国际经济学论文出口退税政策与纺织品服装对外贸易

国际经济学出口退税政策与纺织品服装对外贸易 出口退税政策与纺织品服装对外贸易 摘要: 近20 年来，我国纺织品服装类产品的出口在全球的位次逐渐上升。国际金融危机爆发以来，我国纺织服装行业出口面临巨大挑战，出口增速开始放缓，甚至出现下降态势。在此背景下，国家频繁调整出口退税率以调控纺织品服装的对外贸易。本文引入实际退税率的概念，从国家总的出口退税率对总出口的影响层面，出口退税对纺织品服装的影响，旨在为政策的制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的数据。 关键词:中国对外贸易 纺织品服装行业 出口退税政策 中国纺织品一直以低廉的价格为主要优势，出口到世界各地，至今一直是中国经济的主干，是带动中国经济力量增长的主要力量之一，中国也一直是世界上最大的纺织品生产和出口国。然而我国的纺织品贸易也存在着很多的问，面临着许多挑战。本文就出口退税的演进过程以及我国对纺织品出口退税的四次主要调整为起点，基于我国纺织品贸易的现状，分析出口退税政策调整对纺织品服装出口影响，以及对我国纺织品贸易未来的发展提出建议。 一、出口退税政策的历史演变 出口退税，又称“出口货物退税”，其内涵是指对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税。出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收，对出口货物实行出口退税是由商品税的本质决定的，商品税为间接税，其税负容易转嫁而由最终消费者负担。 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。 自1994年以来，我国进行了一系列的出口退税政策的调整。1994年，国家税务总局颁布了《出口货物退 (免) 税管理办法》，规定对出口企业从生产到流 通，收购的货物出口都予以退税，征税率分别为17%、13%，退税也照此税率办理。平均出口退税率16. 13%。1995年7月，国务院规定按货物的实际税负分大类制定出口货物的退税率，出口退税率降低了3. 7个百分点，平均退税率约为12. 90%。1996年又将出口退税率从11%、13%、17% 分别降为3%、6%、9%，平 均 税 率 降 到8. 29%。从1998 年6月1日起，煤为9%，钢材为11%，水泥为 11%，船舶为 14%，纺织原料及制品统一执行 11% 的出口退税率。从1998年7月1日起，7类机电产品，5类轻工产品退税率由9%提高到11%。自1998年9月1日起，铝、锌、铅出口退税率调为 11%。 1999年7月1日起，机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品出口退税率维持17%不变，服装的出口退税率提高到17%。服装以外的纺织原料及制品，机电产品中除机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等，目前已执行 17%，退税率的四大类产品以外的其他机电产品，以及法定税率为17%且现行退税率为 13%、11% 的货物，出口退税率统一提高到 15%，商品的平均退税率由原来的 6%提高到15%。 2003年10月国家颁布了《关于调整出口货物退税率的通知》，决定对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整。从2004年开始，根据出口商品的不同， 13%、11%、8%、5%五档，对高新技术机电产品仍保持将出口退税率调整为17%、 原来 17% 的出口退税率;对其他一般性产品，退税率下降至13%;农产品5% 和 13% 的出口退税率不变; 一些出口退税率为 13% 的非农产品降到 11%; 对资源性产品，部分出口退税率降至15%或8%，部分取消出口退税率。按当时出口结构，出口退税率平均下降 2. 95 个百分点，平均出口退税率从 15. 11%下降至 12. 