《餐饮会计实务》餐饮企业应付款项的会计实务

?餐饮会计实务?第七章餐饮企业应付款项的会计实务本章学习目标本章开始了餐饮企业应付款项会计实务的学习，学生在本章的学习中需要学习掌握以下内容：1.应付账款的内容及核算；2.预收账款的内容及核算；3.应付票据的内容及核算；4.应付职工薪酬的核算；5.应付福利费的核算；6.其他应付款的核算；7.短期借款的核算；8.长期借款的核算。一、应付账款2.应付账款的核算物资到货验收入库餐饮效劳企业所采购的物资先期到货验收入库，但货款尚未支付时应根据有关凭证，按所购进物资的本钱，编制如下会计分录：借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款一、应付账款2.应付账款的核算没有现金折扣实际支付款项时，对于没有现金折扣的应付账款，编制如下会计分录：借：应付账款贷：银行存款享受现金折扣餐饮效劳企业实际支付应付款项时，如享受现金折扣应将所获得的现金折抵扣减财务费用，会计分录如下：借：应付账款贷：财务费用一、应付账款2.应付账款的核算开出商业承兑汇票抵付应付账款餐饮效劳企业向购货方开出商业承兑汇票后，因特殊情况无法支付时，编制如下会计分录：借：应付账款贷：应付票据无法支付出去的应付账款餐饮效劳企业在实际生产经营中，会遇到因特殊情况而无法支付出去的应付账款，对于那些因特殊情况而确实无法支付应付款，做如下会计分录：借：应付账款贷：资本公积——其他资本公积二、预收账款1.预收账款的内容餐饮效劳企业按照规定或交易双方之约定，而向购置单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款〞账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款〞账户，贷记有关收入账户。二、预收账款2.预收账款的核算预收账款的核算通常有几种方式：一是全额先收款后发货，即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到预定款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。具体会计处理如下：销售未实现时借：银行存款/库存现金贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入二、预收账款2.预收账款的核算发生补收款项餐饮效劳企业按照一定比例先期收款，发货后需补收款项，做如下会计分录：借：银行存款贷：预收账款假设退还多收的款项，做如下会计分录：借：预收账款贷：银行存款三、应付票据1.应付票据的内容应付票据是指餐饮效劳企业因购置物资或接受劳务等而开出、承兑的商业票据。应付票据与应收票据相对应，是指应付的商业承兑汇票，由于商业汇票的最长期限为六个月，所以要将应付票据作为为企业的流动负债处理。应付票据根据不同汇票承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按汇票是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据。三、应付票据2.应付票据的核算餐饮效劳企业应设置“应付票据〞账户核算应付票据的增减变动和余额情况。应付票据账户贷方登记的是企业开出并承兑的商业汇票的面值及带息票据计提的利息；借方那么登记的是企业实际支付或转销的票据款项；期末余额在贷方，表示企业持有的尚未到期的应付票据本息。餐饮效劳企业应根据不同业务核算应付票据账户。企业因采购物资发出应付票据餐饮效劳企业因采购物资而签发应收票据，应按购进本钱，编制以下会计分录：借：原材料/库存商品应交税金一应交增值税(进项税额)贷：应付票据三、应付票据2.应付票据的核算应付票据抵偿应付账款如果餐饮效劳企业用应付票据抵偿应付账款，做以下会计分录：借：应付账款贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费如果餐饮效劳企业开出的商业汇票属于银行承兑汇票，在支付银行承兑汇票的手续费时，应编制如下会计分录：借：财务费用贷：银行存款三、应付票据2.应付票据的核算带息票据利息核算餐饮效劳企业如开出的商业票据属于带息票据，应于会计期中或期末计算应付利息。计提应付利息时，编制如下会计分录：借：财务费用贷：应付票据偿付不带息票据应付票据到期偿付时，餐饮效劳企业应确定应付票据是否带息再进行相关的会计处理。偿付不带息票据款时，编制如下会计分录：借：应付票据贷：银行存款三、应付票据2.应付票据的核算偿付带息票据假设承付带息票据款，那么应做如下会计处理：借：应付票据〔票据的账面余额+已计提的票面利息〕财务费用〔未计提的利息〕贷：银行存款〔支付的本金和利息款项〕三、应付票据2.