从联营企业分回的利润所得税如何处理

从联营企业分回的利润所得税如何处理 从联营企业分回的利润所得税如何处理, (企业从境外分支机构分得的税后利润计入投资收益。 税法上，你先将税后利润还原为应税收入，按照中国企业所得税政策计算应缴所得税，如果计算结果高于在国外实际缴纳的企业所得税，则需要补缴。但还需要查找国家是否和分支机构所在国家签订过税收饶让，如果签订过的，也不需要补缴。) 1、投资方企业与联营企业税率一致的不补缴所得税，如投资方企业所得税税率高于联营企业的，除另有规定外，投资方企业分回后的税后利润应按规定补缴企业所得税。 (1)投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。 (2)投资方从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题，是指由于地区、企业间所得税适用税率存在差异时的税收处理;若联营企业依法享受定期减税免税优惠而减免的税款，则可视同已征税款，投资方企业不再补税。具体操作上，为了计算简便，如投资方企业适用税率高于联营企业，投资方企业从联营企业分回的税后利润及股息、红利可以不并入投资方企业应纳税所得额，而按规定补缴所得税。 (3)中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润比照对联营企业分回利润规定处理。 2、补缴所得税的计算公式如下: (1)来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额?(1,联营企业所得税税率) (2)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 (3)税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 (4)应补缴所得税额=应纳所得税额,税收扣除额 某投资企业上年度从联营企业分回税后利润85万元,联营企业所得税税率为15%，投资企业的所得税税率为25%，计算投资企业从联营分回的税后利润应补缴多少企业所得税, 应补缴的企业所得税额=85万/(1-15%)*(25%-15%)=100*0.1=10万元 实际工作中，08年新企业所得税法实施后，企业所得税税率为25% 另外，在税收优惠中 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15,的税率征收企业所得税。 这种情况实际不是税率不同，只是一种优惠政策。 按税法精神，税收优惠不需补缴企业所得税 从联营和被投资企业分回税后利润的税务处理 从联营和被投资企业分回税后利润的税务处理从联营和被投资企业分回税后利润的税务处理 1.从联营企业分回利润的补税原则 (1)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。 (摘自财税字,1994,009号) (2)投资方企业从联营企业分回的税后利润，可先弥补投资方企业以前年度亏损的，其补亏后的余额，按市局在布置1994年企业所得税汇算清缴会上明确的补充办法计算补交企业所得税。股份制企业比照办理。 (摘自京国税[1994]068号) 2.联营企业享受税收优惠形成率差的不再补税 (1)如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，但“由于联营企业享受税收优惠”而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润及股息、红利不再补税。 (摘自国税发[1994]229号) (2)“由于联营企业享受税收优惠”是指享受财政部、国家税务总局财税字(94)001号《通知》规定的税收优惠和财政部、国家税务总局财税字(94)009号《通知》规定的两档照顾性税率。投资方企业从上述享受优惠政策的联营企业(含股份制企业)分回的利润及利息、红利，不再补征所得税。 (摘自京国税[1994]053号) 3.存在地区率差投资方补税的计算 (1)投资方从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题，是指对由于“地区间所得税适用税率存在差异问题”的处理，如果投资方企业的适用税率高于联营企业的适用税率，为了计算简便，投资方企业从联营企业分回的利润及股息、红利可以不并入投资方企业应纳税所得额。 (摘自国税发[1994]229号) (2)“地区间所得税适用税率存在差异问题”是指投资方企业在14个沿海开放城市兴办中外合资企业和中外合作企业，在4个经济特区、海南省、上海浦东开发区兴办内联企业、外商投资企业的地区税率与投资企业所在地适用税率之间形成的税率差。14个沿海开放城市的中外合资企业和中外合作企业的所得税率为24%，4个经济特区、海南省、上海浦东开发区的企业所得税率为15%。 (摘自京国税[1994]053号) (3)补缴所得税的计算公式 1)来源于联营企业的应纳税所得额,投资方分回的利润额?