商业银行会计实务外汇业务处理PPT课件

商业银行会计实务制作：赵丽梅　　辽宁金融职业学院金融系商业银行会计实务教学项目五外汇业务的处理学习任务一外汇买卖业务处理学习任务二外汇存款业务处理学习任务三外汇贷款业务处理教学项目五外汇业务处理教学项目九外汇业务处理【知识目标】外汇管理的政策和基本知识外汇买卖业务核算的主要工作内容外汇存款业务核算的主要工作内容外汇贷款业务核算的主要工作内容【技能目标】能够熟悉外汇买卖业务的活动流程能够熟悉外汇存款业务的活动流程能够熟悉外汇贷款业务的活动流程退出教学项目五外汇业务处理学习任务一外汇买卖业务处理教学活动：外汇存款账户开立、外汇买入、卖出及套汇【活动目标】熟悉外汇买卖业务的基本规定，熟悉外汇买卖业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按外汇买卖业务基本规定和活动流程正确进行外汇存款账户开立业务、外汇买入业务、外汇卖出业务以及套汇业务等各环节的操作处理。【知识准备】外汇(ForeignExchange)一词，通常是指以外币表示的，用于国际清偿的支付手段和资产。包括外国货币(含纸币、铸币)；外币支付凭证(含票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等)；外币有价证券(含政府债券、公司债券、股票)；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。教学项目五外汇业务处理一、外汇存款账户的概述(一)企业外汇结算账户外商投资企业与境内从事对外承包，对外代理，国际海洋运输、保险等企业可以开立现汇账户。企业开立现汇账户要到当地外汇管理局申请，外汇管理局审批合格后核发《国家外汇管理局开立外汇账户批准书》(境内机构使用)和《开户通知书》(外商投资企业使用)，境内机构开户后，凭银行的开户回执向外汇局领取《外汇账户使用证》。外汇局在《外汇账户使用证》和《外商投资企业外汇登记证》中注明外汇账户用途、收支范围、使用期限及核定最高金额。商业银行凭企业提供的《批准书》和《开户通知书》及其他有效文件证明为企业开立外汇结算账户，用于企业办理经常项目下的外汇收支。企业只能保留一定限额的外汇存款，超限额部分要办理结汇。商业银行要对企业的存款余额进行监督，超限额部分要通知企业办理结汇。企业定期存款账户余额要纳入企业存款限额管理。教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理二、外汇买卖业务的概述(一)外汇之间的买卖业务(二)外汇对人民币的买卖三、外汇买卖的相关规定（一）买入外汇即结汇，是指客户将外汇卖给外汇指定银行，外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率付给等值人民币的行为。卖出外汇即售汇，是指外汇指定银行将外汇卖给客户，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。套汇是指外汇指定银行按挂牌人民币汇率，把一种外汇通过人民币折算，兑换成另一种外汇的业务活动。套汇包括两种外汇之间的兑换，也包括同种外币的现钞与现汇互相兑换。教学项目五外汇业务处理（二）外汇汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，是用一种货币表示另一种货币的价格，也称为外汇汇价。根据国际惯例，外汇汇价有两种表示方法，一种是直接标价法，是以一定单位的外国货币为来计算应付多少单位的本国货币。另一种是间接标价法，与直接标价法相反，是以一定单位的本国货币为标准来计算应付多少单位的外国货币。教学项目五外汇业务处理（三）外汇的买卖和兑换须按一定的牌价计算，汇率就是牌价的基础。我国人民币同外国货币的汇价由国家外汇管理局制定，并在经营外汇业务的银行挂牌公布。现行各种外汇的牌价，按规定有下列五种：①外汇买入价，又称汇买价，是指银行买入外币现汇的价格；②外钞买入价，又称钞买价，是指银行买入外币现钞的价格；③外汇卖出价，又称汇卖价，是指银行卖出外币现汇的价格；④外钞卖出价，又称钞卖价，是指银行卖出外币现钞的价格；⑤外汇中间价，又称中间价，是指汇买价与汇卖价的平均价格，银行相互之间外汇买卖一般采用中间价。