投资合同需要交印花税吗

投资合同需要交印花税吗 精品文档 投资合同需要交印花税吗 篇一:哪些合同不需要缴纳印花税 哪些合同不需要缴纳印花税2011-1-12 9:21 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】根据《印花税暂行实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确 定征税的其他凭证征税。 因此印花税的征收范围采用列举的方式， 没有列举的合同或具有合同性质的凭 证，不需要贴花。 1.既有订单又有购销合同的， 1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花 既有订单又有购销合同的 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需 关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函(1997)505 号文规定，该订单具有合同性质，需按 照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务 关系，仅用于企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。 1 / 33 精品文档 企业向股东贷款是企业进行融资的常见 方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。 3.股权投资 3.股权投资 股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无 需贴花。 4.继续使用已到期合同无需贴花 4.继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期， 但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕， 需继续执行合同所载内 容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载 内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理合同 5.委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991] 第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。 6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中， 委托方和货运代理企业签订的委托代理合同， 以及货运代理企业开给委托方的 货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第 155 号、国税发[1990]173 号文规定，不属于印 2 / 33 精品文档 花税应 税凭证，无需贴花。 7.承运快件行李、 7.承运快件行李、包裹开具的托运单据 承运快件行李 在货物托运业务中，根据国税发[1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭 证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据(88)国税地字第 025 号文规定，开具的托 运单据暂免贴花。 8.电网与用户之间签订的供用电合同 8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税[2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证， 不征收印花税。 9.会计、审计合同 9.会计、审计合同 会计 根据(89)国税地字第 034 号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨 询，其所立合同不贴印花。 3 / 33 精品文档 10.工程监理合同 10.工程监理合同 建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国家批准的工 程项目建设文件等相关规定， 代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。 技 术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理 合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。 11.三方合同中的担保人、 11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税 三方合同中的担保人 作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合 同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所 参与签订的合同贴花。 根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事 人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。 12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机 联网订货，不使用书面凭证的，根据国 4 / 33 精品文档 税函 (1997)505 号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订 书、购物等。 13.商业票据贴现 13.商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款， 在贴现过程中不涉及印花税。 票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行， 银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。 14.企业集团内部使用的凭证 14.企业集团内部使用的凭证 集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用 的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算 的，根据国税函〔2009〕9 号、国税发[1991]155 号、国税函[1997]505 号文规定，不属于印花税应税 凭证，无需贴花。 15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花 15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花 根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据 实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据 (88)国税地字第 025 号文规定，不再补贴花，也不退税。 5 / 33 精品文档 16.培训合同 16.培训合同 企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训 合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。 6 / 33 精品文档 篇二:不需要缴纳印花税的合同 不需要缴纳印花税的合同1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供 需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函( 1997 ) 505 号文规定，该订单具有合 同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对 外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据( 88 )国税地字第 025 号文规定， 无需贴花。2. 非金融机构之间签订的借款合同 根据 《印花税暂行条例》 规定， 银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。 企业向股东贷款是企业进行融资 的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。3. 股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围， 无需贴花。4.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期， 但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕， 需继续执行合同所载 内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果 7 / 33 精品文档 合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》 另行贴花。5. 委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同， 凡仅明确代理事项、 权限和责任的， 根据国税发 [1991] 第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中， 委托方和货运代理企业签订的委托代理合同， 以及货运代理企业开给委托方 8 / 33 精品文档 的货物运输代理业专用发票， 根据国税发 [1991] 第 155 号、 国税发 [1990]173 号文规定， 不属于印花税应税凭证，无需贴花。7. 承运快件行李、包裹开具的托运单据 在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应 税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据( 88 )国税地字第 025 号文 规定， 开具的托运单据暂免贴花。8. 电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税 [2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭 证 ,不征收印花税。广州市地方税务局的规定:根据税三 (1988)776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不 包括供水、供电、供气(汽)合同，这些合同不贴花。