农村集体资产管理讲义

建始县 农村集体资金、资产、资源清理和监管代理工作业务培训会 建始县农村经济管理局 2010年5月25日 一、村级“三资”的内涵 村级“三资”是指农村集体经济组织的资产、资金和资源。 资产：是单位拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 资金：是指村合作经济组织的经营资金在周转过程中处于的一种货币形态的资金。 资源：是指农村可开发利用和生产生活的自然资源，主要由气候资源、水资源、土资源和生物资源等组成。 它具有六个方面的特征：1、整体性；2、地域性；3、动态平衡性；4、可更新、再生性；5、数量有限性；6、潜力无限性。 二、村级“三资”清理 村级“三资”清理就是依据法律法规所付有的权力，对农村集体经济组织的资产产权，资金运行和资源的经营现状进行科学的，系统的，全面的检查，评估、确保其真实性、完整性。 1、通过清理集体经济组织集体所有的各种资产摸清集体资产的存量、结构、分布和运用效益情况做到帐实、帐款相符，弄清集体经济组织资产负债情况。 2、通过对集体经济组织集体所有的各种资产界定所有权，理顺产权关系，维护集体经济组织的合法权益。 3、通过对集体经济组织集体所有的各种资产进行重新核定，确定集体资产的价值总额。 4、通过对集体经济组织集体所有的资产依法进行所有权登记，把应归集体经济组织全体成员集体所有的资产都纳入管理的范围。 三、村级“三资”清理主要任务 1、对集体经济组织集体所有的各种资产、负债和所有者权益逐项清理； 2、对集体经济组织集体所有的资产、资源进行估价或价值重估； 3、界定资产、资源的所有权； 4、核实集体经济组织及有关企业、单位的资产占用量及各项资本； 5、对“三资”清查结果进行审核，并按规定进行调整帐目。 四、集体资产所有权界定的范围 （一）广义的村集体经济组织资产包括： 1、依法属农村集体经济组织所有的自然资源。包括土地、山林、荒地、滩涂、水面等。 2、依法属农村集体经济组织所有的现金、存款及有价证券。包括集体经济组织经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入，上级转移支付资金以及补助、补偿金、社会捐助金、“一事一议”资金，集体建设用地收益等。 3、集体所有的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等固定资产。 4、农村集体经济组织拥有的或以资金、劳务投入形成的水利、电力、交通等生产性设施和教育、文化、卫生、体育、通讯、福利等公益性设施。 5、农村集体经济组织投资办的企业及其收益形成的资产。 6、在国内联营、股份、股份合作和中外合资、合作以及兼并、有偿转让的企业中，集体经济组织按章程、协议（）应有的资产份额。 7、农村集体经济组织接受捐赠、资助等形成的资产。 8、农村集体经济组织投资办的企业享受国家的各种优惠政策以及按国有和地方的规定年限提取的生产性积累资金形成的资产及增值部分。 9、农村集体经济组织拥有的著作权、专利权、商标专用权、商誉、土地使用权等无形资产。 10、依法属农村集体经济组织所有的其他“三资”。 （二）狭义上的村集体经济组织资产主要包括流动资产、农业资产、固定资产和长期投资。 五、清查工作的基本要求 （一）清查工作要依靠和发动群众，对全部资产，包括帐内外、库内外、地上地下都进行彻底的清查，做到见物就点，是帐就清。 （二）在清查中要把实物盘点同核查帐务结合起来，把清查资产同核实负债结合起来，即全面清点品种、规程、型号、数量，以物对帐，以帐查物，查清资产来源、去向和管理情况，对帐物不清的资产要进行追忆、查找，做到不留死角，不打埋伏，不重不漏。 六、村级财务清理的操作步骤 第一步 财务清理前必须以村结账至2010年5月25日止。 第二步 制定村级“三资”清理实施。召开群众或群众代表大会，讨论通过村级“三资”清理实施方案，选举产生清理小组成员5-7人。 小组成员的组成：包括懂业务的党员代表、群众代表、村退休干部、小组长、民主理财小组成员。 第三步 设立举报箱，公开举报电话，安排接访人员。 第四步 摸清村、组财务状况，看有无“断头账”、“包包账”和财务人员变动状况，对有“断头帐”、“包包帐”的村、组进行清理前的结算，确保帐务的连续性，对财务人员变动的要督促结算清楚，有外出务工的按要求请回来结算清各人手中的财务帐目。 第五步 封存村组财务账目，盘存出纳现金库，填写盘存清单。 第六步 一是清理登记2003年----2010年度帐面发生额及余额，有问的追索至以前年度。二是清理登记固定资产、自然资源以及发包、承包合同。 第七步 对清理登记的2003年----2010年度帐面发生额及余额和登记的固定资产、自然资源及发包、承包合同进行公示，时间不得少于七天。接待上访人员，登记上访人员反映的情况。 第八步 对上访人员反映的情况进行整理，对上访人员反映的问题进行核对、查证、处理。 第九步 对需重新估价的固定资产、自然资源，需召开群众大会或群众代表会进行重新估价，由群众代表签字认可,方可按规定以固定资产清理、认定、重估表作入帐依据进行调帐。凡需重新估价的固定资产、自然资源进行认定、价值重估的，首先需由村“三资”清理小组按重置估价法对其进行价格认定，再按年限分配法计算进行折旧，确定固定资产、自然资源重估价值，提交群众大会或群众代表大会进行认定，签字通过。 