银行在外汇买卖时，需要垫付资金并承担汇率涨跌的风险，所以银行在买卖外汇时要收取一定的费用，外汇买价与卖价之间的差价，即为银行买卖外汇的收益或收取的费用。教学项目五外汇业务处理（四）外汇账户是指境内机构、驻华机构、个人按照有关账户在经批准经营外汇存款业务的银行和非银行金融机构以可自由兑换货币开立的账户。（五）“外汇买卖”科目的相关规定1．采用分账制核算的金融企业发生的外币交易涉及不同币种时可以设置本科目进行核算。2．“外汇买卖”科目属资产负债共同科目，在账务上起到联系和平衡作用，是外币与人民币科目之间的桥梁。当银行买入外汇时，外汇买卖科目外币金额记贷方，人民币金额记借方。当银行卖出外汇时，外汇买卖科目外币金额记借方，人民币金额记贷方。教学项目五外汇业务处理3．“外汇买卖”科目应当按照币种进行明细核算。4．外汇买卖的主要账务处理教学项目五外汇业务处理（五）银行外汇汇率表教学项目五外汇业务处理（六）外汇买卖账簿外汇买卖账簿包括分户账和总账两种。外汇买卖分户账是一种特定格式的账簿，以外币币种分别立账。该分户账包括买入、卖出和结余三栏，它把外币金额和人民币金额同时、分栏填列在同一张账页上。买汇时，外币记贷方，人民币记借方，两者都计入买入栏；卖出时，外币记借方，人民币记贷方，两者都记入卖出栏。外汇买卖总账分外币和人民币分别填列。每日营业终了根据科目日结单登记总账发生额，根据上日余额结出本日余额。分析思考题：现在经常看到电视的财经报道中人民币兑美元下降到6．30，那是否意味着客户到银行用人民币兑换美元或者美元兑换人民币都是按1：6.30换算呢?教学项目五外汇业务处理【教学活动1】外汇存款开户一、活动目标：掌握外汇存款账户开立的活动流程与基本要领，能按外汇存款业务的基本规定和活动流程进行外汇存款账户开立业务的操作处理。二、知识准备企业外币账户一般地说可以分为结算账户、资本金账户和辅助账户。结算账户是反映企业日常外币收支等活动的账户；资本金账户是反映核算外商投资企业资本金收支情况的账户。辅助账户则是指用于专门用途的账户。例如，用于开立信用证的“保证金账户”。用于贷款的贷款专户和用于偿还贷款本息的还贷专户等。根据我国现行外币的管理规定，国内涉外企业、境外驻华机构、国外法人或自然人均可在经营外汇业务的银行申请开户。教学项目五外汇业务处理1．境内中资机构申请开立经常项目的外汇账户时，需向开户银行提交外汇管理局核发的《开立外汇账户批准书》，开户银行审查批准后，开立外汇账户，在开户回执上批注，加盖银行公章交开户单位，开户单位于开户后5日内，凭此向外汇局领取《外汇账户使用证》。凭《外汇账户使用证》在银行办理日常收支。2．外商投资企业申请开立外汇结算账户时，需向开户银行提交外汇管理局核发的《开户通知书》和《外商投资企业外汇登记证》，开户银行审查批准后，开立外汇账户。开户单位凭《外商投资企业外汇登记证》在银行办理日常收支。教学项目五外汇业务处理3．驻华机构申请开立外汇账户时，需向开户银行提交外汇管理局核发的《驻华机构外汇账户备案表》，开户银行审查批准后，开立外汇账户。驻华机构不允许到非银行金融机构开立外汇账户。4．境内中资机构、外商投资企业、驻华机构可以凭注册地和开户地外汇管理局核发的有关文件开立异地外汇账户。5．境内机构可以在金融机构开立外汇开证保证金账户。外汇开证保证金账户不得用于其他任何用途教学项目五外汇业务处理外汇存款账户开立活动流程如图5-1-1教学项目五外汇业务处理三、经典案例2011年12月1日模拟银行辽金支行收到虹桥机电设备公司(8310120101047)开立经常项目外汇账户的开户申请，经办人员按规定为其开立美元存款账户（831012011010001）和港币存款账户（831012011020002）。教学项目五外汇业务处理活动步骤1．业务受理。境内单位客户申请开立经常项目外汇账户时，1.填写《外汇账户开户》一式三联2.“工商营业执照”正本3.“企业代码证”4.《开立外汇账户批准书》5.预留银行印鉴卡6.提交相应的开户资料。经办员收到客户的开户申请后，要登录当地外汇管理局的外汇账户交互平台上查询企业的基本信息，并打印所查询的信息。