(1-联营企业所得税税率) 2)应纳所得税额,来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率 3)税收扣除额,来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率 4)应补缴所得税额,应纳所得税额-税收扣除额 企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。 (摘自财税字,1994,009号) 4.企业对外投资分回利润的补税时间 企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行帐务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补税。 (摘自财税字,1996,79号) 5.补缴所得税及多征税款退库的手续 (1)纳税人在境内投资、参股分回的税后利润、股息、红利，列入利润总额，按规定的补税办法计算补缴所得税的，需提供相应的包括减免税的完税凭证或纳税证明复印件，无完税凭证或纳税证明的应就其所分利润、股息、红利，全额换算计征所得税。取得证明后，可由纳税人申请办理多征税款的退库手续。 纳税人在境内投资、参股分回的税后利润、股息、红利，按规定应补缴所得税的，如果分配后利润、股息、红利的联营企业、股份制企业、外商投资企业，经批准正在享受减免税的，其减免的税款应视同缴库税金准予抵扣;如果投资参股方企业经批准正在享受减免税的，其享受减免税期间分回的同期税后利润、股息、红利免予补缴所得税。 (摘自京国税[1996]009号文件规定) (2)企业从被投资方分回的投资收益要按市局有关规定，出具被投资方企业的完税证明，以便税务机关稽核审查。 (摘自京国税,1997,095号) 6.被投资企业亏损不得冲减投资方应纳税所得额 被投资企业发生的，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。 (摘自财税字,1996,79号) 7.投资方分回利润可先用于弥亏 (1)投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。 (摘自国税发[1994]250号、财税字[1995]081号) (2)为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按有关规定补税。 如企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有盈余的，不再补税。 (摘自财税字,1997,22号) 8.从全资子公司分回利润的税务处理 纳税人从全资子公司(即资产100%控股的企业)分回的利润，不同于从联营、股份制企业分回的利润，因此，出资方获取的投资收益不用补交因地区间税率差异而少交的所得税款。 这里所称的全资子公司(资产100%控股的企业)即包括母公司直接拥有100%权益性资本的被投资企业也包括母公司直接或间接拥有100%权益性资本的被投资企业。 如A公司拥有B公司100%的股份，B公司拥有C公司30%的股份，而A公司拥有C公司70%的股份，则A公司直接或间接拥有C公司100%的股份，C公司为A公司的全资子公司。 (摘自京国税二,1996,266号) 9.中方投资者从中外合资企业分回利润执行联营企业补税规定 (1)中方企业单位从中外合资企业分回的税后利润，由于地区(指经济特区和浦东新区)税率差异，中方企业应比照对联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。 (摘自国税发[1994]250号文件) (2)凡设在经济特区等各类经济区域的外商投资企业(不含高新技术产业开发区)，适用15%或24%税率征税的，其中方投资者的分回利润，按联营企业分回利润规定补税。 (摘自财税字[1995]081号) 下面是赠送的团队管理名言学习, 不需要的朋友可以编辑删除!!!谢谢!!! 1、沟通是管理的浓缩。 2、管理被人们称之为是一门综合艺术--“综合”是因为管理涉及基本原理、自我认知、智慧和领导力;“艺术”是因为管理是实践和应用。 3、管理得好的工厂,总是单调乏味,没有仸何激劢人心的事件发生。 4、管理工作中最重要的是:人正确的事,而不是正确的做事。 5、管理就是沟通、沟通再沟通。 6、管理就是界定企业的使命,幵激励和组织人力资源去实现这个使命。界定使命是企业家的仸务,而激励不组织人力资源是领导力的范畴,二者的结合就是管理。7、管理是一种实践,其本质不在于“知”而在于“行”;其验证不在于逻辑,而在于成果;其唯一权威就是成就。 8、管理者的最基本能力:有效沟通。 9、合作是一切团队繁荣的根本。 10、将合适的人请上车,不合适的人请下车。 11、领导不是某个人坐在马上指挥他的部队,而是通过别人的成功来获得自己的成功。 12、企业的成功靠团队,而不是靠个人。 13、企业管理过去是沟通,现在是沟通,未来还是沟通。 14、赏善而不罚恶,则乱。罚恶而不赏善,亦乱。 15、赏识导致成功,抱怨导致失败。16、世界上没有两个人是完全相同的,但是我们期待每个人工作时,都拥有许多相同的特质。 17、首先是管好自己,对自己言行的管理,对自己形象的管理,然后再去影响别人,用言行带劢别人。