9. 会计、审计合同 根据(,,)国税地字第,,,号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于 技术咨询，其所立合同不贴印花。10. 工程监理合同 建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国家批准的 工程项目建设文件等相关规定， 代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务 活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。 因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。深圳市地方税务局的规定:根据深 9 / 33 精品文档 地税发 [2000]91 号文规定， “工程监理合同”不属于“技术合 同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签 订的合同不征印花税。11. 三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税 作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款 10 / 33 精品文档 合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人， 无需就所参与签订的合同贴花。根据 《印花税暂行条例》 第八条规定， 同一凭证， 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的， 应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说 的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。12. 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算 机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函( 1997) 505 号文规定，不需缴纳印花税。例 如通过网络订书、购物等。13. 商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现， 从银行取得资金， 但贴现业务并非是向银行借款， 在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下， 为提前获得现金， 将票据所有权转移给银行， 银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14. 企业集团内部使用的凭证 集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使 用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供 货和结算的，根据国税函〔2009〕9 号、国税发 [1991]155 号、国税函 11 / 33 精品文档 [1997]505 号文规定， 不属于印花税应税凭证，无需贴花。至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国 税函[2006]749 号文的解释:安利公司的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货 环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15. 实际结算金额超过合同金额不需补贴花 根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根 12 / 33 精品文档 据实际业务的交易金额。 如果已按规定贴花的合同在履行后， 实际结算金额和合同所载金额不一 致，根据(88)国税地字第 025 号文规定，不再补贴花，也不退税。16. 培训合同 企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训 合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。哪些属于技术培训合同,根据(,,)国税地字第,,,号文规定，技术培训合同是当事人一方 委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。 对各 种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。17. 企业改制 根据财税[2003]183 号文规定， 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 企业改制之前签订但 尚未履行完的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已 贴花的不再重新贴花。18. 资金账簿 1) 合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿 企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿， 根据国税发[1991]第 155 号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据(88) 国税地字第 025 号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需 13 / 33 精品文档 对并入资产补贴花。2)跨地区经营的总、分机构的资金账簿 跨地区经营的总、分支机构，根据(88)国税地字第 025 号文规定，如果由总机构拨付资金给 分支机构， 所拨付的资金属于分支机构的自有资金， 分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按 照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果 总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。3)企业改制 企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业，其新 14 / 33 精品文档 启用资金账簿记载的资金，根据财税[2003]183 号文规定， 只需就未贴花的部分和以后新增加的 资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。4)根据(88)国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的帐簿，启用新帐时，资金未增加的， 不再按件定额贴花。19. 土地租赁合同 在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不 属于应税凭证，无需贴花。20. 承包经营合同 承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。(88)国税地字第 025 号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合 同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。21. 修理单 修理合同属于 “加工承揽合同”， 但对于委托商店、 门市部的零星修理而开具的修理单， (88) 根据 国税地字第 025 号文规定，无需贴花。22. 常见的其他无需贴花的合同或凭证 下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需缴纳印花税: 单位和员工签订的劳务用工合同; 供应商承诺书; 保密协议; 物业管理服务合同; 保安服务合同; 日常清洁绿化服务合同;杀虫服务合同;质量认证服务合同;翻译服务合同;出版合同。(国税 函发[1991]155 号) 15 / 33 精品文档 篇三:不需要缴纳印花税的合同_图文 根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的 凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。 因此印花税的征收范围采用列举的方 式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。 1.既有订单又 有 购 销 合 同 的 ， 订 单 不 贴 花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作 为当事人之间建立供需关系、 明确供需双方责任的业务凭证， 根据国税函 (1997) 505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购 销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于 企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 3 H# p9 C; k; Z# X 2. 非 金 融 机 构 之 间 签 订 的 借 款 合 同 J9 q" _, y, O- `, w' D5 U 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款 合同需要缴纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印 花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同， 如 果 双 方 都 不 属 于 金 融 机 构 ， 无 需 贴 花 。 16 / 33 精品文档 3. 股 权 投 资 协 议 4 m3 a* P8 Y+ M0 l& i/ P" e 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属 于 印 花 税 征 税 范 围 ， 无 需 贴 花 。 ' M0 B3 q( s; }. R; g$ Y 4. 继 续 使 用 已 到 期 合 同 无 需 贴 花 企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕， 需继续执行合同所载内容， 即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额 没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行 完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。 ' j# q8 e; q/ O 5. 委 托 代 理 合 同 代理单位和委托方签订的委托代理合同， 凡仅明确代理事项、 权限和责任的， 根据国税发[1991]第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。 % C. U0 [5 k1 O C 6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开 出的货物运输代理业专用发 票 A. k+ vR$ ~( l E3 ?: y 在货运代理业务中， 委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运 代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第 155 号、 国 税 发 [1990]173 号 文 规 定 ， 不 属 于 印 花 税 应 税 凭 证 ， 无 需 贴 花 。 17 / 33 精品文档 7. 承 运 快 件 行 李 、 包 裹 开 具 的 托 运 单 据 8 h- T+ ]+ U- a. r- p 在货物托运业务中，根据国税发[1990]173 号文规定，承、托运双方需以运 费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、第 034 号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方 面 的 咨 询 不 属 于 技 术 咨 询 ， 其 所 立 合 同 不 贴 印 花 。 1 H- u& Y4 b7 w+ b 10. 工 程 监 理 合 同 5 ?: S+ B. V$ t7 D6 z9 \' R 18 / 33 精品文档 建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委 托， 依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的 工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有务人，无需就所参与签订的合同贴花。 9 o: O; N3 dh3 M E0 i 根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事 人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂 行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关 系 的 单 位 和 个 人 ， 不 包 括 保 人 、 证 人 、 鉴 定 人 。 12. 没 有 书 面 凭 证 的 购 销 业 务 不 需 缴 纳 印 花 税 印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中， 直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函(1997)505 号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。 - n& t0 m3 ?5 N, v' y 13. 商 业 票 据 贴 现 " z& Y# @6 k4 v 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业 务并非是向银行借款， 在贴现过程中不涉及印花税。 * P% H) u- t6 g, J9 q ]8 ] 票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票 据所 19 / 33 精品文档 有权转移给银行， 银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的 业 务 。 14. 企 业 集 团 内 部 使 用 的 凭 证 & h1 Y5 w) Z5 p( A; c 集团内部具有独立法人资格的各公司之间， 总、 分公司之间， 以及内部物资、 外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用， 不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9 号、国税 发[1991]155 号、国税函[1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴 花 。 15. 实 际 结 算 金 额 超 过 合 同 金 额 不 需 补 贴 花 根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同 所载金额， 而不是根据实际业务的交易金额。 如果已按规定贴花的合同在履行后， 实际结算金额和合同所载金额不一致，根据(88)国税地字第 025 号文规定，不 再 补 贴 花 ， 也 不 退 税 。 16. 培 训 合 同 企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合 同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。 20 / 33 精品文档 篇四:22种合同不用交印花税_图文 22 种合同不用交印花税印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中 常见的 22 种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。 1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之 间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函( 1997 ) 505 号文规定， 该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销 合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据( 88 )国 税地字第 025 号文规定，无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴 纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。 企业向股东贷款 是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需 贴花。天财会计网()和天财会计导航()和天 财会计导航() 哪些属于技术培训合同,根据(89)国税地字第 034 号 21 / 33 精品文档 文规定，技术培训合同是当事 人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技 术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同， 22 / 33 精品文档 不贴印花。 17.企业改制 根据财税[2003]183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。企业改制 之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同， 若改制后只需变更执行主体， 其余条款没有 变动，则之前已贴花的不再重新贴花。 18.资金账簿 (1)合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿 企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资 金账簿，根据国税发[1991]第 155 号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼 并，根据(88)国税地字第 025 号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无 需对并入资产补贴花。 (2)跨地区经营的总、分机构的资金账簿 跨地区经营的总、分支机构，根据(88)国税地字第 025 号文规定，如果由总机构拨 付资金给分支机构， 所拨付的资金属于分支机构的自有资金， 分支机构需就记载所拨付资金 的营业账簿按照资金总额贴花， 其他营业账簿则按件贴花。 总机构只需就扣除所拨付资金后 的余额贴花。 如果总机构不拨付资金给分支机构， 分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五 元。 (3)企业改制 企业实行公司制改造， 重新办理法人登记成立新企业， 或者以合并或分立方式成立新企 业，其 23 / 33 精品文档 新启用资金账簿记载的资金，根据财税[2003]183 号文规定，只需就未贴花的部分 和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。 (4)根据(88)国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的账簿，启用新账时，资 金未增加的，不再按件定额贴花。 19.土地租赁合同 在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目， 因此土地租 赁合同不属于应税凭证，无需贴花。 20.承包经营合同 承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。 (88)国税地字第 025 号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承 包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。 21.修理单 修理合同属于 “加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单， 根据(88)国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 22.常见的其他无需贴花的合同或凭证 下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需缴纳 印花税:单位和员工签订的劳务用工合同;供应商承诺书;保密协议;物业管理服务合同; 保安服务合同; 日常清洁绿化服务合同; 杀虫服务合同; 质量认 24 / 33 精品文档 证服务合同; 翻译服务合同; 出版合同。