16%。 2007年6月18日，国家财政部和税务总局发布了《关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起取消 553 项 “高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税，降低 2268 项容易引起贸易摩擦商品的出口退税率，将 10 项商品的出口退税改为出口免税。此次出口退税政策调整后，出口退税率结构由原 17%、13%、11%、8%和 5%五档，调整为 17%、13%、11%、9% 和5%五档。 2008 年 8 月 1 日，我国做出了调整出口退税政策的决定，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到 13%，部分竹制品的出口退税率提高到 11%; 2008 年 11 月 1 日大范围内上调出口退税率，调整涉及 3 486 项商品，约占海关税则中全部商品总数的 25. 8%。此次主要包括两个方面的内容: 一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率，提高到 14%; 二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率，提高到 9%或 13%不等。至此，中国的出口退税率分为 5%、9%、11%、13%、14% 和 17%六档。2008 年 12 月 1 日，轮胎等部分橡胶制品、箱包、鞋帽等劳动密集型商品，家用电器等部分机电产品出口退税率提高到 9%至14%不等。 2009年1月 1 日，我国提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率，航空惯导航仪、工业机器人等产品的出口退税率将由 13%、14%提高到 17%，摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由 11%、13% 提高到 14%。同年 2 月 1 日，纺织品、服装出口退税率由 14% 提高到 15%。同年4 月1 日，将 CRT 彩电等商品的出口退税率提高到17%; 纺织品、服装的的出口退税率提高到 16%;金属家具等商品的出口退税率提高到 13% 等。2009 年 6 月 1 日，我国进一步提高部分商品的出口退税率，涉及农业深加工、机电、鞋帽、玻璃制品、钢铁制品等不同类型加工制造业产品，调整后的出口退税率从 5%到 17%不等,1,。 综合分析税制改革后的出口退税政策，在数次的税率调整中有 3 个重要的历史转折点，即1998 年、2004 年和2008 年。1997 年受亚洲金融危机的影响，我国出口贸易受到严重冲击，为了减轻危机对出口贸易的不利影响，我国于 1998 年多次提高出口产品退税率，进而激发了外贸出口企业的生产积极性，有效遏制了经济衰退和通货紧缩。出口税率的上调引起了中央的财政负担的再度加重，出口欠退税现象频出。为了减轻出口退税对于中央财政的负担，从 2004 年开始对出口货物增值税退税率进行结构性调整，而后至 2007 年 7 月陆续进行了大小 11 次的调整，每次调整基本上都是2004 年政策的延续。2008 年，国家又陆续上调出口退税率，是在国际金融危机蔓延、中国经济和出口增长出现下滑的背景下提出的，其核心目标是通过上调出口退税率，降低企业出口成本，促进企业出口的稳步增长,2 ,。 (二)纺织服装业的整体状况 1985年以前，中国纺织服装业在经济体制下主要以国内市场供给为主，生产力比较落后，产量也较低，没有形成完善的产业体系。自1986年国务院决定 将服装行业由轻工部划归到纺织工业部统一管理，同时提出了“大纺织”的概念开始。我国纺织服装业才开始了真正的发展和壮大。从1986年到1992年，凭借劳动力成本的优势和亚洲四小龙的衰落，大陆纺织服装业经历了迅速的发展，并在国务院“以扩大出口为突破口，带动纺织工业全面振兴”的战略决策的带动下，纺织业开始了向国际市场的扩张，外贸出口逐年递增。