浅谈应收账款论文

浅谈应收账款论文 目 录 前言 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 1 加强应收帐款信用风险管理的意义 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 1.1 能够减少企业无效资金的占用 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 1.2 能够减少企业的机会成本 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 1.3 能够使企业的现金流对称 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1 1.4 可以真实体现企业的经营成果 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2 2 形成应收账款信用风险的原因主要有 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2 2.1忽视信用管理，缺乏风险防范意识 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2 2.2营销不健全 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2 2.3内部控制不完善 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2 2.4 急于扩大市场份额 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 3 加强应收帐款信用风险管理的对策 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 3.1 设置独立的资信管理部门 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 3.2 及时、准确对客户进行资信评价 I „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3 3.3 完善赊销审批制度 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 3.4 财务处理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4 3.5 加强欠款追收力度 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 3.5.1 对内部人员的规范 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 3.5.2 对各类赊销企业的催收 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 5 结论 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 6 参考文献 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 7 II 泉州信息职业技术学院毕业论文(设计) 浅谈应收账款信用风险管理 07 会计电算化1班 陈冬梅 摘 要 应收账款可能存在的风险，一直是企业所关注的问题。但并非所有企业都正视形成风险的原因，因而也就存在不健全的风险管理体系。要了解风险形成的原因可以从客户资信管理、应收账款管理两个方面入手。对客户资信的管理可以借鉴同样重视资信管理的金融机构，以其对借款人资信的管理形式来完善企业的资信管理。而对应收账款的管理，主要从审批、账务处理到最后的账款追收三个方面进行描述，也类似于事前、事中、事后的控制。虽然这两个“管理”并不能全面涵扩风险形成的原因，但如果做好这两个方面，可以大大降低形成风险的可能性。 [关键词] 应收账款信用风险 客户信息管理 内部控制 III 前言 根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平.企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款,造成逾期应收账款居高名下,已成为经济运行中的一大顽疾.据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。这便说明我国企业形成应收账款信用风险的可能性十分高。所谓应收账款信用风险是指企业在正常的经营过程中，因销售商品，产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位提供赊销的账款，或代垫的运杂费不能收回即应收账款不能收回而发生坏账损失的可能性。 1 加强应收帐款信用风险管理的意义 1.1 能够减少企业无效资金的占用 ，势必影响企业的资金周转，加剧企业资较多的应收帐款占用企业大量的流动资金 金周转不足的困难。企业投入资金购买原材料后，通过生产过程将原料转化为产品，但赊销产品后，却不能相应收获货款，长此以往必将影响企业流动资金的周转，如不能及时补充，必然使企业面临风险。加强应收帐款的信用管理，可以使现有的应收账款所占用资金尽快回流，对未来发生的应收账款进行合理的信用控制，可以降低坏账的发生率，降低实际损失，只要合理的采取信用措施就能够使企业的应收帐款资金尽快回流，减少无效资金的占用，使企业能够进行正常的经营和开支。 1.2 能够减少企业的机会成本 大量的应收帐款占用资金，企业必然丧失该资金的时间价值，增加机会成本，而且对应收帐款的管理以及催收都要投入人力物力，相应得增加成本。企业资金周转困难，只能进行资金筹措维持运营，这样就产生可观的利息费用。