进项税额转出情况
在财务帐务实务中,常有哪些增值税进项税需要转出,帐面每月均必
须去做的,
,一,按《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定~下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
,1,购进固定资产,
,2,用于非应税项目的购进货物或者应税劳务, ,3,用于免税项目的购进货物或者应税劳务,
,4,用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务, ,5,非正常损失的购进货物,
,6,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,
在现行帐务处理中~税务部门常会注意的进项税有三种需要转出, ,1,非生产用进项税转出,,常查核的是水电费, ,2,免税货物用进项税转出,,常查核的是转厂出口, ,3,直接出口货物应纳税额,,免抵退不得免征和抵扣税额, ,二,常用进项税转出的计算,
,1,非生产用进项税转出~需转出的是管理部门、员工宿舍用水用电部分~公司如有电
、水表区分较为合理~如没有可按照公司自行估计的比例进行转出~通常转出部分为水电费之进项税额的5%-20%,
,2,免税货物用进项税转出~转出的是转厂出口货物在生产中所领用的原材料部分的进项税~如公司可以在生产中区分~可直接按
照生产领用实际情况转出~否则可按照收入比例进行转出~计算公式为:
免税货物用进项税转出金额=,进项税额-非生产用进项税,*转厂出口销售金额/,国内销售+转厂销售+直接出口销售,
,3,免抵退不得免征和抵扣税额转出~计算公式为:
免抵退不得免征和抵扣税额=,直接出口销售金额-进口材料金额,*,征税率-退税率,