【精品】购入商品拒付货款、拒收进项税额的会计处理

【精品】购入商品拒付货款、拒收进项税额的会计处理 购入商品拒付货款、拒收进项税额的会计处理 商业企业采用托收承付结算方式和发货制向异地购入商品，当收到供货方的托收单，发现金额有错，或商品到达、验收入库时发现与不符，均可向供货方提出拒付货款或拒收商品。 例:某商品流通企业从外地购进丙商品400件，进价30元,件，增值税专用发票上注明:价款12000元，税额2040元(400×30×17%)，代垫运杂费1500元，其中运费发票金额1000元，应计进项税额70元。采用托收承付结算方式下的验单付款。 作会计分录如下: 根据托收承付结算凭证在承付期内付款时: 借:物资采购 12000 营业费用 1430 应交税金--应交增值税(进项税额) 2110 贷:银行存款 15540 验收商品时，发现品种、规格不符，全部予以拒收。经与供货方联系，同意商品退回并负担往返运杂费。发生退货代垫运杂费1600元，应将代垫退货运杂费单据转交供货方。由于进货时对方代垫的运杂费单据，购货方已作账务处理无法退回，所以，购货方应按对方代垫运杂费金额扣除按7%抵扣率计算的进项税额后的余额，开具收据转交供货方(作为供货方账务处理的依据)，索取款项并冲销原已入账的营业费用。 另外，购货方应向当地主管税务机关取得证明单，及时送交销货方。 支付退货代垫运杂费时: 借:应收账款 1600 贷:银行存款 1600 开具给对方代垫运杂费1430元收据，冲销原已入账的营业费用并索取款项。然而购货方实际支付购货运杂费是1500元，为什么只能索取1430元呢,因为购货方开具的运费收据，销贷方无法依7%抵扣率按其计算进项税额，所以购货方开具的运费收据只能按原金额减去抵扣的进项税额计算。这样购货方向销货方索取运杂费1430元，加上抵扣的进项税额70元，实际收到的是1500元;而销货方实际只应负担1430元(扣除运输费应计的进项税额，因为销货方也应享受按运输费金额7%的抵扣率计算的进项税额)，这样处理比较公允。 购货方将商品和证明单退回给销货方时: 借:营业费用 1430(红字) 物资采购 12000(红字) 贷:应收账款 13430(红字) 购货方收到供货方开来的红字增值税专用发票及所有款项时: 借:银行存款 17070 贷:应交税金--应交增值税(进项税额) 2040 应收账款 15030 实际记账时，应以红字借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”、“应收账款”账户。 验收时发现部分商品品种、规格不符，拒收100件，其余300件验收入库。经协商，进货时对方代垫运杂费，全部由购货方负担，发生退货运杂费400元，应由供货方负担，退货运杂费单据转交供货方时: 借:应收账款 400 贷:银行存款 400 采用验单付款，有关发票已入账，无法退还，应按所退商品数量，到当地主管税务机关 开具证明单，及时送交销货方，并按实收商品数量入账。 采用进价核算的企业: 借:库存商品--丙商品 9000 应收账款 3000 贷:物资采购 12000 采用售价核算的企业(每件含税零售价50元): 借:库存商品--丙商品 15000 应收账款 3000 贷:物资采购 12000 商品进销差价 6000 收到销货方开来的红字增值税专用发票及全部款项时: 借:银行存款 3910 贷:应交税金--应交增值税(进项税额) 510 应收账款 3400