教学项目五外汇业务处理活动步骤2．资料审核与审批。1.柜员初审。2.会计主管审批。3.盖章并将所有开户资料交柜员在系统中开户活动步骤3．开户交易处理。活动步骤4．授权、提交和打印。活动步骤5．填制印鉴卡。活动步骤6．后续处理。教学项目五外汇业务处理知识链接1．外资企业开户的操作程序。外资企业包括独资企业和合资企业。对外资企业的申请开户的活动流程基本上与办理境内机构的开户过程相同，其不同点为：（1）要审查申请人提交的《外商投资企业外汇登记证》，而非《外汇账户使用证》；（2）同意开户后要在《外商投资企业外汇登记证》上相应栏目中注明账户币种、账号及开户日期，并加盖银行公章；（3）外商投资企业可开立“资本金”账户。2．驻华机构开户的操作程序。驻华机构开户与上述的境内机构和外商投资企业开户的操作程序基本相同，不同之处有：(1)对驻华机构只需审查外汇管理局核发的《驻华机构外汇账户备案表》；(2)驻华机构不得到非银行金融机构开立外汇现汇账户。教学项目五外汇业务处理【教学活动2】外汇买入一、活动目标：掌握外汇买入业务的活动流程与基本要领，能按业务规程进行外汇买入业务的操作处理。二、知识准备外汇买入业务活动流程如图5—1—2所示教学项目五外汇业务处理三、经典案例虹桥机电设备公司(8310120110110001)向美国休斯公司出口一批机电设备，收到对方汇给虹桥机电设备公司(8310120110110001)货款20000美元，当日买入价CNY630.46/USD100。经办人员按规定为其办理结汇手续。教学项目五外汇业务处理活动步骤1．业务受理。活动步骤2.凭证审核活动步骤3．买入交易处理会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司USD20000(或：现金或其他科目)贷：外汇买卖USD20000借：外汇买卖CNY126092贷：活期存款——虹桥机电设备公司CNY126092活动步骤4．授权、提交和打印回单活动步骤5．送别客户及后续处理教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理四、活动：2012年6月22日远洋进出口贸易有限公司(831012011010043)收到美国美联银行汇入销货款80000美元。假设当日美元的汇买价是CNY635/USD100。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。五、分析思考题：1.什么是外汇？它由哪些内容组成？2.什么是外汇汇率？教学项目五外汇业务处理【教学活动3】外汇卖出一、活动目标掌握外汇卖出业务的活动流程与基本要领，能按外汇卖出业务的活动流程进行外汇卖出业务的操作处理。二、知识准备1.售汇：银行向客户卖出外汇，即客户根据银行挂牌的汇率。用人民币向银行买入外汇。2.售汇和结汇最大的不同在于价格的区分。银行买入外汇分“现钞买入价”和“现汇买入价”两个兑换汇率。而银行卖出外汇则只有一个价格“卖出价”。这里指银行无论是“现钞卖出”还是“现汇卖出”，价格都是一样的。一般情况下银行卖给公司客户的外汇将默认为外汇现汇，卖给个人客户的外汇则由客户自由选择作为现钞或者现汇存入客户外汇账户。教学项目五外汇业务处理公司客户的售汇：与结汇相同，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，单位需要结汇或者售汇，都需要根据本单位实际业务需要报外管局的审批备案。个人客户的售汇：我国现行的外汇管理体制规定，境内居民每人每年可以购买不高于5万美元的等额外汇，超出部分应向相关部门提供证明文件，如出国留学录取通知书等，经审批后即可购买相应金额的外汇。教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理3.外汇卖出业务活动流程如所示教学项目五外汇业务处理三、经典案例2011年12月1日虹桥机电设备公司(831012011010001)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换2000美元汇往美国通用动力公司，当日卖出价为CNY638.11／USD100。