下图是1992年至2008年这17年的纺织服装出口变动:(单位:亿美 元) 数据:来自统计局网站 从该图可以看出，1992年至2001年十年间，我国纺织服装出口额保持了平稳的增长，但涨幅不大。在1998年甚至出现了小幅的下跌，与东南亚的经济危机及国内洪水灾害有关。在2001年中国人世利好的带动下，纺织服装业开拓国际市场的步伐大幅加快，出口额一度飙升，特别是在2003年。出IZl净创汇645亿美元，是全国净创汇255亿美元的2(53倍。 (三)纺织品服装出口退税率的调整 分析 1994 ,2009 年期间纺织品服装出口退税 率变化 (见表 1)，可以将其分为四个阶段。 表1 1994 ,2009 年纺织品服装出口退税率调整表 时间 出口退税率(%) 出口退税增长率(%) 1994年1月,1995年6月 13 , 1995年7月,1996年11月 10 ,23.1 1996年12月,1997年12月 6 ,40.0 1998年1月—1998年12月 11 83.3 1999年1月,1999年6月 13 18.2 1999年7月,2003年12月 16 23.1 2004年1月,2006年8月 13 ,18.8 2006年9月,2007年6月 12 ,7.7 2007年7月,2008年7月 11 ,8.3 2008年8月,2008年10月 13 18.2 2008年11月,2009年1月 14 7.7 2009年2月,2009年3月 15 7.1 2009年4月至今 16 6.7 注:表中出口退税率为纺织品和服装出口退税率的平均数。 资料来源:中国国家税务总局 1( 第一次调整阶段: 大幅调低 (1994 , 1997年)。我国对纺织品服装出口退税率在 1995 年和1996 年进行了第一次大幅度的政策调整，纺织品服装出口退税率逐年从1994 年的13%降至1996 年的 6%，并保持这一水平至 1997 年，这一阶段降幅高达 40%。 2( 第二次调整阶段: 快速提高 (1998 , 2003年)。1997 年爆发的亚洲金融危机给我国纺织品服装出口造成相当大的困难，1998 年 1 月国家将纺织品服装出口退税率重新上调至 11%，涨幅高达83%。1999 年 1 月国家将纺织品服装出口退税率由 11%上调至 13%，1999 年 7 月国家更是将纺织品出口退税率由 13% 上调至 15%，将服装退税率上调至 17%。 3( 第三次调整阶段: 稳步下降 (2004 , 2007年)。这一阶段纺织品服装出口退税率稳步下降，虽然税率的下调对纺织品服装出口产生了一定的不利影响，但是对于抑制纺织品服装在国际贸易中顺差过大的问题起到了重要作用。2004 年 1 月，政府将纺织品服装出口退税率由 15%、17% 下调至 13%，2006 年 9 月 15 日，国家将纺织品出口退税率由 13%下调至 11%，2007 年 7 月，国家将服装出口退税率由 13%下调至 11%。 4( 第四次调整阶段: 迅速上调 (2008 年至今)。随着2008 年国际金融危机的蔓延，国家迅速上调纺织品服装出口退税率，以最直接的方式增加企业利润，帮助纺织品服装行业度过难关。2008年 8 月 1 日至今，我国对纺织品服装出口 退税率进行了四次上调，使出口退税率从 11% 迅速提高到16,3 ,。 二、出口退税政策调整与纺织品服装出口(模型分析) 1( 模型建立的思路框架。国家在制定出口退税政策时，首先考虑的是怎样确定出口退税率，所规定的退税率是名义上的，在退税政策执行中存在很多的人为因素，就会使名义退税率与实际退税率存在较大差距。为了从多个角度反映出口退 税与贸易出口之间的关系，本文从国家总的实际退税率对总出口的影响层面以及实际退税率方面，探讨实际出口退税率对纺织品服装出口的影响。实证分析思路是通过建立实际出口退税率与全国总出口额的模型，得出二者的关系，再建立计量模型，得到全国货物出口与纺织品服装出口的内在联系，通过间接分析的方法得到全国实际出口退税率对纺织品服装出口贸易的影响,4,。 2( 全国实际出口退税对总出口的影响模型。