税代辅导：上一年度错误会计账目调账方法

税代辅导：上一年度错误会计账目调账方法 考研屋 www.kaoyanwu.com 提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课程 1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况: (1)如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。 (2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整。 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。 [例1]某税务师事务所2006年4月对某公司2005年度纳税审查中，发现多预提厂房租金20000元，应予以回冲。假设所得税税率33%。 若通过“以前年度损益调整”科目调整，而将调整数体现在2006年的核算中，应作调整分录如下: ?借:预提费用 20000 贷:以前年度损益调整 20000 ?补所得税,20000×33%,6600(元) 借:以前年度损益调整 6600 贷:应交税费,应交所得税 6600 ?将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润 借:以前年度损益调整 13400 贷:利润分配,未分配利润 13400 提示:按照新会计准则的规定，已经不存在“预提费用”和“待摊费用”科目，对于发生的预提或待摊费用，应该在实际发生当期计入损益中。 2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。 [例2]某税务师事务所2006年审查2005年某企业的账簿记录，发现2005年12月份考研路上必备的网站----考研屋 www.kaoyanwu.com 考研屋 www.kaoyanwu.com 提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课程 多转材料成本差异40000元(借方超支数)，而消耗该材料的产品已完工入库，该产品于2006年售出。 这一错误账项虚增了2005年12月份的产品生产成本，由于产品在2005年未销售，不需结转销售成本，未对2005年度税收发生影响，但是由于在2006年售出，此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本，从而影响2006年度的税项。 如果是在决算报表编制前发现且产品还未销售，应用转账调整法予以调整上年度账项，即: 借:材料成本差异 40000 贷:库存商品 40000 如果是在决算报表编制后发现且产品已经销售，由于上一年账项已结平，这时可直接调整本年度的“主营业务成本”或“本年利润”账户，作调整分录如下: 借:材料成本差异 40000 贷:“主营业务成本”或“本年利蟆薄 40000 考研屋 www.kaoyanwu.com :提供各大机构考研、公务员、四六级辅导视频课程 考研路上必备的网站----考研屋 www.kaoyanwu.com