经办人员按规定为其办理售汇手续。活动步骤1．业务受理。活动步骤2．审核凭证。（审售分离）活动步骤3．卖出交易处理。会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司CNY12762.20贷：外汇买卖CNY12762.20借：外汇买卖USD2000贷：活期存款——虹桥机电设备公司USD2000(或：现金或其他科目)教学项目五外汇业务处理活动步骤4.授权、提交和打印回单活动步骤5．送别客户及后续处理教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理四、活动练习：2011年12月1日远洋进出口贸易有限公司(831012011020036)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换10000元港币汇往香港。假设当日港币汇卖价是CNY82.06／HKD10000。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。教学项目五外汇业务处理【教学活动4】外汇套汇一、活动目标掌握套汇业务的活动流程与基本要领，能按套汇业务活动流程进行套汇业务的操作处理。二、知识准备1.套汇是两种外币之间的兑换，是客户将手头持有的一种外币兑换成另一种外币的业务。如客户想把现在手头持有美元换成英镑，就需要到银行进行套汇业务。在部分银行的交易平台上有美元兑英镑的直接兑换汇率，但按现时我国的相关规定，银行应先将美元兑换成本币(人民币)，然后再兑换成客户希望持有的英镑。教学项目五外汇业务处理2.套算原则上通过人民币进行，即买入一种外币时，按该种外币的买入价折合成人民币，然后将折合的人民币金额按另一种外币的卖出价套成另一种外币。3.套汇相关规定：套汇与结汇售汇不同，国家对套汇并没有金额上的限制，境内单位和个人都可以到银行办理套汇业务，而且没有金额上限。4.套汇业务活动流程教学项目五外汇业务处理三、经典案例2011年12月1日虹桥机电设备公司(8310120101047)(港币账户831012011020002)经外汇管理局批准用汇，向银行兑换100000美元汇往美国江森自控有限公司，从其港币存款户支付港币，购买美元对外付汇。港币汇买价CNY81.75／HKD100，美元汇卖价为CNY638.11／USD100。模拟银行辽金支行经办人员按规定为其办理套汇手续，虹桥机电设备公司的美元存款账户为（831012011010001）。活动步骤1.业务受理。客户申请套汇时应向银行提交外汇套汇凭证，系统自动生成的分户账教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理活动步骤2．审核凭证。活动步骤3．套汇交易处理会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司HKD780562.69贷：外汇买卖HKD780562.69借：外汇买卖CNY638.11贷：外汇买卖CNY638.11借：外汇买卖USD100000贷：活期存款——虹桥机电设备公司USD100000活动步骤4．授权、提交、打印回单。活动步骤5．后续处理。教学项目五外汇业务处理四、知识链接银行在结束当天营业时，需要根据外汇买卖科目的凭证，编制各种货币的科目日结单，再根据各个科目日结单登记总账。银行的外汇头寸管理实行外汇买卖平仓的方式，凡按规定平仓的外汇买卖账户，在平仓前需计算提取外汇买卖损益。（一）“汇兑损益”科目的基本规定1．本科目核算金融企业外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。2．本科目一般无明细科目。教学项目五外汇业务处理3．汇兑损益的主要账务处理：本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。4．期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。