实际退税率为实际出口退税额与总出口额的比值，它实际上是一个客观的事后概念，能够客观反映退税情况，排除了政策执行过程中人为因素影响，利用实际出口退税率可以真实的描绘出退税和出口之间的内在联系。 ( 1) 建立模型。经济学基本理论认为出口主要受出口退税率、汇率、GDP 等因素的影响，出口退税率越高，出口规模扩大; 货币贬值则商品价格相对便宜，有利于出口; GDP 越大越能发挥规模效应，出口也会随之增加。现建立计量经济模型，模型变量如表2 所示。采用对数计量模型如下:ln( y) = c + αln( x1) + βln( x2) + γln( x3) + μ式中y 表示我国的总出口额，为了包含汇率的因素，此处使用出口额的美元值; x1 表示实际出口退税率; x2 表示人民币对美元的年平均汇率; x3 为以1978 年为不变价格的GDP 指数; α，β，γ 为各变量 的影响系数，μ 为误差项。 ( 2) 模型结果分析。依据表2 数据，利用EViews 软件进行多元回归分析。鉴于出口退税对出口的影响应该有一个滞后的过程，即出口退税作为出口企业的利润并不会立即引起当年的出口增长，出口企业在拿到出口退税款后通过扩大生 产规模到产品生产，再到产品的出口，需要一定的时间。因此，将考虑滞后期的实际退税率因素引入模型。在模型模拟过程中，汇率变量没有通过检验，表明从1994 , 2008 年，汇率对于出口的影响作用并不显著。经过数次的模拟比较，最佳模型模拟结果如表3 所示 表2 模型变量汇总表 上述模型结果通过F 检验，各变量通过T 检验，分析模型结果可知: ( 1) 货物总出口主要受国内生产总值GDP 和实际出口退税率两个因素的影响。其中实际退税率的影响具有一阶滞后性，即出口退税政策调整后在当年对出口的影响并不是 十分明显，政策的调整对下一年的出口影响更大一些。因此，出口退税政策在进行制定和调整时，要考虑政策滞后性，以保证政策的持续及有效性。 ( 2) GDP 变量的系数为1. 95，表示GDP 的增长与总出口存在显著的正向关系，GDP 每增加1%将使总出口增加1. 95%。 ( 3) 由滞后一年的实际出口退税率变量的系数0. 299 可以看出，实际出口退税 率与出口总额存在正向关系，即实际退税率增长l%时，将引起来年出口增加0. 299%。 ( 4) 模型显示在其他条件不变的情况下，实际出口退税政策变量的系数为0. 299，即弹性小于1，表明出口贸易对于实际出口退税变动的反应是缺乏弹性的。3( 全国总出口与纺织品服装出口的关系。利用全国总出口额与纺织品服装出口额建立双对数模型，全国总出口额为自变量( Y) ，因变量( X)设为纺织品服装出口额，以2004 年1 月至2010 年8 月各月的月度数据作为样本进行分析，最终得到出总出口与纺织品服装产品出口的实证关系。如表4 所示，模型的可信度较高，通过检验。从全国总出口额变量的系数0. 84 可以看出，全国的总出口与纺织品服装出口存在显著的正向关系，即全国总出口额变化1%时，将引起纺织品服装出口额变化0. 84%。 4( 实际出口退税率对纺织品服装出口的影响效果。利用间接的方法，探讨全国实际出口退税率的变化对纺织品服装产品出口的影响。如图2 所示，联立表3 与表4 的计量方程，可得实际出口退税率与纺织品服装出口的关系为0. 843% * 0. 299% = 0. 25%，即实际出口退税率每变化为l%时，将引起来年纺织品服装产品出口同向变化0. 25%。通过分析得出全国实际出口退税率每变化1%将引起来年纺织品服装产品出口变化0. 25%，是全国出口产品变化率0. 299% 的0. 84 倍，即低于全国出口变化的平均水平。这说明出口退税政策的调整对于纺织品服装出口表现出了应有的效果，但是作为传统劳动力密集型产品，纺织品服装出口对出口退税率变动的反应相对其他产品比较迟钝，而且政策的滞后性对于纺织品服装出口也是显而易见的。 