如果企业的应收账款的信用管理不到位，应收账款的回收过程可能还要被相应的延长，利息费用也会相应的增加，就更增大总成本。加强应收帐款的信用管理，能够使企业的应收帐款始终处于可控之中，资金能够尽快的回流，减少无效资金的占用，可以充分利用资金上的时间价值获取更大的利益，而且降低了应收账款的管理费用和催收费用，企业资金充裕必然减少对外资金筹措，也就减少了利用息费用，降低了企业因产生应收账款而负担的成本。 1.3 能够使企业的现金流对称 企业通过赊销方式增加了销售收入，提高了利润。但这是在没有相应现金流入的情况下取得的，为此企业要为没有现金流入所增加的收入支付相应的税费，反而使企业不得不 1 垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出，使得企业的现金流入流出不对称，增大了企业的财务风险和运营风险。加强应收帐款的信用管理，可以使企业尽可能的在现金流上匹配，有足够的现金流入来匹配现金流出，降低企业的财务风险和运营风险，提高偿债能力、运营能力和抵御风险的能力。 1.4 可以真实体现企业的经营成果 目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理时，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能真实的表示本期所实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰,5‰，如果企业应收账款管理不到位，对坏账的发生就难以估计，随意性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备或者实际发生的坏账损失远远低于提取的坏账准备，使本期的利润脱离实际的利润。另外企业还可以通过在应收帐款的增减，粉饰经营成果，人为调节利润。加强应收帐款的信用管理，可以降低应收帐款随意增减的可能性，为合理的估计坏账损失创造了条件，在一定程度上遏制粉饰经营成果，人为调节利润的行为。 2 形成应收账款信用风险的原因主要有: 2.1 忽视信用管理，缺乏风险防范意识 虽然现在大家都讲求信用，但并未建立完善的社会信用体系，信用短缺现象仍然存在。而企业经营者在销售上仍然存在侥幸心理，未对客户资金信情况作深入调查，而是凭借第一感觉或朋友介绍及其他的方式得到的信息作为对它的了解，然而这种言论或感觉得到的部分信息并不能真实反映一个企业的真实状况，这对企业就存在着风险的引范，虽然暂时销售额攀升但坏账形成的风险有可能吞噬企业几个月的利润。 2.2 营销制度不健全 多数企业都采用抽层方式奖惩员工的销售业债，这让营销人员只注重销售数量而忽视赊销的款项能否及时收回，再加上企业并没有设置贷款回收奖惩制度无法调动销营人员回收账款的积极性，让营销人员产生只要销售得多，工资高，贷款是否收回与我无关的错误思想，导致销售越多，形成坏账可能性越大，对企业越不利。 2.3 内部控制不完善 各部门没有及时进行信息交流，而只是各施其职，有时即使接受订单，在领导层层审批赊销时，由于赊销金额不大及对营销人员的信任，审批人员在并不了解对方状况的 2 情况下便审批通过，一个通过便会导致其他审批人员一致通过，而虽然是小额赊销，但聚少成多，一样会对企业构成危胁。 2.4 急于扩大市场份额 在市场竞争比较激烈的情况下，赊销成为一种重要的促销手段，在各企业都采用赊销方式时，就要凭借谁的条件优惠、谁争取的快。在商场中注重“时间就是金钱”，为能扩大市场份额，及早在众多同业中独领风骚，就要有速度，在别人找到买家前将产品销出，尤其是新产品，应在买者心中树立产品联系企业的观念，增加企业的知名度，便可加大销量扩大市场份额，但正因为争于求成，对对方的了解便不能深入，便为信用风险的形成创造了条件。 3 加强应收帐款信用风险管理的对策 3.1 设置独立的资信管理部门 所设的资信管理部门必须完全独立于销售部门，以免有利益关系而不重视资信调查。该部门须建立一套完整的资信档案。收集的信息除基本信息如姓名、地址、电话等外，还必须客户的财务状况、资本实力及历来的资信及同行之间的评价等。信息的获取途径:1、财务报表。通过对近期审计后的财务报表进行数据分析、计算，来评价企业的状况、实力及能力，以此来提高应收账款的质量;2、信用评级报告或向有关机构核查。一些机构、媒体会公布一些信用等级资料，要有选择性的进行收集，同时还可以向工商管理部门、税务部门、开户行咨询企业过去及现在的情况，并同时了解各机构对该客户的评价作为参考。3、同行之间。一个客户需要有多个供货单位，因而可以通过与同一客户有关的各供应商交换信息，来获取新信息，同时了解各供货商对该客户的评价。资信管理部门可以通过上述三个渠道收集的资料建立一个完整的数据库，并定期对数据进行更新、维护，以保证数据、资料的完整与有效，做到对客户进行动态的资信管理。 3.2 及时、准确对客户进行资信评价 资信部门应及时将收集来的信息进行汇总分析、分类，可以将重要的资信列一张表，不同的内容分配不同的分值，如规模大小可以分为10分、8分、5分，每个信息按实际情况打分，总分100分,最后分出优、良、中、及格、不及格，类似于金融机构贷款业务中对贷款户的资信评级，其余次级信息可列入备注事项中。前三类可以采取赊销，在信用期限与赊销额上有所差异，信用期限的确定一定要以增加的收入大于相应的机会成本，管理成本和坏账损失成本为标准。及格类视具体情形而定，需管理层人员结合除表 3 内所列项目外的其他备注事项进分析、研究最终确定是否放赊销及赊销期限、金额;而不及格类一律采用现款交易或采用银行承兑方式进行货款结算，不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。采用赊销方式并不代表交易结束，资信管理部门还需要跟踪调查赊销企业的最新动态，有异常情况或有使赊销收不回趋势时，必须上报，采取相应的措施，降低企业的损失，并在资信表中重点突出该企业的情况。 3.3 完善赊销审批制度 一是在内部控制较为完善的金融机构，也有类似于赊销审批的贷款审批制度。