一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别 发布时间:2008-10-31 00:53 小规模和一般纳税人选哪个好, 无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢, 首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6,，小规模商业企业征收率为4,。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6,或4,，有的也许等于或低于6,或4,。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6,或4,呢,这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。 增值税一般纳税人通用的计税公式是: 应纳税额,销项税额,进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下: 应纳税额,(销售额,购进额)×税率。 货物的购进额又怎么确定呢,由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为: 商业应纳税额,(销售额,商品销售成本)×税率,商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率: 商业税负率,毛利率×税率。 例1:A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元(如不作特别说明，税率都取17,。下同)，不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25.50元，应纳税额为8.50元，税负率为5.67,。若直接用毛利率计算，毛利率为33.33,，税负率也为5.67,。现在，由于小规模商业企业的税负率为4,，可求出其毛利率,4,?17,,23.53,。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53,时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53,。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即:23.53,?(1，4,),22.63,。 而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。 这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即: 购进额,产品销售成本 ×(1,加工增值率); 购进额,(销售额,销售毛利)×(1,加工增值率); 工业应纳税额, 销售额,(销售额,销售毛利)×(1,加工增值率)×税率; 工业税负率, 1,(1,销售毛利率)×(1,加工增值率)×税率。 例2:B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价 150元，同时收取销项税25.50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5.67,。再直接代入工业税负率公式: 销售毛利率,(150,120)?150×100,,20,; 加工增值率,(120,100)?120×100,,16.67,， 税负率, 1,(1,20,)×(1, 16.67,)×17,,5.67,。 因为小规模工业企业的征收率为6,，并将其换算成含税税负率，即6,?(1，6,),5.66,，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为:(1,销售毛利率)×(1,加工增值率),66.71,。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为:机械工业 25,、化学工业20,、纺织工业18,等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点-销售毛利率，就可计算出来了。 其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63,，那么做一般纳税人，其税负率会高于4,;而做小规模纳税人，其税负率会低于4,。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63,时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。 例3:C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18,，若按一般纳税人计税，其税负率为:18,×17,,3.06,，这比小规模商业企业的含税税负率3.85,(即4,?104,)降了0.79,，可节约税款支出为:170×0.79,,1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。 当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。 例4:D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21,，则计算出税负平衡点为 15.57,。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28,，则计算出的税负率为7.33,，这比小规模工业企业5.66,的含税税负率高出1.6 7,，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为:90×1.67,,1.503(万元)。 最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易征收增值税的纳税人。具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人: (1)年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 (2)年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即:年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不同。增值税税负也不同。 一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本为: 当期应纳税额 = 当期销项税额,当期进项税额 小规模纳税人:没有购进扣税法，一般按6%的税率纳税，年应税销售额达不到规定指标(工业100W，商业180W)，会计核算不健全，一般就是按6%纳税的。 1世上最伟大推销员的魔鬼法则 发布时间:2008-08-16 15:34 1、关于痴爱: 无可救药地爱上你的客户及其产品～全面细致地了解你的客户及其产品;坚持不懈地告诉你的客户，你是多么地热爱她和她的产品。 象追女朋友一样，玩命地追踪你的客户。 滴水穿石:追踪、追踪、再追踪--如果完成一次推销需要与客户接触10次，那你不惜一切也要熬到那第10次。 2、关于热情: 热情是一种艺术:拥有奔放的热情,热爱工作与生活，热力感人;把热情变成习惯。 无论是登门还是电话拜访，你都必须立刻燃烧和兴奋起来! 强势而开放的心态:OPEN!完全敞开你自己。 你可能会因过分热情而失去某一笔交易，但会因热情不够而失去一百次交易。 3、关于工作时间: 任何时间，都是适合工作的时间。 玩命工作，如神经病似的工作～ “偷懒”是推销中最致命的;一定要战胜懦弱怠惰的自己～ 推销员可怕的陷阱是浪费时间;我们最后的防线就是:勤奋。 太阳每天都会热情洋溢地升起，即使有云层遮挡。 “星期天上帝也不休息的。” “生活不分学期，你并没有暑假可以休息。” 4、关于勇敢: 最伟大的推销员,是承受最多羞辱与失败的人，因为他和最大量的客户无数次交锋。 “即使是失败了，即使再困难，他仍然勇敢、寂寞地外出找生意。"---孤独刀客总是这样在最困难时期锋芒毕露的。万马齐喑时，你要做那个率先拔刀的人。 上帝偏爱信念坚定的人;你的顽强最终会令客户敬服。 一切皆有可能，Let's try again:让我们再试试～ 一个人失去信誉，会失去很多;一个人失去勇气，则失去一切。 绝对不要逃避问题和困难，否则以后你会更严重地遇到它。 5、关于平常心: 无欲则刚～扬弃企图心:只有勇于放弃的人，才会是最勇敢的人;放不下，就拿不起。 没有失败，只有暂时停止成功;失败,她成功地证明了某种方式行不通。 永远不要象呵护微火那样呵护一个意向;一定要有彻底抛弃的无所谓心态。 值得做好之事，都值得先做坏;值得做好之事，都应该做得开心。 事情没有想象的那样好，也没有焦虑的那样糟。 6、关于排除心障: 激情与强势(自信)训练:如果对方是硬钢块，你就要做金刚钻 角色心态统合训练:你就是王公贵族 破冰训练:归零心态，打破同事间的矜持与心障 魔鬼训练:扔掉不合时宜的面子 企业黑名单训练:打倒某些凶恶霸横的企业主并不时踏上一脚，呵呵 1