三、出口退税政策调整对纺织品服装出口影响 1(新出口退税政策带来的机遇 出口退税税率调整，有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性;有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益;有利于消除财政运行的风险，缓解 国家财政的压力;有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性;有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。除了 这些财政原因，不难看出中国政府是在用非汇率的手段缓解人民币升值的压力。而新政策为中国纺织品出口带来的机遇却不仅限于此，它还包括以下三点: (1)改变中国纺织行业以量取胜的竞争模式尽管中国纺织品服装出口均价比国际市场同类产品均价低 15%左右，假设中国的出口价格上升4.2%，依然有相当强的竞争力，所以出口的前途依然光明。目前中国纺织服装业的生产力已经饱和，而2003 年纺织行业的固定资产投资增长超过了 100%，而纺织行业产能过剩、竞相压价的混乱局面也不利于行业的发展。在这种形势下调整出 口退税率也对纺织企业提出了更高的要求。出口退税率下降，将带来纺织企业的又一次优胜劣汰，整个行业会面临一次新的结构调整，提升行业整体竞争力，最终实现资源的优化配置、强者为王的局面。价格优势减弱后,只有依靠自身产品技术含量的提高、附加值的增加才能保持原有的市场竞争力,这对改变我国纺织行业低水平生产力能过剩、竞相降价的无序状况是有积极意义的。 (2)用非汇率的手段缓解人民币升值压力近年来，一些西方经济发达国家纷纷指责人民币的币值被严重低估，导致了对一些国家的贸易巨大顺差。因此，要求中国调高汇率的呼声很高。中国政府出于多方面的考虑，决心在近期内维持人民币汇率不变，于是，降低出口退税率的办法自然就成为首选的政策工具，并预期出口额将随着退税率的降低而有所下降，以达到减少与一些国家国际收支顺差的效果。并且，新出口退税政策的执行也将有利于国内纺织品企业处理与国外纺织品企业的纠纷问题。退税率下调之前，由于价格低廉，中国纺织品出口大幅增长的势头一直不减，遭到美国、欧盟等国家或地区的强烈不满，并频频发起对中国纺织品出口的限制。退税率下调之后，中国纺织品企业在处理贸易摩擦时留有更大的回旋余地。统计数据还显示，出口退税政策的调整将只影响 23,的中国出口型企业，其影响范围远远小于人民币升值对整个国民经济所造成的影响。所以，比起让人民币升值的做法来说，调整出口退税政策是缓解人民币升值压力更好的办法。 (3)缓解中央财政压力 出口退税政策本是国际惯例，但中国目前的出口退税额却是政府主管部门提前做出预算的，带有极强的计划性，很难及时兑现，与出口的市场化趋势正好相矛盾。下面两组数据说明这种矛盾积累已是“冰冻三尺， 1440 亿，2002 年底为 2000 非一日之寒”:全国累计应退未退税额，2001 年底为 亿，2003年底 2770 亿。而国家财政退税预算指标，2001 年为 1070 亿，2002 年为 1200 亿，2003 年为 1230亿。这表明，中国政府欠中国企业的出口退税款已经相当多。国务院发展研究中心曾列举一组数据:从 1997 年到 2002 年，退税指标的年均增长率是 17. 8%，而应退税额的年均增长率却是37.4%，两者相差近 20 个百分点。欠退税随着出口扩大而迅速攀升，如同雪球一样越滚越大，这给中央财政带来了极大的压力。另一方面，长期忍受政府欠退税煎熬的企业经营者都为此感到非常地焦虑，“规模小的企业，每分钟都面临生存危机;规模大的企业，因为资金实力相对较强，一时倒不了，但被拖欠退税额度更高，所以也活得很困难。” 因此，有人这么评价新政策:“过去退税率虽高，但资金不能足额到位;新机制如能保证不欠新账，对企业而言未必是坏事。”而且，下调出口退税率，将出口退税由原来的中央财政支付改为中央与地方共同支付，这将有利于缓解中央政府的财政压力。由此可见，虽然出口货物退税率有所降低，但只要 国家相应配套政策到位，纺织品出口企业反而能从中受益。以前，纺织品出口企业当年实现的出口退税不能完全兑现，有的一拖就是多年。