5万以下的贷款由营业部主办会计、主任审批，5万以上还需要由风险部、会计部主任审批，当然当金额过于庞大时还需要报理事长审批。这必须是层层审批，有一人未审批决不可出帐。企业赊销也可类似的进行审批，当有企业提出赊销时，销售人员填制赊销申报单报信用部门审批，申报单必须列明企业的基本信息及赊销金额、期限、有无担保等，信用部门将申报单报资信部门审批，当金额不大时，经资信部门批准通过后即可列账;当金额达到一定金额以上时，除资信部门审批还须报会计部门甚至是企业的管理层。这一金额的大小可由企业根据各自的情况而定。 二是金融机构对新增的贷款审批都比较严格，有时对资信不太好的申请人是不审核通过该网点的贷款。企业赊销制度也可借鉴这一点。虽然该企业并非第一次赊销但在本企业却是第一次，这时资信部门必须重点调查该企业原赊销的资信情况，是否是信誉不好才会换家企业进行赊销或有其他原因，若真存在资信问题无论赊销额有多少概不进行赊销以保全企业的利益; 三是在金融机构最新制定的规定中，有一条是贷款人在进行贷款申请时，必须提供结婚证副本后未婚证明，并在结婚证上由配偶签署“经夫妇商定决定贷款xx元”以及配偶签名。此条规定主要是为了避免贷款人无款还贷时,配偶推脱并不知贷款存在,而造成款项收回困难.而这条规定也可放在企业之中,如总分公司、母子公司，可以要求赊销企业的直属关联企业签署证明，这样可使赊销增加一层保险。 四是在金融机构中最关注的是贷款转移，贷款人贷款实则为他人贷款，这样一来对真实贷款人的资信情况并不了解，形成逾期贷款后呆帐的可能性也就比较大。企业赊销也应注意这一点，查明赊销企业是否经营与本企业销售商品有关业务，并调查了解该企业是否有经营该方面业务的意向，以此判断是否也存在赊销“转移”现象。 3.4 规范财务处理 一是财务门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额，账龄及增 4 减变动情况。信用部门可以建立类似金融机构贷款台账的表格，将所有赊销企业的情况进行统计，如名称、地址、担保人、资信等级、赊销日期、赊销期限、赊销金额、经办人等。信用部门可以定期对赊销企业进行筛选，统计其赊销总金额与财务部门进行核对，并定期对回收期进行计算，把指标、数据即使反馈给主管领导。财务部门除了与信用部门核对赊销额外，还必须定期向客户寄送对帐单，对帐单应由双方提供当事人和财务人员确认无误并签章，作有效的对账依据，如发生差错应即使处理。二是适宜的结算方式:为有利于建立互相信任的合作关系，扩大销售，提高市场占有率，对盈利能力好，偿债能力强，信用状况好的客户可使用委托收款、汇兑、托收承付的高风险结算方式，而对盈利能力和偿还能力差，信用状况不好的客户及新客户应采用支票、银行汇票的安全结算方式。 3.4 加强欠款追收力度 3.4(1 对内部人员的规范 小规模企业应加强奖惩制度，为经办赊销的销售人员及新哟功能部门的人员加深责任感。根据信用部门的赊销账表了解每笔赊销的经办人，在未完全收回账款前，责任人不得调离企业。对及时追回账款的人员予以一定的奖励，而对于未进行催收或催收不及时的人员予以一定的经济处罚。大中型企业可指定专人进行催收，该催收人员应具有与客户沟通的技巧，使其在收款过程中具备正确的态度，注意收款节奏，切不可急于收款而失去好客户。 3.4(1 对各类赊销企业的催收 信用部门对各类赊销企业的收回情况进行分析并对其进行分类:(1)A类:客户恶意行为欠债不还的应收账款。该类债权应及时采取措施催收，不要时也可以采用法律手段;(2)B类:客户经营不善未达到逾期利益，或因灾金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款。该类债权可要求客户予以一些补偿;(3)C类:因自然灾害后客观环境发生较大变化(如国家政策作出重大调整等不可抗拒的因素)引起经营极度困难，且扭转无望单位的逾期应收账款。该类债权可作延后信用期后让利一部分而少收一点以结清该笔账款，企业选择哪一个，由企业根据本企业情况权衡选择。信用部门对各赊销企业的分类应报资信部门，以增加资信信息，以备下次赊销发生时做参考。 结论 应收账款信用风险管理总是在不断改进，在改进中求进取，弥补不足之处。同是风险管理，可以借鉴内控及风险管理较完善的金融机构的管理方法，吸取其可用之处，以 5 提高企业的风险管理。如金融机构在发放贷款前，由信贷部门也就是企业的资信管理部门对申请借款人的还款能力，信誉程度，家庭情况及担保人的情况都进行深入的调查。对借款人资信的调查不仅是听借款人的自我描述，还要从家人、单位、邻居等了解，更重要的是从征信系统中了解，譬如是否有贷款逾期未还的情况，信用卡透支是否有及时归还等，尽量从不同的渠道了解借款人的资信。根据调查的资料制作资信评定表，达到借款分值的、符合借款条件的才能予以借款。但这只是第一步，还要通过层层的审批，各审批员都有各自的审批权限，不能越权，其通过调查表，资信评定表及其他资料进行审核，手续齐全的可予以审核通过，只要有一个审批员不通过，就决不能贷出。借款贷出并不意味着结束，而是开始，信贷员必须不定期的电话咨询，了解借款人的情况与担保人的请况，制作贷后调查表，对有贷款转移或存在还款能力减弱情况的要及时向上级报告，采取相应的措施。对借款人的部分还款，归还利息的要及时做台账记录，随时关注台账，对即将到期的借款可予以提醒，对逾期的借款，应对借款人或保证人予以追收。 其实金融机构的贷款程序与应收账款极其类似，但金融机构的贷款风险小于应收账款是由于它有较为健全的，每一个部分、程序都有较全面的规定，如果企业也能制定有关的政策，健全资信管理系统，完善应收账款管理制度，相信应收账款风险降低指日可待。 6 参考文献 [1] 谢旭. 客户管理与账款回收[M]. 企业管理, 2004-07-02 [2] 王辉宇. 浅谈企业不良应收账款产生的原因及应对措施[J].西部财会,2008.10 [3] 郭美清.浅析应收账款的管理[J].中国总会计师,2008.02 [4] 袁园.