面是账户金额运算及其结果的形式: 原有数:生产材料科目0银行存款科目500000前报表科目金额 发生数:，生产材料科目300000银行存款科目-300000记账凭 证的分录 现有数:生产材料科目300000银行存款科目200000当前的科目金额 这个运算相对科目或账户也是“一增一减”变化，下面是资产负债表: 资产负债表 借方科目科目金额贷方科目科目金额 资产总额500000银行存款200000业主投资-500000 原材料300000 这张表与前表连起来看，只有同极科目“一增一减”金额变化。第三例记账的运算与前例一样，为省篇幅，没有做“记账分录”，也没有列运算形式，它也是同类科目“一增一减”金额变化;下面是它的资产负债表: 资产负债表 借方科目科目金额贷方科目科目金额 资产总额500000银行存款140000业主投资-500000 原材料300000 职工工资60000 以上三个例子的复式记账及运算和编表的过程。它给编写复式记账软件提供新的理论思维，使每笔记账的账簿和报表存储在数据库中。同时输出分类账簿和会计报表。这是全过程报表，就是每一笔记账都有报表;这是手工难于做到的事，只有计算机才能这样做。这是 正确使用计算机的结果。 从第三张报表我们可以看到，报表对会计科目的排列，是有正负两极结构的。两极的证据就是:报表有两个平衡总额，在两个总额下，左边资产即为资本，它们是正极的科目金额，右边是资本的四、资本记账的数学意义。马克思的《资本论》揭示:商品是一个外界的对象，靠自己的属性来满足人的某种需要的物。……商品尺度这所以不同，部分是由于被计量的物质不同，部分是由于约定俗成。《资本论》论述交换价值:“有一种等量的共同的东西。因而这二者都等于第三种东西，后者本身既不是第一种物，也不是第二种物。这样，二者中的每一个只要是交换价值，就必定能化为这第三种东西。”“价值表现的两极:相对价值形式和等价形式”。 数学教科书说:在现实世界中，我们会遇到两种量:一种是用数来计量的称为数量或标量;另一种是不但有大小，而且有方向的计量称为向量，在物理书中称为矢量。我们把马克思《资本论》使用价值和交换价值，与《数学》的两种计量结合起来，就会看到经济管理的记账，也具有这两种计量。数量或标量，就是由出纳和仑库管理的货币和商品的使用物即使用价值;向量或矢量，就是由会计观念管理的资本交换价值的金额。这种两重管理记账，就是《资本论》和《数学》在上面所论述的;会计管理的是交换金额，就是数学向量，物理学称矢量。 上面复式记账的整体运算形式，就是向量或复数运算，也是矩阵描述的“由单独一个元素所构成的1阶矩阵”的运算。也就是前面说 过的“相同形式对应元素相加”的运算。向量与复数对应，会计金额记账，也就是复数记账和复数的加法运算。向量与矩阵的关系，“矩阵是一张表格，而行列式则表示一个代数式”，“一阶矩阵”就是单独一个元素a组成的行列式，它看作是a本身称之为一阶行列式即|a|=a的形式。这种形式就是“记账凭证”分录和“资产负债表”总额的向量形式。 西方“会计学”还没有这样的认识:使用价值的数量是单式记账;交换价值的金额是复式记账。所以它们说“复式记账是从单式记账发展起来的”，这种说法不符合实际;它们因而去除了出纳和物资业务的单式记账，把它们的单式记账包含在复式记账之中了。这也是西方会计学理论是人为臆想的根本原因。 五、有关部门不承认自主创新。我国1992年抛弃自主创新的“增减记账法”，搞“国际惯例”接轨“借贷记账法”。向人家称臣，并为之恢复名誉，是落后倒退的做法。上面数学理论思想，所编写的系列软件，就是有力的论据。 作为论据的软件，使用科目代码，名称自定义，可实现通用化。特点是输入一键记账到位，即同时输出账簿和报表，这是原创性自主创新、完善的自动化软件。于2000年1月10日以“会计电算化软件的代码对偶输入法”名称，向国家专利局申请发明专利，后经北京第一中级人民法院审判，压制十一年被驳回。因此我悟出:他们并不执行国家科技进步法，而是专权用心在保护落后并为之后援。绝对数和正负数字，其实是简单的数学知识，可是审查专家和法官们就是装糊 涂，不接受新事物。本发明的软件就是新事物的证明，要了解软件，请告诉邮箱地址，网上免费寄送软件。 作者曾伏云 2011年6月30日于长沙 电子邮箱:zfyycfx@sian.cn 篇四 : 借贷记账法的记账规则指的是什么, 借贷记账法的记账规则指的是什么, 借贷记账法是一种以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种记账方法。主要特点如下: 记账符号 以“借”、“贷”为记账符号。其中“借”表示账户的左边;“贷”表示账户的右边。借和贷与不同的账户相结合，可以表示不同的含义: 第一:代表账户的两个固定的部位。如前所述，一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化，其中，左方一律称作借方，右方一律称作贷方; 第二:与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少。借和贷本身不等于增和减，只有与具体的账户相结合后才可以表示增和减，如对资产类账户来说，借表示增加，贷表示减少;对负债类账户正好相反，贷表示增加，借表示减少; 第三:表示余额的方向。通常资产、负债和所有者权益类账户期末都有余额，其中，资产类账户的余额在借方，负债与所有者权益类账户的余额在贷方。 记账规则 借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。具体表 现在: 第一:任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相互进行联系地记录; 第二:在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷; 第三:记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等。 账户结构 将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类账户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方;负债类、所有者权益类和损益收人类账户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 试算平衡 检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为试算平衡。 在借贷记账法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户本期发生额试算平衡表来实现的。