为了维持正常的生产和经营，纺织品出口企业不得不向银行贷款，还要支付相当的利息。由此可见，新的出口退税政策使出口退税有了财政上的保证，这样纺织品出口企业的资金运行将会得到很大的改善。 ( 4)出口退税率的变化对纺织服装行业的影响取决于行业的利润空间和行业竞争力的大小。行业的利润空间越大、在国际市场的竞争力越大，出口退税率的变化对行业的影响越小。近几年来，由于原材料成本的上升导致利润空间缩小和来自印度等国纺织业竞争压力的增大，中国纺织服装行业对出口退税的依赖变大。 2(新出口退税政策带来的挑战 据中国纺织工业协会和国家有关部门的测算，出口退税率如果每降低一个百分点，纺织业利润就会下降 40 亿元;降低 4 个百分点，利润就下降 160 亿元左右。除此之外，纺织品服装的贸易结构也可能出现变化，纺织品的一般贸易比重的下降将导致生产企业经营困难，加剧国内纺织品市场的竞争。 (1)增加纺织品的出口成本，压缩纺织品企业的利润空间 1995 年国家税务总局颁发的《出口货物退(免)税若干问题规定》，对生产型企业降低退税率后的核算程序为:按出口货物适用的增值税率与所适用的退税率之差，乘以出口货物销售额(折算成人民币)，计算出口货物不予退税的税额，从当期进项税额中剔除，计入产品成本;用剔除后的进项税余额，抵扣内销货物的销项税额，即按以上所说的“抵、退”进行。综合以上规定，因目前出口型纺织企业出口退税率将 由 17%降为 13%,出口退税率下调了 4 个百分点,则企业出口货物销售额(折算成人民币)乘以退税率之差(4%)冲减进项税额,冲减的进项额直接转入生产成本,然后再按照调减后的税率乘以销售收入,销项税额与冲减后的进项税额孰低原则进行退税。因此,出口退税率下调 4 个百分点将增加企业成本 4%,压缩了纺织品企业的利润空间。 (2)导致纺织品出口增幅下降 虽然纺织品出口不仅受到出口退税率的影响，它同时还受到棉花价格、国外市场需求等多种因素影响。但出口退税率的变化对纺织品出口的影响是显而易见 的，1994 年实行增值税后，实行 17%的全额退税。即 1990,1995 期间，退税率处于较高时期，同期纺织品服装出口年均递增 17.74%;1996,1998 年，国家基于财政压力，将退税率平均降为8%，加之 1997 年、1998 年的东南亚金融危机，该期间纺织品服装出口年均递增 3.2%;1999-2002年，为鼓励出口，98 年又陆续将综合退税率上调为 15%。期间纺织品服装出口均递增 12.75%。如果 2004 年综合出口退税率降为 11%，估计纺织品服装出口增幅将急速回落。由此可见中国纺织品的出口数量受出口退税政策的影响很大。 (3)引起地方政府对本地出口企业出口外地纺织品的限制 中央和地方分担出口退税的机制，在一段时间内有可能引起地方保护和地方市场分割。因为增值税贯穿产品生产流通的各环节，几乎没有一个产品是在一个地方完成的。那么，很可能出现纺织品在出口前诸多环节的增值税交给了其他地方，而四分之一的出口退税则要由出口纺织品企业所在地政府承担的问题，这一问题可能导致地方政府对本地出口企业出口外地纺织品的限制，这对纺织品出口企业对外进行贸易具有很大的影响。 3.我国出口退税政策在针对纺织服装进行调整时为何并未达到其预期的政策目标呢 (1)贸易环境变动。 贸易环境是影响政策效果的因素之一，2005年，经过全球纺织品配额取消，美欧重新设限，中欧、中美协议相继签署等大起大落的变动之后， 纺织品服装出口拥有了相对稳定的大环境， 回到正常发展的轨道， 促使出口大量增加。 一直到 2007年，在中欧、中美纺织品协议背景下，美欧对我国纺织品的出口并 未进一步设置贸易壁垒， 我国纺织品出口企业面临的美欧贸易壁垒形势相对有所缓和，出口一直保持稳定增长。 随着 2008 年中欧、中美纺织品协议相继到期，在贸易保护主义抬头的国际形势下，由于国家一次次调高出口退税率， 有退税支撑的出口企业低价竞销，一些国家对中国纺织出口产品发起了贸易救济措施，使得我国纺织出口面临更多的贸易壁垒，此外，由于海外进口商不断地压价，国家给予出口企业的资金支持被国外进口商剥夺。