应付票据的核算应付票据到期但无法支付餐饮效劳企业应付票据到期付款但因企业经营状况无法支付票据款时，应根据商业承兑汇票和银行承兑汇票，予以不同的处理。无法支付银行承兑汇票编制分录：借：短期借款贷：应付票据——XX公司无法支付商业承兑汇票编制分录：借：应付账款贷：应付票据四、应付职工薪酬1.应付职工薪酬的内容任何企业在所有的费用支出项中，人员工资都占据了很大的比例，餐饮效劳企业也同样如此。人员工资一局部属于生产经营本钱，计入“主营业务本钱〞，一局部那么是企业管理人员的工资,计入“管理费用〞。根据企业会计相关准那么，企业员工工资支出记入“应付职工薪酬〞科目。企业工资的统计一般都在月末进行，月初发放，工资按月计算，并且是需要劳动者先劳动后支付报酬。在月末餐饮效劳企业的财务人员要制作“职工薪酬汇总表〞、“社会保险申报表〞，有能力的大型餐饮效劳企业在制作以上二表的同时还要制作“住房公积金月缴存额申报表〞，这些都是计算职工月真实工资的数据。四、应付职工薪酬2.应付职工薪酬的核算应付职工薪酬是指餐饮效劳企业根据职工劳动应付给职工的工资总额。薪酬总额包括根本工资(计件工资和计时工资)、奖金、加班加点工资、各种津贴和补贴以及特殊情况下支付的报酬。应付职工薪酬账户贷方登记的是应发放的工资费用数额，借方登记实际发放的工资数额，应付职工薪酬账户月末一般应无余额。但如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资之间的差额，即为本账户的期末余额。该账户期末如为借方余额，在中用负号表示。餐饮效劳企业当月应付给职工的工资总额，无论是否在当月支付，均应通过“应付职工薪酬〞账户进行核算，应当注意的是，如医药费、福利补助、退休费等这些不属于在工资总额内的发给职工的款项，不在本账户内进行核算。四、应付职工薪酬2.应付职工薪酬的核算计提工资计算应发工资数，计提当月职工工资，具体会计分录如下：借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款〔实际发放数〕其他应收款〔从职工的工资款中扣除的代垫款项〕应交税费——应交个人所得税〔代税务部门扣缴的个人所得税〕提现发放工资借：库存现金贷：银行存款2.3分配工资费用餐饮效劳企业要在月末按照“工资费用分配表〞把应付职工的工资分配到所属的不同费用中。具体会计分录如下：借：销售费用〔销售人员的工资〕管理费用〔管理人员的工资〕其他应付款〔其他业务人员的工资〕贷：应付职工薪酬五、应付福利费1.应付福利费的内容应付福利费是指餐饮效劳企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金。比方职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。企业应付福利费的使用范围包括：1.职工医药费〔包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费〕、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；2.职工生活困难补助；3.职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；4.按照国家规定开支的其他职工福利支出。企业可以根据实际情况采用先提取后使用的，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。五、应付福利费2.应付福利费的核算应付福利费的计提餐饮效劳企业要注意的是，在会计处理上，取消了原来的“应付福利费〞一级科目，增设“应付职工薪酬—职工福利〞科目核算职工福利费。发生的福利费按照计算对象列入相关本钱、费用科目。计提时应做如下会计分录：借：销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬——职工福利应付福利费的支付借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金/银行存款五、应付福利费3.非货币性福利的核算情况一、以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的公允价值，计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借：主营业务本钱/库存商品贷：应付职工薪酬——非货币性福利餐饮效劳企业假设将企业生产加工的食品用做职工福利发放时，那么直接记入“主营业务本钱〞，无须月末结转。企业假设将从外采购来的商品做为职工福利发放时，那么就要记入“库存商品〞，月末结转本钱。