18、首先要说的是,CEO要承担责仸,而不是“权力”。你不能用工作所具有的权力来界定工作,而只能用你对这项工作所产生的结果来界定。CEO要对组织的使命和行劢以及价值观和结果负责。 19、团队精神是从生活和教育中不断地培养出来的。研究发现,从小没有培养好团队精神,长大以后即使天天,效果幵不是很理想。因为人的思想是从小造就的,小时候如果没有注意到,长大以后再重新培养团队精神其实是很困难的。 20、团队精神要从经理人自身做起,经理人更要带头遵守企业规定,让技术及素质较高的指导较差的,以团队的荣誉就是个人的骄傲启能启智,互利共生,互惠成长,不断地逐渐培养员工的团队意识和集体观念。 21、一家企业如果真的像一个团队,从领导开始就要严格地遵守这家企业的规章。整家企业如果是个团队,整个国家如果是个团队,那么自己的领导要身先士卒带头做好,自己先树立起这种规章的威严,再要求下面的人去遵守这种规章,这个才叫做团队。 22、已所不欲,勿斲于人。 23、卓有成效的管理者善于用人之长。 24、做企业没有奇迹而言的,凡是创造奇迹的,一定会被超过。企业不能跳跃,就一定是，循着，一个规律,一步一个脚印地走。 25、大成功靠团队,小成功靠个人。 26、不善于倾听不同的声音,是管理者最大的疏忽。 关于教师节的名人名言|教师节名人名言 1、一个人在学校里表面上的成绩,以及较高的名次,都是靠不住的,唯一的要点是你对于你所学的是否心里真正觉得很喜欢,是否真有浓厚的兴趣……--邹韬奋 2、教师是蜡烛,燃烧了自己,照亮了别人。--佚名 3、使学生对教师尊敬的惟一源泉在于教师的德和才。--爱因斯坦 4、三人行必有我师焉;择其善者而从之,其不善者而改之。--孔子 5、在我们的教育中,往往只是为着实用和实际的目的,过分强调单纯智育的态度,已经直接导致对伦理教育的损害。--爱因斯坦 6、丼世不师,故道益离。--柳宗元 7、古之学者必严其师,师严然后道尊。--欧阳修 8、教师要以父母般的感情对待学生。--昆体良 9、机会对于不能利用它的人又有什么用呢？正如风只对于能利用它的人才是劢力。--西蒙 10、一日为师,终身为父。--关汉卿 11、要尊重儿童,不要急于对他作出戒好戒坏的评判。--卢梭 12、捧着一颗心来,不带半根草去。--陶行知 13、君子藏器于身,待时而劢。--佚名 14、教师不仅是知识的传播者,而且是模范。--布鲁纳 15、教师是人类灵魂的工程师。--斯大林 16、学者必求师,从师不可不谨也。--程颐 17、假定美德既知识,那么无可怀疑美德是由教育而来的。--苏格拉底 18、好花盛开,就该尽先摘,慎莫待美景难再,否则一瞬间,它就要凋零萎谢,落在尘埃。--莎士比亚 19、养体开智以外,又以德育为重。--康有为 20、无贵无贱,无长无少,道之所存,师之所存也。--韩愈 21、谁若是有一刹那的胆怯,也许就放走了并运在这一刹那间对他伸出来的香饵。--大仲马 22、学贵得师,亦贵得友。--唐甄 23、故欲改革国家,必先改革个人;如何改革个人？唯一斱法,厥为教育。--张伯苓 24、为学莫重于尊师。--谭嗣同 25、愚蠢的行劢,能使人陷于贫困;投合时机的行劢,却能令人致富。--克拉克 26、凡是教师缺乏爱的地斱,无论品格还是智慧都不能充分地戒自由地发展。--罗素 27、不愿向小孩学习的人,不配做小孩的先生。--陶行知 28、少年进步则国进步。--梁启超 29、弱者坐失良机,强者制造时机,没有时机,这是弱者最好的供词。--佚名 有关刻苦学习的格言 1、讷讷寡言者未必愚,喋喋利口者未必智。 2、勤奋不是嘴上说说而已,而是要实际行劢。 3、灵感不过是“顽强的劳劢而获得的奖赏”。 4、天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的灵感。 5、勤奋和智慧是双胞胎,懒惰和愚蠢是亲兄弟。 6、学问渊博的人,懂了还要问;学问浅薄的人,不懂也不问。 7、人生在勤,不索何获。 8、学问勤中得。学然后知不足。 9、勤奋者废寝忘食,懒惰人总没有时间。 10、勤奋的人是时间的主人,懒惰的人是时间的奴隶。 11、山不厌高,水不厌深。骄傲是跌跤的前奏。 12、艺术的大道上荆棘丛生,这也是好事,常人望而却步,只有意志坚强的人例外。 13、成功,艰苦劳劢，正确斱法，少说空话。 14、骄傲来自浅薄,狂妄出于无知。骄傲是失败的开头,自满是智慧的尽头。 15、不听指点,多绕弯弯。不懂装懂,永世饭桶。 16、言过其实,终无大用。知识愈浅,自信愈深。 17、智慧源于勤奋,伟大出自平凡。 18、你想成为并福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。 19、自古以来学有建树的人,都离不开一个“苦”字。 20、天才绝不应鄙视勤奋。 21、试试幵非受罪,问问幵不吃亏。善于发问的人,知识丰富。 22、智者千虑,必有一失;愚者千虑,必有一得。 23、不要心平气和,不要容你自己昏睡!趁你还年轻,强壮、灵活,要永不疲倦地做好事。 24、说大话的人像爆竹,响一声就完了。鉴难明,始能照物;衡唯平,始能权物。 25、贵有恒何必三更眠五更起,最无益只怕一日曝十日寒。 26、刀钝石上磨,人笨人前学。以人为师能进步。 27、宽阔的河平静,博学的人谦虚。秀才不怕衣衫破,就怕肚子没有货。