关于企业应收账款管理问题的探讨[J].企业经济,2004.04 [5] 孙美凌.浅议企业应收账款的管理[J].财经界 学术,2008.10 [6] 张凤霞.浅谈企业内部风险的控制和管理[J].西部财会,2008.12 下面内容为赠送的#工作总结#范文,不需要的朋友下载后可以编辑删 除!!!! 工作总结怎么写:医院个人工作总结范文 7 一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工作总结主要有 以下几项: 1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人工作,有主次的先后及 时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高,同时在工作 中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有了长足的进步,开 创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。 2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针政策, 认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表”的重要思想。 坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主义精神,立足本职岗 向各位局领导以及全体教职工进行述职,请予批评指 位,踏踏实实做好医疗服务工作。 正。 一、工作目标宋成情况 我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心, 安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。 在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。3、与业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。能及时准确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的宋成了自己的本职工作。遇到问题能在查阅相关 8 书籍仍不能解决的情况下,虚心的向上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问题、分析问题、解决问题的能力。 二、主要亮点 1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展 目标。让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。 2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,幵被评为市级先进,推荐省级先进。我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。 3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题 教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,幵带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了《诵弟子规 做小孝星》校本教材,已经投入使用。学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。(述职报告 )我们把感恩教育延伸 9 到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。 4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,丼行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。教学管理上,我们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。学校实行查课制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。 4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作, 工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤率高,全年没有 请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按时加班加点,保证工作 能按时宋成。 总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。比如有创 造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后的工作中加以 改进。在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思想觉悟和工作效率全 面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。 医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没有发生, 不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。我在不断的提升我的思 想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一个美好的未来! 10