第十步 对公示、处理后的债权债务进行认定、锁定，签订《债权债务核定书》。 第十一步 对核实后的财务帐目进行第二次公示。 第十二步 对公示无误的帐目进行调帐、补登、并帐等业务处理。整理各种表格，微机录入清理数据。填写资产负债表、科目余额表，与会计服务中心签订服务协议，办理帐目、资金移交手续。 第十三步 制定各项规章制度。对各项表格、合同复印件、制度装订成册，归档管理。 第十四步 召开群众大会对清理的后结果进行公示，宣布“三资”清理工作结束。 第十五步 写出书面申请验收，并上报纸质报表。 七、监管代理主要工作内容 全面清查登记后的集体资金、资产和资源，由村委会与乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心按规定程序签定委托代理合同书，纳入乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心进行统一监管，并实行电算化管理。 1、规范并健全农村集体“三资”专账。 乡（镇）委托代理服务中心为各村统一建立“三资”专账，包括总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、固定资产登记簿和资源登记簿等，村级不再另设账户。村级日常开支实行备用金制度，村级收入必须及时入账，严禁公款私存私放，私设小金库。定期与开户银行核对账目，防止截留挪用集体资金。 2、规范村级财务管理程序。村级财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字（盖章），交民主理财小组集体审核并签署意见，再经村党组织、村民委员会负责人审批联签后，由报账员向乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心报账。现金、银行存款必须做到账款相符；固定资产总账、明细账必须做到账账相符、账实相符。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。规范财务工作流程，积极推行会计电算化；加强会计档案管理；建立健全财务公开、民主理财、资金审批、债务管理等制度。要切实规范代理机构和村集体经济组织各类票据的使用行为，严格按照会计业务流程规定操作，坚决杜绝“白条”入账现象的发生，真正做到有据可查，规范运行。 3、规范农村集体资产资源管理。 ⑴建立资产台账。集体所有的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等固定资产，要按照资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变动情况。资产台账的内容包括：资产的名称、类别、数量、单位、购建时间、预计使用年限、原始价值、折旧额、净值等。实行承包、租赁经营的，还应登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。已出让或报废的，应当及时核销。 ⑵设置资源登记簿。确定属于集体所有的资源，应当建立集体资源登记簿，逐项记录。内容包括：资源的名称、类别、位置、面积等。实行承包、租赁经营的集体资源，还应当登记承包、租赁单位的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。已出让或报废的，应当及时核销。 ⑶公开处置集体资产资源。村集体投资项目和资产、资源的添置和处置，必须严格按程序运作，公开、公平、公正，实行阳光操作。集体资产、资源的承包、租赁，必须实行招投标制度，按照国有资产产权交易办法和规定的程序进行，成交后，签定规范合同。资产资源处置、发包标的较小的，可由村里本着依法、实用、简便的原则公开处理，乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心必须派专人参与鉴证。 ⑷对集体资产资源实行年审制度。乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心应对农村集体资产资源实行动态监督，每年要对所代理的村集体资产资源管理使用情况全面清查一次，以防止资产资源变动隐瞒不报等情况的发生。 八、工作要求 1、一是要做好清查盘点工作。要充分依靠干部群众，对各村的固定资产进行清理盘点。总的原则是：对固定资产要以账面数为基础，账内账外相结合，逐笔逐项盘点；企业性资产，除不存在的外，原则上以账面数为准，直接填写出盘点表，不再盘点；对资源性资产，采取实地勘察与查账相结合的办法进行盘点，特别是对有收益的资源性资产，要逐项盘点，通过盘点，摸清村级资产的家底。 二是要公开家底，接受群众的监督。村、支两委要对集体的资产、资源情况登记造册，向村民公示，公示时间原则上不得少于七天。 三是建立管理台账。经过公示的资产、资源，报乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心备案，中心和农村集体经济组织同时建立集体资产、资源台账，实行动态管理。 2、一是不实资产的处理问题。对于盘点过程中出现的报废、有账无物等不实资产，原则上由村、支两委查明原因，拟定处理意见，经村民会议或村民代表会议讨论通过，向乡（镇）农村集体“三资”清理和监管代理工作领导小组报批。