巧用两免三减半

巧用两免三减半 巧用“二免三减半”政策 问:A计算机技术有限公司于2004年在国家高新技术产业开发区注册，7月28日开业，主要从事计算机 软件开发及应用服务。按A公司原来的想法，照下表享受“二免三减半”优惠政策，并缴纳企业所得税。 A公司经营业绩及纳税预测表(未筹划) 单位:万元 指 标 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 合 计 主营收入 300 500 800 1000 1200 1300 1350 6450 ?利 润 5 30 50 100 110 105 105 505 应纳税 1.65 9.90 16.50 33.00 36.3 34.65 34.65 166.65 减免税 1.65 9.90 8.25 16.50 18.15 / / 54.45 缴 税 / / 8.25 16.50 18.15 34.65 34.65 112.20 现金流出 / / 8.25 16.50 18.15 34.65 34.65 112.20 注:为行文简洁利润视同应纳税所得额 请问这样合适吗,能否更好的运用“二免三减半”优惠政策, 答: 答案是肯定的，只要稍做筹划就比顺其自然效果好的多。遗憾的是大部分企业都如同A公司 一样处理，损失了经济利益，增加了现金流出。 “二免三减半”是指自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。这 是国家给予部分企业的所得税优惠政策，体现了国家产业(扶持)政策导向。享受这一优惠政策的企业主 要包括:软件企业、区内高新技术企业、符合条件的生产型外商投资企业。 一般来说，企业在生产经营初期，由于规模较小，管理、技术能力薄弱，常常处于亏损，或微利状态。资金紧缺，常常捉襟见肘。“二免三减半”政策的充分运用，不仅会给新办企业带来可观的经济利益，还为企业赢得宝贵的现金流。我们对“二免三减半”政策应充分运用，不枉费国家一片良苦用心。 针对A公司的实际情况，我们可以做些筹划，以争取更多的经济利益，在创办初期为企业赢得较多的现金流。具体做法是: 1(企业应当尽可能推迟获利年度。由于生产经营初期A企业利润很少，2004年利润为5万元、2005年30万元。过早地进入了“两免三减半”的优惠期，可以减免掉的税额是很有限的，而在以后出现较大获利年度的时候，却由于减免期已过而要全额缴税，这就造成企业的税负增加。因此在年度预算可能出现小额的利润时，企业应扩大费用支出，例如加大广告宣传力度、增加产品科研开发费用，增加一次性开发设备投入等。A企业2004年可增加开支超过5万元，2005年增加开支超过30万元，使企业亏损，前两年的35万元利润后延。从而将获利年度推迟到2006年。这样不仅可以使企业享受以后年度大额的减免优惠，而且前期的广告、科研支出对企业的发展可以起到积极的促进作用，更加有利于后期高额的获利，有利于企业的长远发展。 2(争取在“减免”年度里实现较多的利润，享受较多的免税。尤其是在“免税”的前二年，通过合理的促销方法尽可能多实现收入，适当控制成本费用，以增加利润总额，充分享受减免优惠。(比如增加5%的收入，2006年增收40万元，增加利润3万元;2007年增收50万元，增加利润4万元;在加上前两年后延的35万元利润) A公司经营业绩及纳税预测表(筹划后) 单位:万元 指 标 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 合 计 主营收入 300 500 840 1050 1170 1270 1320 6450 利 润 0 0 80 112 108 103 102 505 应纳税 / / 26.40 36.96 35.64 33.99 33.66 166.65 减免税 / / 26.40 36.96 17.82 16.99 16.83 115.00 缴 税 / / / / 17.82 17.00 16.83 51.65 现金流出 17.82 17.00 16.83 51.65 在相同的经营期间，相同的经营业绩下，筹划前后的差异显著。筹划后A公司的节税收益为60.55万元(115-54.45);减少现金流出60.55万元(112.20-51.65);2005、2006两年赢得宝贵的现金流24.75万元(8.25+16.50)。 最后还有几点提醒注意: 1(如果A公司能在2008年前取得“高新技术企业”和“软件企业”双重资质认证，则在后三年的“减半”期享受更低的优惠税率，税率为7.5%。国税发[2003]82号 2(企业不可做假账，推迟获利年度。必须有真实的收入和成本费用开支。 3(准确把握获利年度的概念。是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。国税发[2003]82号 4(新办企业非货币性资产的累计出资额占注册资金的比例一般不得超过25,;从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产不得超过注册资金25,的，否则将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。财税[2006]1号 5(纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项税收优惠政策。 6(如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，推延至下一年度起计算。