车船使用税

车船使用税 车船使用税 2009年08月22日 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。 [编辑本段] 纳税义务人 车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人 拥有人和使用人不一致时，若有租赁关系，由租赁双方商定纳税一方;协商未确定的使用人为纳税人 [编辑本段] 征税范围 对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊及领海的船舶，包括机动车和非机动车;机动船和非机动船征税. 税率 使用定额税率 一、车辆税额 (1)对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算;超过半吨者，按1吨计算。注意:半吨以下含本级，所以2.6吨视为3吨计算。 (2)机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算征收车船使用税。例如5吨的载重汽车有3吨的挂斗，以北京为例，每吨税额为60元，则每辆车应纳税5×60，3×60×0.7,426元。 (3)对拖拉机，主要从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的净吨位计算，税额按机动载货车税额的5折计征车船使用税。例如对5吨的拖拉机应纳的税额为5×60×0.5,150元。 (4)对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税;载货部分按机动载货汽车税额征税。 例如:10座以下的3吨客货两用汽车(税率以北京为例，60元/吨，乘人10人以下者，年税额为200元)，共有10辆车。则应纳税额为(200× 3×60),2800元。 1/2， 应纳税额的计算 一、计税依据 为辆、净吨位、载重吨位三种 1、乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”为计税依据 2、载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据 3、非机动船，以“载重吨位”为计税依据(口误:不是净吨位) 二、应纳税额的计算方法 掌握计算公式。注意与其他税种结合出题。 [编辑本段] 税收优惠 1、法定的免税车船 (1)国家机关、人民团体、军队自用车船;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船;但对其出租的车船应照章纳税 (2)载重量不超过一吨的渔船; (3)专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船 (4)特定车船。指各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫、救护车、垃圾车船、港口作业车船、船。 (5)按有关规定免纳船舶吨税的船。中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税 2、经财政部批准免税的其他车船 (1)在企业内部行驶、不领取行行驶执照，也不上公路行驶的车辆; (2)主要用于农业生产的拖拉机; (3)残疾人专用的车辆 (4)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，免税;划分不清的，应照章纳税 (5)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船 (6)新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可不申报纳税 [编辑本段] 征收管理与纳税申报 一、纳税义务发生时间 (1)纳税人使用应税车船、从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务; (2)纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务; (3)已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务 二、纳税地点 车船使用税的纳税地点为纳税人的所在地。纳税人所在地，对单位，是指经营所在地或机构所在地;对个人，是指住所所在地。需要注意的是，企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领牌照所 在地纳税。 例如:新疆来北京的车，如果是在北京投资的企业中使用，则应在北京纳税;但如果已在新疆完过税，则可以不再在北京纳税。 [编辑本段] 上海市车船使用税实施细则 (1986年12月23日上海市人民政府发布，1991年2月2日上海市人民政府第43号令修改重新发布) 第一条 根据国务院发布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第九条的规定，结合本市具体情况，制定本细则。 第二条 凡在本市境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应当依照本细则的规定缴纳车船使用税。 第三条 车船的适用税额，依照本细则所附的《车辆税额表》、《船舶税额表》计征。 第四条 车船使用税由纳税人所在地税务机关征收。 第五条 下列车船免征车船使用税: 一、国家机关、人民团体、军队自用的车船; 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船; 三、载重量不超过一吨的渔船; 四、专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船; 五、各种消防车船、救护车船、垃圾车船、粪车船、港作车船、工程船、囚车、警车、防疫车、洒水车、残疾人乘用的康复车; 六、经村民委员会证明的农民用于农业生产的非机动车船; 七、按有关规定缴纳船舶吨税的船; 八、经财政部或市人民政府批准其他有特殊情况的车船。 第六条 除本细则第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由市税务局确定，定期减征或者免征车船使用税。 第七条 车船使用税按年征收，分期(次)缴纳，规定期限为: (一)各单位每季度缴纳一期，每期在季度的第二个月按当地税务机关规定的日期缴纳入库。 (二)个人按年缴纳一次，每年在四月份按当地税务机关规定的日期缴纳入库。 第八条 每期(次)车船使用税开征后，税务机关应在各码头及交通要道办理检查工作，并与公安、港务等交通管理机关密切联系配合。 第九条 车船使用税计税吨位的计算办法如下: (一)载货汽车的净吨位尾数不满半吨的，按半吨计算;超过半吨的，按一吨计算。 (二)船舶不论净吨位或者载重吨位，其尾数在半吨以下的免征，超过半吨的，按一吨计算。 (三)不满一吨的小型船只，一律按一吨计算。 (四)拖轮包括小机拖轮，其计税标准按马力(每一马力折合净吨位二分之一)计算。 (五)没有核定载重吨位的铁驳、水泥驳、木船和非机动起重船，均按总吨位计算。 (六)同时持有大小吨位证的船舶，一律按大吨位计算。 第十条 载货汽车改装成乘人汽车、或者载货、乘人兼用的车辆，均按交通管理部门核定的车辆种类征税。 第十一条 各种工程车、修理车、起重车等特种车辆，按其原来规定载重量计算;无载重量的，可比照同类型的载货汽车计算。 第十二条 已纳税款的车船，因修理使吨位发生增减变化的，已缴纳的当期税款不再退补，自下期起按变更后的吨位计算。 第十三条 新领行驶证照或停驶后恢复行驶的车船，按领取或恢复行驶证照的当月起计税，当月不满十天的，免征当月税款。无行驶证照而已在行驶的车船，应按规定缴纳使用期的税款。 第十四条 凡办理停驶、停航的车船，可持证明经税务机关核定后可免纳停驶、停航期间的税款。但在本纳税期内已纳的税款，不予退税;在纳税有效期内恢复行驶的，也不再重新征税。未办理停驶、停航的车船，仍按规定征税。 第十五条 车船使用税的征收管理，依照《上海市税收征收管理暂行条例实施办法》办理。 第十六条 本细则在实施中的具体问题，由上海市税务局负责解释。 第十七条 本细则自一九八七年一月一日起施行。