教学项目五外汇业务处理5．汇兑损益的计算方法（1）外汇买卖科目外币余额在贷方：外币贷方余额×该种外币中间价－该种外币的人民币借方余额得出结果正数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益得出结果负数，即为借方差额，该差额为汇兑损失（2）外汇买卖科目外币余额在借方：外币借方余额×该种外币中间价－该种外币的人民币贷方余额得出结果正数，即为借方差额，该差额为汇兑损失得出结果负数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益教学项目五外汇业务处理（二）核算外汇损益业务活动步骤1．汇总外汇买卖科目明细账。假设银行在当天只发生上述三个例子里的美元买卖教学项目五外汇业务处理为什么会有损益发生?这个是外汇业务所特有的现象。我们留意汇总后，上述三个例子里面，美元兑人民币的汇率都是不同的，在这里中间就会产生一个汇差，也就是不同汇率间的差价。计算损益时所用汇率外币中间价，即是中国银行2011年12月1日外汇牌价(如下)中的“中行折算价”633.53。外汇买卖科目外币余额在贷方，所以适用第一种情况。18000．00×633.53÷100－113329.80=705.60(元)得出结果是正数，即为贷方差额，该差额为汇兑收益。计提损益后，下一步就是平仓。平仓是指反方结平外汇买卖科目的外币和人民币余额，分支行按中间价(中行折算价)与总行成交。教学项目五外汇业务处理教学项目五外汇业务处理活动步骤2．作结计外汇损益会计分录。如上述美元得出汇兑收益，计提损益的会计分录：借：外汇买卖CNY705.60贷：汇兑收益——外汇买卖收入户CNY705.60结转损失的会计分录：借：汇兑损失——外汇买卖支出户贷：外汇买卖活动步骤3．作平仓会计分录。如上述美元外汇买卖科目外币余额在贷方，人民币余额在借方，作平仓时的会计分录：借：外汇买卖USD18000.00 贷：内部往来USD18000.00借：内部往来CNY114035.40 贷：外汇买卖CNY114035.40教学项目五外汇业务处理五、活动练习：2011年12月1日经外汇管理局批准，模拟银行辽金支行为如意贸易公司（美元存款账号831012011010027)、港币存款账号831012011020019)从其港币存款账户中支付30000美元，汇给美国HCA公司，当日港币汇买价为CNY81.75/HKD100、美元汇卖价为CNY638.11/USD100。六、分析思考题：1.什么是套汇？2.套汇业务的活动流程有哪几步？教学项目五外汇业务处理学习任务二外汇存款业务处理教学活动：外汇存款业务【活动目标】熟悉外汇存款业务的基本规定，熟悉外汇存款业务的凭证格式，掌握具体的填写要求，能按外汇存款业务规定正确进行外汇存款业务各环节的操作处理。教学项目五外汇业务处理【知识准备】外汇存款是银行组织吸收外汇资金的主要渠道，是银行外汇资金来源的重要组成部分。经国家外汇管理局核准开立外汇账户的企(事)业法人和其他经济组织，当需要将境外资金汇入境内或将境内资金汇出以及办理其他存款、转账业务时，可持外汇管理局核准的《开立外汇账户批准书》和营业执照等相关材料，到银行开立外汇账户后办理存款及转账等结算业务。单位外汇存款按账户性质分为经常项目外汇存款和资本项目外汇存款。单位外汇存款的主要对象是境内机构，包括中资机构和外商投资企业。教学项目五外汇业务处理根据存款期限的不同，单位外汇存款分成外币活期存款和外币定期存款。外币定期存款按照存款金额的大小分为外币小额存款和外币大额存款。目前，外币小额存款是指存款金额在等值300万美元以下的外币定期存款，外币大额存款是指存款金额在等值300万美元以上(含300万美元)的外币定期存款。小额外币定期存款起存金额为1万美元(含)的等值外汇，存期为1个月、3个月、半年、1年、2年五个档次；大额外币定期存款起存金额为300万美元(含)的等值外汇存期为1个月、3个月、半年、1年四个档次。外汇活期存款，有原币存入、现钞存入和以不同货币存入三种情况。教学项目五外汇业务处理外币存款利率表2011年12月1日教学项目五外汇业务处理【教学活动1】外汇存款存入一、活动目标：掌握外汇存款存入业务的活动流程与基本要领，能按业务活动流程进行外汇存款存入业务的操作处理。