最壮观、最强大、最实用的财神爷会计导航天 财 会 计 网 ?会计?税务?审计?法规?专题?分类?咨询?考试?范本?下载?社区?商城?充值 中华会计网校?从业?初级?中级?高会?注会?注税?注评?银行?经济?内审?软件?试听?注册 会计实务 出纳实务 会计准则 财务管理 会计职场 财务软件 会计入门 内部控制 25 / 33 精品文档 行业会计 会计科目 会计 施工企业 会计法规 会计范本 薪酬管理 会计 财税专题 会计建账 福 利 费 养老保险 会计表格 财务分析 税收实务 行业纳税 税种筹划 审计实务 考试动态 资料下载工业会计 企业会计 企业会计 农业企业 法规解读 岗位职责 费用管理 财务文书 会计分录 会计记账 差 旅 费 医疗保险 会计报表 会计管理 税收筹划 工业企业 增 值 税 审计准则 会计从业 会计资料商业会计 小企准则 小 企 业 电信企业 会计法规 财务制度 成本管理 审计核查 会计大师 会计假账 加 班 费 失业保险 资金表格 税务表单 税收优惠 商业企业 营 业 税 政府审计 会计初级 税务资料餐饮旅游 企业准则 行政会计 金融企业 税务法规 会计流程 财务分析 总结报告 税务专家 会计查账 招 待 费 工伤保险 资产表格 审计表格 税收征管 金融保险 消 费 税 内部审计 会计中级 审计资料房 地 产 行政会计 事业会计 农村经济 审计法规 资金管理 财务管理 税务管理 税前扣除 会计对账 广 告 费 生育保险 存货表格 成本表格 税收稽查 房 地 产 企业所得 社会审计 会计高级 考试资料金融保险 事业会计 中小学校 高等学校 金融法规 存货管理 财务报告 工商范本 汇算清缴 会计错账 会计要案 公 积 金 费用表格 会计账表 涉税会计 行政事业 个人所得 审计案例 注会考试 管理资料涉外会计 农村会计 工会会计 投资公司 工商法 26 / 33 精品文档 规 资产管理 会计管理 求职招聘 成本核算 会计调账 偷税大案 求职宝典 薪酬福利 预算计划 办税指南 餐饮旅游 出口退税 审计知识 注税考试 财务软件行政事业 工会会计 民间组织 担保企业 社保法规 账款管理 内控制度 费用核算 年终结账 小 金 库 工作总结 账款表格 管理表格 税收知识 涉外会计 其他税种 审计软件 注评考试 办公软件天财会计导航?会计?财政?税务?地税?国税?审计?考试?银行?金融?社保?事务?保险?医保 27 / 33 精品文档 篇五:哪些合同不需要缴纳印花税 哪些合同不需要缴纳印花税根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财 政部确定征税的其他凭证征税。 因此印花税的征收范围采用列举的方式， 没有列举的合同或 具有合同性质的凭证，不需要贴花。 1.既有订单又有购销合同的 既有订单又有购销合同的， 1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之 间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函(1997)505 号文规定，该订 单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同 贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第 025 号文规定，无需贴花。 2.非金融机构之间签订的借款合同 2.非金融机构之间签订的借款合同 根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴 纳印花税， 和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。 企业向股东贷款 是企业进行融资的常见方式，和股东 28 / 33 精品文档 所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需 贴花。 3.股权投资协议 股权投资 3.股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议， 只是一种投资的约定， 不属于印花税征 税范围，无需贴花。 4.继续使用已到期合同无需贴花 4.继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期， 但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕， 需继续执行 合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新 贴花。 但如果合同所载内容和金额增加， 或者就尚未履行完毕事项另签合同的， 需要按照 《印 花税暂行条例》另行贴花。 5.委托代理合同 5.委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税 发[1991]第 155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。 6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票 在货运代理业务中， 委托方和货运代理企业签订的委托代理合同， 以及货运代理企业开 给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 29 / 33 精品文档 [1991]第 155 号、国税发[1990]173 号文 规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。 7.承运快件行李 承运快件行李、 7.承运快件行李、包裹开具的托运单据 在货物托运业务中，根据国税发[1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证 作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据(88)国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。 8.电网与用户之间签订的供用电合同 8.电网与用户之间签订的供用电合同 根据财税[2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征 税的凭证，不征收印花税。 9.会计 审计合同 会计、 9.会计、审计合同 根据(89)国税地字第 034 号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不 属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 10.工程监理合同 10.工程监理合同 建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国 家批准的工程项目建设文件等相关规定， 代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一 种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查 30 / 33 精品文档 订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需 贴花。 11.三方合同中的担保人 三方合同中的担保人、 11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税 作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合 同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税 纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。 根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各 执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十 五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证 人、鉴定人。 12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电 话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函(1997)505 号文规定，不需缴纳印 花税。例如通过网络订书、购物等。 13.商业票据贴现 13.商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现， 从银行取得资金， 但贴现业务并非是向 银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。 31 / 33 精品文档 票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下， 为提前获得现金， 将票据所有权转 移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。 14.企业集团内部使用的凭证 14.企业集团内部使用的凭证 集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部 门之间使用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需 〔2009〕 号、 9 国税发[1991]155 号、 国税函[1997]505 关系， 据以供货和结算的， 根据国税函 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。 15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花 15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花 根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额， 而不是根据实际业务的交易金额。 如果已按规定贴花的合同在履行后， 实际结算金额和合同 所载金额不一致，根据(88)国税地字第 025 号文规定，不再补贴花，也不退税。 16.培训合同 16.培训合同 企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花， 其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。 32 / 33 精品文档 33 / 33