最新营改增后税率及应税服务范围汇总

1、营改增税率及应税服务范围汇总 （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%； 有形动产租赁服务（17%） 重点关注 有形动产融资租赁 现行融资租赁业务 有形动产经营性租赁 远洋光租业务、航空干租业务 注：1、有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 2、有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 3、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 4、光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 5、干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 应税服务行业 交通运输业服务（11%） 有形动产租赁服务（17%） 远洋运输 程租业务 期租业务 光租业务 航空运输 湿租业务 干租业务 （2）提供交通运输业服务税率为11%； 交通运输业（11%） 重点关注 陆路运输服务 铁路运输 1.铁路运输服务自2014年1月1日起执行营改增。 2.不包括经营快递业务 3.出租车公司收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按陆路运输服务征收增值税征增值税;属于出租车司机的，不征增值税 公路运输 缆车运输 索道运输 城市轻轨运输 地铁运输 其他陆路运输 水路运输服务 不包括港口码头服务、打捞救助服务 航空运输服务 不包括航空服务 管道运输服务 增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策 注：1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 3、程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 4、期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 5、湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 6、 （3）邮政业税率11%（自2014年1月1日起执行） 邮政业具体业务类别 范围解释 重点关注 1、邮政普遍服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 各省、自治区、直辖市和单列市邮政企业（以下称总机构）应当汇总计算总机构及其所属邮政企业（以下称分支机构）提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。 总机构发生除邮政服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。 2、邮政特殊服务。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 3、其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 注：1邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （4）电信业（自2014年6月1日起执行） 电信业 解释 重点内容 基础电信业务（11%） 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 1、、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 2、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税 3、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 4、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件）接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。   5、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 增值电信业务（6%） 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税 关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知财税[2014]43号 （5）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 研发和技术服务（6%） 重点关注 研发服务 研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 技术转让服务 1、技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 2、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 技术咨询服务 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 合同能源管理服务 1、合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 2、符合条件的节能服务公司免征增值税 工程勘察勘探服务 3、工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 信息技术服务（6%） 重点关注 软件服务 1、软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2、软件产品的区别 电路设计及测试服务 路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 信息系统服务 信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 业务流程管理服务 业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 文化创意服务（6%） 重点关注 设计服务 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 商标著作权转让服务 商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 知识产权服务 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 广告服务 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 会议展览服务 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 物流辅助服务（6%） 重点关注 航空服务 1、包括航空地面服务和通用航空服务。 2、航空公司提供飞机播洒农药免税 港口码头服务 1、船舶代理服务统一按照物流辅助服务货物运输代理服务缴纳增值税 2、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。 货运客运场站服务 1.货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动。 装卸搬运服务 装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 货物运输代理服务 不直接提供货物运输劳务 代理报关服务、打捞救助服务、仓储服务 1、代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 2、打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 3、仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 收派服务 收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。 注：1、物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 2、航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。 3、通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。 4、收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。 鉴证咨询服务（6%） 重点关注 认证服务 认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 鉴证服务 鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 咨询服务 1、咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 2、代理记账、服务按照"咨询服务"征收增值税。 广播影视服务（6%） 重点关注 制作服务 广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 发行服务 广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 播映服务（含放映） .广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。   （4）财政部和国家税务总局规定的税率为零应税服务。   2、征收率   增值税征收率为3%。适用于以下情况：   （1）小规模纳税人。   （2）一般纳税人提供以下特定应税服务可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。   ①提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）。   ②动漫企业。   ③以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。