实际发放非货币性福利时，确认收入并计算相关税费：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税〔销项税额〕同时结转用作非货币性福利的自产产品或外购商品的本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品五、应付福利费3.非货币性福利的核算情况二、将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用时，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产本钱或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产提供给职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产本钱或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，直接计入管理费用，并确认应付职工薪酬。六、其他应付款1.其他应付款的内容其他应付款是指餐饮效劳企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。通常情况下，其他应付款账户核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属企业、个人的款项、应付职工退休金等款项。要注意的是企业经常发生的应付供货单位的货款，应在“应付账款〞和“应付票据〞科目中核算。六、其他应付款2.其他应付款的核算企业应设置“其他应付款〞账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记归还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。七、短期借款1.短期借款的内容餐饮企业由于自有餐饮资金限制，有时会选择向银行贷款等手段来开展，尤其是抵押贷款在企业中较为常见。短期借款就是餐饮效劳企业为了弥补生产经营资金的缺乏，向银行或其他金融机构等借入的期限在1年之内(含1年)的各种款项。餐饮效劳企业应设置“短期借款〞账户核算短期借款的增减余情况。该账户贷方登记企业取得借款的本金数额，借方登记企业归还借款的本金数额，期末余额在贷方，表示企业尚未归还的借款本金数额。该账户应按债权人设置明细账，并按借款种类进行核算。需要注意的是：“短期借款〞账户只核算短期借款的本金，计提的短期借款利息通过“应付利息〞账户核算。七、短期借款2.短期借款的核算短期借款的核算主要包括三个方面的内容：1.取得借款的核算；2.借款利息的核算；3.归还借款的核算。短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得的金额入账。短期借款利息支出，是企业理账活动中为筹集资金而发生的消耗，应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同，其会计核算也不完全一样。假设短期借款的利息按月计收，或还本付息一次进行，但利息数额不大时，利息费用可直接计入当期损益；假设短期借款的利息按季〔或半年〕计收，或还本付息一次进行，但利息数额较大时，那么可采有预提的方式按月预提、确认和费用。七、短期借款2.短期借款的核算企业借入的各种短期借款应编制会计分录：借：银行存款贷：短期借款月末计算确定短期借款利息费用直接支付的会计分录：借：财务费用贷：银行存款月末计提应付利息的会计分录：借：应付利息贷：银行存款七、短期借款2.短期借款的核算按约定支付利息时借：财务费用应付利息贷：银行存款归还借款本金借：短期借款贷：银行存款八、长期借款1.长期借款的内容长期借款是指餐饮效劳企业向金融机构或其他单位借入的归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的款项。餐饮效劳企业借入长期借款通常用于企业经营场所的建设、固定资产的购建、改扩建工程、固定资产大修理工程等方面。相对于短期借款，长期借款的优点是：筹资迅速；借款弹性大；本钱低；发挥财务杠杆作用；易于企业保守财务秘密。缺点是：筹资风险大；使用限制多；筹资数量有限。因为餐饮效劳企业大多不会发生大额长期借款业务，所以在这一模块不做过多赘述。八、长期借款2.长期借款的分类长期借款可按不同的分类进行分类：1.按借款币种分类，分为人民币借款和外币借款；2.按借款的担保品分类，分为抵押借款和信用借款；3.按借款本息偿付的方式分类，分为到期一次还本付息借款、分期付息到期还本借款和分期偿付本息借款。八、长期借款3.取得长期借款的核算餐饮效劳企业取得长期借款时，应做以下会计分录：借：银行存款〔借款本金〕长期借款——利息调整〔差额〕贷：长期借款——本金