二、知识准备外汇存款现汇存入活动流程如图教学项目五外汇业务处理三、经典案例虹桥机电设备公司（831012011010001）收到一笔国外客户支付的货款，金额70000美元，要求存入其外汇活期存款美元现汇户。模拟银行辽金支行经办人员按规定为其办理外汇存款存入手续。活动步骤1．业务受理与凭证审核。活动步骤2．存入交易处理借：清算资金往来或其他往来科目USD70000贷：活期存款——虹桥机电设备公司USD70000活动步骤3．回单交付和后续处理。教学项目五外汇业务处理四、活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务：如意贸易公司(港币账号831012011020019)持现钞30000港元，当日汇率为CNY88/HKD100和CNY633/USD100，要求存入其外汇活期存款港元现汇户。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证盖章和凭证处理。五、分析思考题：外汇存款存入的操作步骤？教学项目五外汇业务处理【教学活动2】外汇存款支取一、活动目标掌握外汇存款支取业务的活动流程与基本要领，能按业务活动流程进行外汇存款支取业务的操作处理。二、知识准备外汇存款现汇支取活动流程教学项目五外汇业务处理三、经典案例虹桥机电设备公司在模拟银行辽金支行开有美元现汇存款账户（831012011010001），现要求汇付佣金4000美元给美国普华公司。经办人员按规定为其办理外汇存款支取手续。活动步骤1．业务受理与凭证审核。活动步骤2．付款交易处理。会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司USD4000贷：清算资金往来或其他科目USD4000活动步骤3．后续处理。教学项目五外汇业务处理四、活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务：远洋进出口贸易有限公司委托银行汇3000美元货款给美国太阳石油公司，远洋进出口贸易有限公司在银行开有美元现汇存款账户(831012011010043)。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章与凭证处理。五、分析思考题：外汇存款支取业务的活动步骤。教学项目五外汇业务处理学习任务三外汇贷款业务操作处理教学活动：外汇贷款发放与收回、出口押汇发放与还款【活动目标】熟悉外汇贷款业务的基本规定，熟悉外汇贷款业务的凭证格式，掌握具体的填写、审核的要求，能按外汇贷款业务规定和活动流程进行外汇贷款业务各环节的操作处理。了解进出口押汇的业务知识，能基本掌握进出口押汇业务的活动流程。教学项目五外汇业务处理【知识准备】外汇贷款是外汇指定银行在国家政策指导下，运用外汇银行组织吸收的外汇资金，以贷款的方式将外汇资金贷给企业单位，用以支持出口生产，促进出口刨汇，并以外汇收入归还的一种信贷业务。外汇贷款的种类按不同的分类方法可分为短期外汇贷款、中期外汇贷款、长期外汇贷款；政府贷款、混合贷款；现汇贷款、买方信贷外汇贷款、进出口押汇、票据贴现、银团贷款等。外汇贷款实行借外汇还外汇，借什么货币还什么货币的原则。教学项目五外汇业务处理外汇贷款的利率分为固定利率和浮动利率两种。押汇，又称买单结汇，是指议付行在审单无误的情况下，按信用证条款买入受益人(外贸公司)的汇票和单据，从票面金额中扣除自议付日到估计收到票款之日的利息，将余款按议付日外汇牌价折成人民币，支付给受益人。押汇分为出口押汇和进口押汇。出口押汇是指在出口商发运货物之后，将单据提交银行，银行在审核单证无误后，在开证行对未付单据付款之前，先向出口商付款，再凭全部单据向进口商收回贷款本息的融资行为。进口押汇指进口地银行接受包括货运单据在内的全套进口单据作为抵押，为进口商垫付货款的融资行为。进口商必须在规定的时间内付款赎单，或出具信托收据(T／R)借出货运单提货，出售后以所得货款归还银行垫款本息。