对于权属不明、存在争议的资产，暂时按村、支两委认可的权属进行登记，待权属明了后，再做调整。 二是经济合同台账建立问题。集体资产、资源登记造册，重在今后的规范管理，对于现在已发包或租赁的资产，签订合同的，原则上尊重历史，合同到期后再进行规范。今后，对于集体资产、资源的承包租赁和工程项目建设，必须按“四议两公开”程序签订合同并将合同复印件报乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心备案。 三是土地管理问题。根据《农村土地承包法》的规定属于家庭承包经营的土地，按农村土地家庭承包经营权证所明确的权属管理。家庭承包经营以外的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等视为集体资源进行清查登记。四是资源评估作价问题。由村、支两委和村民主理财小组共同提出价格，再报乡（镇）农村集体“三资”委托代理服务中心审批。 九、表格讲解 表一、村集体资金清查登记表 该表以村为单位填写村集体各项资金来源。 表二、村集体流动资产清查登记表 该表以村为单位填写村集体流动资产2009年年末余额数，按表中所列类别汇总填列。 （1）现金：将乡镇农村财务会计代理中心帐面余额与村报账会计现金日记账和库存现金三者进行核对，发现长款或短款要查明原因，予以纠正，对白条抵库情况严重的村报镇政府审查处理。 （2）银行存款：主要是将银行存款账面余额与乡镇农村财务会计代理中心的对账单进行核对，对未达业务凭证要迅速取得，二者必须达到一致。 表三、村集体债权清查登记表 该表以村、组为单位，分别填2009年年末余额数。 结合2003年村级债务锁定和2009年省审计厅对村级债务审计清理结果，据实登记。 表四、村集体债务清查登记表 该表以村、组为单位，分别填2009年年末余额数。 结合2003年村级债务锁定和2009年省审计厅对村级债务审计清理结果，据实登记。 表五、集体固定资产清查登记表 1、 该表要按资产所有权属分村集体、组集体登记固定资产明细数据； 2、 该表为类别明细表，一级分类按表中所列类别区分，一级分类以下以县级或乡镇级为单位按资产属性制定统一的二级、三级甚至四级分类，各县或乡镇根据当地资产特性制定大类以下小类的分类标准。制定类别的意义是确定汇总统计的口径。 3、 资产明细分类举例： 房屋：二级分类为办公用房、仓库、厂房等。 建筑物：指建筑物、构筑物，二级分类为公用墓地、变电所等。 设备：二级分类为广播设备、办公设备等。 工具：二级分类为交通工具、仪表工具等。 农业设施：指农田基本设施，二级分类为水利设施（水闸、水泵）等。 公益设施：二级分类为乡村道路，沟渠等。 4、规格型号：根据资产规格填写，道路的规格指长宽，沟渠规格指横断面面积等。 表六、村组四至边界清查登记表 1、 登记版图的四至边界； 2、 四至登记举例：一组的四至——东至某国道，西至二组，南至某沟渠，北至某建筑物。 3、 空间地理位置图：按比例绘制二维平面图，标注指北箭头注明方向，注明四至边界，注明平面图比例尺标准。 表七、集体资源清查登记表 1、该表为资源明细表，按权属明细到村和组（不明细到农户）；土地明细到地块，即明细到某村某组的某地块； 2、计量单位要统计习惯亩和标准亩。 3、 该表为类别明细表，一级分类按表中所列类别区分，一级分类以下以县级或乡镇级为单位按资产属性制定统一的二级、三级甚至四级分类，各县或乡镇根据当地资源特性制定大类以下小类的分类标准。 4、 分类举例： 耕地：二级分类为承包地、机动地等。 水面：二级分类为湖泊、水库、精养渔池、堰塘等。 四荒：二级分类为荒山、荒丘、荒滩、荒沟。 园地：二级分类为茶园、果园、苗圃等。 林地：二级分类为森林、防护林、退耕还林等。 公益事业单位用地：二级分类为村部、学校用地、健身场所用地等。 资源的清查包括村（组）集体所有的土地、山林、荒山荒坡、草场、水库、堰塘、果园、鱼池、道路、水渠、农业基础设施和开展经营性活动占用或租用的集体土地（地上附属物按产权进行固定资产登记）等。对资源的清查主要是查清实际数量及其权属，暂不进行价值登记。 开展经营性活动使用的集体土地，凡已办理报批手续的，按批准的数量填报；没有办理报批手续的，村（组）集体经济组织应对其土地面积丈量后填报，以后再申报办理有关手续；对报批的数量与实际丈量的数量不符的，以实际丈量的数量填报；对土地权属不明或有争议的，由占用的集体经济组织负责清查登记并单独注明。 村内企业、学校所占土地，凡没有在国土部门办理征地手续，且没有改变集体土地性质的一律认定为村集体所有，重新核定四界，予以丈量登记；机动地、村办柑桔场、林场、集体公山等资产，以大家公认的习惯面积为准进行登记；农户家庭承包的土地（包括自留地、饲料地）、林地以最新颁发的《土地承包经营权证》、《林权证》面积为准进行登记。草场、荒山荒坡要登记地名、四至边界。集体所有的水库、堰塘等按面积登记，水渠、管道等按长度进行登记。 对资源的登记还要反映出用途、承包经营等具体情况。 对河流、矿藏等属于国家所有的资源不予登记。 表八、资产资源经营情况登记表 1、 明细到村和组； 2、 按资产和资源分类填写； 3、 所有与资产和资源经营有关的经济业务都要填写。 4、后附农户家庭承包土地确权到户花名册和农户承包集体山林确权到户花名册（以导出的电子版为准，已经流转的应调整准确）。 5、后附其它经营详细花名册。 业务培训内容全部结束！ 谢谢大家！