据田丰(2009) 推算，在假定中国出口退税全部用于降低商品价格以增加出口的情况下，出口退税带来的 5.9,的出口价格降低将使中国收入增长 2.714,，而蒸发的 3(186,则被外国消费者和进口商享有。出口退税政策刺激出口的初衷受到这些因素的影响，并未达到扭转贸易顺差下降的目的。 (2) 外部需求变化。 随着经济全球化发展，国际产业加速向我国转移，带来了国内制造业产能快速扩张。2004,2007 年是我国产能集中释放时期，产能供过于求，此时出口退税率下调带来的生产成本上升，并不能阻挡我国纺织服装出口企业的出口热情。同时，纺织品目前已经成为我国较为成熟的出口产品， 在国际市场上占有相当大的份额。由于国际市场的需求较大，对价格并不敏感，因此降低出口退税率所增加的成本很容易通过涨价方式转嫁给国外进口商，出口量未必会有明显减少。此时，下调出口退税率没有起到减少出口的作用。 2008 年， 全球金融危机爆发， 国际经济环境进入低迷时期，纺织服装业也遇到了前所未有的瓶颈，国内很多中小型企业纷纷倒闭、破产。欧盟、美国和日本三地的失业率增加、消费能力下降，使得我国主要的进口商市场需求普遍疲软。在需求陈明艺， 陈飞:我国纺织服装业出口退税政策实证检验21不振的情形下，出口退税率的提高使得企业成本降低， 进而产品的相对价格降低，但国外需求并不会因中国产品价格的微调而改变， 出口退税的效果有可能为巨大的需求缺口所吞没。因此，上调出口退税率也没有起到增加出口的效果。 (3) 受自身因素影响。 我国的出口贸易方式分为一般贸易和加工贸易，按照现行出口退税政策， 出口退税率的调整只能影响到一般贸易和加工贸易中的小部分。2009 年纺织服 装出口中，一般贸易和加工贸易所占比重分别为 72(5,和 27(5,， 这样的贸易方式结构说明出口退税政策本应发挥较好的调节作用， 但现实与之相违。 通过本文以上检验，首次证实出口退税政策的实际效果与现实相符， 这也是此前研究未曾观察之处。 对于出口退税政策失效，从纺织服装自身因素出发，可从两个方面进行解释:一是我国纺织服装进口对其出口的依存度较大。由于纺织产品的进口很大程度取决于对纺织原料的需求，而绝大部分进口原料用于生产出口产品，因而进口原料需求取决于纺织品出口。我国纺织服装进口在2007 年首次出现负增长，就解释了为何贸易顺差得不到有效缓解。 二是我国纺织服装产品附加值低。由于退税主要面向增值税，而增值税的税基是产品附加值，所以由加工程度造成的产品附加值差异会引致退税鼓励效应的程度差异，产品的投入品价格越高，出口退税对出口的鼓励效应越明显。我国纺织服装行业属于传统的劳动密集型行业，产品附加值低，出口退税因为投入品价值不高而退税额不多，所以导致提高退税率并不能带动出口的增长。 以上分析表明，我国出口退税政策对纺织服装业的频繁调整并没有达到控制外贸情形的预期政策目标。影响外贸顺差的因素有很多，包括经济增长、国际产业转移、汇率、劳动力成本优势等，仅依靠出口退税一项政策来实现调节贸易顺差的目标并不现实。现阶段，我国正处于推进产业结构优化升级、 实现经济发展方式转变的关键时期， 总结 2004,2009 年调整出口退税政策的实践显得尤为重要。从 2004,2007 年我国纺织服装大额贸易顺差的持续出现和 2008,2009 年贸易顺差的持续下滑，我们有理由认为出口退税政策的导向不应以总量控制为目标，而应转向结构调整。实证检验结果也更加确定了这一点。而自 2010 年以来，我国对美贸易顺差收窄、对日贸易逆差持续扩大，此时国内需求增加、 大宗商品价格上涨和人民币汇率升值等因素占主导地位; 就纺织服装业而言， 除国际市场需求回暖等因素以外， 出口产品价格提升成为出口增长的重要贡献因素，上调出口退税率的预期效果也并未在后期体现出来。 四、政策建议 1.适当提高纺织品出口退税率 纺织工业生产的高成本时代已到来， 通过技术进步不断降低生产成本，通过 优化产品结构来顺应市场需求和追求高附加值，是企业长期的生存战略。在这个过程中， 政府的作用至关重要。