教学项目五外汇业务处理【教学活动1】外汇贷款发放一、活动目标掌握外汇贷款的活动流程与基本要领，能按业务活动流程进行外汇贷款业务发放的操作处理。二、知识准备外汇贷款发放活动流程图教学项目五外汇业务处理三、经典案例2011年12月22日虹桥机电设备公司（831012011010001）向模拟银行辽金支行申请500000美元半年期浮动利率贷款。模拟银行辽金支行经办人员审核无误后办理贷款发放手续。活动步骤1．业务受理。活动步骤2．凭证审核。活动步骤3．贷款发放交易处理。会计分录为：借：短期外汇贷款——虹桥机电设备公司外汇贷款户USD500000贷：活期存款——虹桥机电设备公司外汇存款户USD500000活动步骤4．回单交付。活动步骤5．后续处理。教学项目五外汇业务处理四、活动练习2012年6月22日向如意贸易公司(港币存款账号831012011020019)发放半年期200万港币浮动利率贷款。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证审核、业务数据录入、凭证盖章等处理。五、分析思考题：外汇贷款发放的处理流程是怎样的？教学项目五外汇业务处理【教学活动2】外汇贷款收回一、活动目标贷款收回的活动流程与基本要领，能按业务规程进外汇贷款收回的操作处理。二、知识准备外汇贷款收回活动流程图教学项目五外汇业务处理三、经典案例2012年6月22日虹桥机电设备公司（831012011010001）到期归还半年期500000美元贷款，利率2.875％。模拟银行辽金支行经办人员审核无误后办理贷款收回手续。活动步骤1．业务受理。活动步骤2．凭证审核。活动步骤3．贷款还款交易处理。会计分录为：借：活期存款——虹桥机电设备公司外汇存款户USD500000贷：短期外汇贷款——虹桥机电设备公司外汇贷款户USD500000教学项目五外汇业务处理活动步骤4．计收利息及交付回单按季收息账务处理的会计分录为：借：活期存款——××公司外汇存款户贷：利息收入或：借：应收利息贷：利息收入活动步骤5．后续处理教学项目五外汇业务处理四、活动练习2012年12月22如意贸易公司(港币存款账号831012011020019)归还到期的半年期200万港币贷款。要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理，包括凭证填制、审核、业务数据录入、凭证盖章等。五、分析思考题：外汇贷款收回的活动流程。教学项目五外汇业务处理【教学活动3】出口押汇发放一、活动目标：了解进出口押汇业务的活动流程与基本要领，基本掌握进出口押汇业务规定和进出口押汇发放业务的操作。二、知识准备进出口押汇发放业务活动流程图教学项目五外汇业务处理三、经典案例2012年6月22日虹桥机电设备公司（831012011010001）在向国外发运货物之后将单据提交银行，向银行申请300000美元的出口押汇，利率3％。模拟银行辽金支行经办人员审核无误后办理出口押汇发放手续。活动步骤1．业务受理。活动步骤2．进出口押汇发放活动步骤3．审核并交易处理会计分录为：借：进口押汇USD24000000(或：出口押汇)贷：活期存款——虹桥机电设备公司外汇存款USD24000000(或：其他有关科目外币)活动步骤4．交付回单及后续处理。教学项目五外汇业务处理【教学活动4】进出口押汇还款一、活动目标：了解进出口押汇业务的活动流程与基本要领，基本掌握进出口押汇业务规定和进出口押汇还款业务的操作处理。二、知识准备进出口押汇还款业务还款活动流程图教学项目五外汇业务处理三、经典案例2012年12月22日模拟银行辽金支行收到国外联行或代理行的划款报单，金额300000美元，收回虹桥机电设备公司（831012011010001）出口押汇。活动步骤1．业务受理。活动步骤2．凭证审核。活动步骤3．进出口押汇还款交易。会计分录为：借：活期存款——虹桥机电外汇存款户USD300000(或：其他有关科目)贷：进口押汇USD300000教学项目五外汇业务处理若收汇款项不足偿还押汇款，则主动从单位账户中扣还。若单位账户余额不足归还押汇本息的，则该笔押汇本息不足部分转作逾期贷款和应收利息处理。活动步骤4．打印、计息及交付回单。四、分析思考题：进出口押汇发放和还款业务的活动步骤。