税收基础形考作业计算分析题作业

税收基础（第二版）作业1      参考答案 二、计算分析题 1、某种税规定,月营业收入额在5000元以上的(含5000元)的按10%的税率征税,5000元以下的不征税,某纳税人2月份取得营业收入8000元。计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。 解答： 分析:该项规定属于起征点，达到起征点的按收入全额征税。 答案：应纳税额=8000×10%=800（元） 2、某税采取15%的比例税率，并规定以纳税人的收入额减除1000元费用后的余额作为计税收入额.某纳税人4月份取得收入5000元。计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。 解答： 分析：该项规定属于免征额，每个纳税人都可按规定扣除1000元的费用，只就其超过部分征税。 答案：应纳税额=（5000-1000）×15%=600（元） 3、某生产企业为增值税一般纳税人，某年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137．7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元，（美元与人民币的比价为1：7），该企业使用增值税税率17%，出口退税率为13%。 计算该企业6月应退的增值税。 解：（1）免征出口环节增值税 （2）当期不予抵扣的税额=115×7×（17%-13%）=32．8（万元） （3）当期抵免限额=150×17%-（137．7-32．8）=-79．2（万元） （4）应退的增值税：115×7×13%=104．65（万元）＞当期抵免限额79．2（万元） 因此当期退税额即为抵免限额79．2万元。 4、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： （1）采购生产原料，取得专用发票上注明的价款为120万元，已认证相符; （2）采购生产用燃料，取得专用发票上注明的价款为75万元，已认证相符; （3）购买钢材用于基建工程，取得专用发票上注明的价款为30万元，已认证相符; （4）支付运输单位运费，取得的发票上注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元； （5）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元； （6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。 解： （1）当期进项税额=120×17%+75×13%+30×17%+18×7%=36.51(万元） （2）当期销项税额=180×13%+230×17%=62.5(万元） （3）当期应纳税额=62.5-36.51=25.99(万元） 分析： 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品时适用13%的税率；销售农用薄膜适用13%的税率。 一般纳税人外购货物或销售货物所支付的运输费用适用7%的税率。 其他各项均适用17%的基本税率。 税收基础（第二版）作业2      参考答案 二、计算分析题 1、、经有关部门批准成立的某非营利性的协会，2001年10月取得如下收入； （1）依据协会章程的规定，收取团体会员费50000元，个人会费20000元； （2）代销中国福利彩票80000元，取得代销手续费600元； （3）受协会委派到国外的两名专家取得咨询费折合人民币100000元 （4）举办一期培训班，收取培训费150000元，资料费10000元。 计算该协会该缴纳的营业税。 分析 （1）社会团体按财政部门规定收取的会费，不征收营业税； （2）对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，应按规定征收营业税； （3）举办培训班收取的培训费和资料费按文化体育业的适用税率全额征税； （4）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 答案： （1）收取的团体会员费和个人会费免营业税； （2）代销福利彩票手续费应缴营业税=600×5%=30(元) （3）国外咨询收入免营业税； （4）培训班收入应缴纳营业税=（150000+10000）×3%=4800(元) 上述业务应缴纳营业税=30+4800=4830(元) 2、某公司1999年5月1日经批准免税进口了一套设备，使用3年后项目完成，于2002年3月31日将该设备出售给国内另一家公司。该设备的到岸价为800万人民币，关税税率为20%，海关规定的监管年限为5年。 计算该公司应补交的关税。 分析：转让出售的减免税货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 应补税款=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用时间（月）÷（监管月份×12）] ×适用税率 答案：应补缴关税税额=800×[1-35÷（5×12）] ×20%=66.67（万元） 3、某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得增值税专用发票上注明的价款是200000元；销售商品取得的销售收入价税合计333450元，装修业务65200元，租赁业务收入3800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。 请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。（装修业务营业税税率为3%、租赁业务营业税税率为5%） 解：（1）应纳营业税=（65200×3%）+（3800×5%）=2146（元） （2）增值税进项税额=200000×17%=34000（元） （3）增值税不含税销售额=333450÷（1+17%）=285000（元）） （4）增值税销项税额=285000×17%=48450（元） （5）应纳增值税税额=48450―34000=14450（元） 分析： 增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即应纳营业税的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营。税务处理规定，兼营业务如果分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，按各自适用的税率分别征收增值税和营业税；未分别核算销售额的，一并征收增值税。 4、甲酒厂为一般纳税人，某月发生如下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价为2000元，共计支付收购价款60000元； （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费25000元，代辅料价值15000元，加工的白酒在当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，并支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票； （3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税价格为16000元； （4）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元； （5）为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放给职工，无同类产品市场价格，每公斤成本为15元。 （粮食白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率20%，特制白酒的成本利润率为10%） 计算甲酒厂应纳消费税和乙酒厂应代收代缴的消费税。 解：（1）计算甲酒厂应纳消费税 ①销售委托加工收回的白酒不缴消费税； ②外购粮食白酒勾兑低度白酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除； 销售低度白酒应纳消费税: 从量计征部分=0.5×1000=500（元） 从价计征部分=90000×20%=18000（元） ③厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售： 从量计征部分=0.5×2000×2=2000（元） 15×2000（1+10%） 从价计征部分=                    ×20% =8250（元） 1-20% ④甲酒厂本月应纳消费税=500+18000+2000+8250=28750（元） （2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税 材料成本+加工费 组成计税价格=                  （1—消费税税率） 30×2000×（1-13%）+（25000+15000） =                                    =115250（元） （1-20%） 应代收代缴的消费税=115250×20%+0.5×2000×8=31050（元） 税收基础（第二版）作业3      参考答案 二、计算分析题 1、某企业有原值2000万元的房产，2001年1月1日将其中的50%对外投资，投资期限10年，每年固定分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%。请计算该企业2001年度应纳多少房产税？ 分析：税法规定：以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营的名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12%；另外对房产原值从价计征时的税率为1.2%，并应注意从房产原值中扣除规定的比例后计算。 （1）租金应纳税额=50×12%=6(万元) （2）房产应纳税额=20000×50%×（1－20%）×1.2%=9.6(万元) （3）合计应纳税额=6+9.6=15.6（万元） 2、某纳税人2007年5月以自产液体盐80000吨和外购液体盐50000吨（已缴纳资源税）加工固体盐26000吨，并用于对外销售，取得销售收入1300万元，已知固体盐税额为每吨50元，液体盐税额为每吨8元。 计算该纳税人本期应纳资源税。 分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定：纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。 应纳税额=26000×50－50000×8=90(万元)