一方面政府应创造良好的市场环境，让企业发现和采用新技术、新产品; 另一方面， 政府应制定前瞻性的产业政策， 鼓励和扶持企业对新产品、新技术的投资，鼓励和支持高新技术的扩散和应用。 我国的纺织业战略发展方向是加快实现产业升级，促进出口产品结构和经济发展模式的转变。然而从当前的情况来看， 这种转变并不容易实现，还要突破许多发展“瓶颈”。此次国家调高出口退税率，从短时期看，有利于纺织企业减缓生产成本快速上升带来的压力;从长期看，为有一定创新能力的企业赢得了时间和空间。 2.适时适当降低地方财政负担比例 从出口退税政策促进经济发展效率最大化的根本要求看，出口退税应尽可能由中央财政全部负担，地方财政负担不宜太多;从出口地方财政负担退税与其增值税分享相对等原则看，地方财政应负担已分享出口货物已纳的增值税。目前出口退税增量部分地方财政负担由 25%下降到 7.5%，随着出口退税规模的扩大，合理的地方财政负担比例应在 5%左右。 3.引导纺织品出口产品结构优化 建议通过出口退税率的变化，充分体现国家财政的负担能力、 出口产品结构调整和对出口产品的鼓励和限制导向等。政府部门应对现行的纺织品等退税产品进行综合调研，从可持续发展的角度出发， 对鼓励出口创汇的新型产品，征、退税率可一致， 对 一些成熟型出口纺织品，其退税率应适当低于征税率，对低端的、 高能耗的纺织产品，则不予办理出口退税。通过出口退税率的调整，来引导出口产品结构的变化。同时，国家应当对长期的发展目标作出规划并予以公示，从而使纺织品出口企业对长期的出口退税政策演变有一个清醒的认识，避免因出口退税率上下调整给企业带来的不确定性影响，以便企业作出相应的决策。 4.出口转内销、开拓内销市场的市场空间 从国家统计局公布的居民消费价格指数看，国内衣着类消费远远落后于整体消费增幅。从成长空间上看，国内纺织品消费巨大潜力值得期待。我国人均纤维消耗量从2000年的8(3公斤增加到2004年的14公，7-，提高了68(67,，超过 世界平均水平3(5公斤，2005年我国人均纤维消费达15公斤，而发达同家人均纤维消费量达26(4公斤，因此与发达国家相比中国仍有很达的增长空间。更为重要的是，占中国总人口比重58,的农村居民，人均收入相当于城镇居民的1,3，而人均衣着消费仪相当于1,7。2007年1—11月，我国社会消费品零售总额累计80195亿元，同比增长16(4,，高于去年同期2(8个百分点。而l1月全国服装鞋帽针纺织品类限额以上批发和零售额同比增长29(0,，增速比上年同期加快了7(5个百分点。退税率下调后，可促使纺织品出口企业调整营销策略。 5.提高产品附加值(增强国际议价能力 在出口退税下调及国家宏观调控的调节下，一一些小、散、乱以低附加值甚至搞恶性压价竞争的企业将逐步退出。有市场承受能力、盈利能力强的企业才会留下来。虽然说产业升级是个渐进的、艰难的过程，但不论从国内纺织行业发展现状来看还是留给纺织行业的发展空间来看，粗放型、耗用量火量资源换来的行业发展模式已经越来越行不通。随着贸易结构的改善，我固纺织品服装出口价格明显提升，高附加值深加工产品更快增长。2007年我国纺织品服装出口价格比上 (06,，其中纺织品出口价格提高了3(76,，服装出口价格提高年周期提高了9 了l1(73,。价格的明显提升，证明我国纺织品服装的出口增长方式正在向效益增长和质量提高转变。 【参考文献】 ,1,王传雨(我国出口退税政策的经济效应分析, D,.哈尔滨工业大学，2009( ,2]Ghao Chou and Yu(Export duty rebates and export theory and china’s experience,J].Journal of Comparative Economics，2006 (29):314 ,326( [3,王茜(我国出口退税政策及其调整研究, D,(首都经济贸易大学，2010( [4]徐剑明(我国纺织业竞争力的国际比较及对策(国际贸易问题，2002( [5]李创(中国纺织产业国际竞争力[M ](中国轻工业出版社，2007( [6]王志明(我国纺织业国际竞争力分析与提升[J](财贸经济，2000(