资产类科目增加都在借方

资产类科目增加都在借方 2012年中小学校会计科目表 科目类科目名称 简 要 说 明 别 现金 反映现金的收入、付出和结存情况。 银行存款 反映银行存款的收入、付出和结存情况。 应收款项中小学校应该收取而尚未收到的各种款项～如应收未收的勤工俭学收入、 租凭收入等～它是单位在结算过程中形成的流动资产～属于短期性债权～主要包 括:应收账款、应收票据、应收利息、应收补贴款、其他应收款等,暂付款项指应收及暂付款 中小学校暂时垫付给其他有关单位或个人的各种款项～如预付的设备款、职工预 借的差旅费、报销单位领用的备用金等～暂付款也是单位在结算过程中形成的流 动资产～属于短期性的债权。该科目应按应收及暂付款的发生、结算情况～根据 债务单位或个人名称设置明细帐。 存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产～包括各类库存材料 材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。该科目反映了库存材料的购入、领用、 库存情况。 对勤工俭学项目反映中小学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。本科目借投资 方余额为学校对勤工俭学项目投资总额。本科目应按投资对象进行明细核算。 资产类 对外投资是指中小学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业、勤工俭学 项目和其他单位的投资。中小学校对外投资～应当按照国家有关规定报主管部门、 国有资产管理部门和财政部门批准或备案。中小学校以实物、无形资产对外投资其他对外投资 的～应当按照国家有关规定进行资产评估～对校办产业和勤工俭学项目投资取得 的收益～计入附属单位上缴收入,对其他单位投资取得的收益～计入其他收入, 国家另有规定者除外。 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上～ 使用期限在一年以上～并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值 虽未达到规定标准～但耐用时间在一年以上的大批同类物资～作为固定资产管理。固定资产 中小学校的固定资产一般分为六类:房屋和建筑物,专用设备,一般设备,文物 和陈列品,图书,其他固定资产。中小学校应根据规定的固定资产标准～结合本 校的具体情况～制定各类固定资产的明细目录。 反映中小学校不具有实物形态而能为使用者提供各种权利的资产～包括商标权、 著作权、土地使用权、非专利权技术、商誉以及其他财产权利。中小学校转让无无形资产 形资产～应当按照有关规定进行资产评估～取得的收入除国家另有规定外计入事 业收入。中小学校取得无形资产而发生的支出～计入事业支出。 应缴预算收入 反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。 负债类 应缴财政专户款 反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。 反映中小学校在经济活动中发生的应付款项和暂存款项。应付款项是指中小学校同其他单位和个人发生经济往来时应当支付而尚未支付的各种款项～是学校在结算中发生的一种负债～如应付而未付的货款～应付而未付的职工工资～应付而未 应付及暂存款 付的职工福利费～等等。暂存款项是指学校已经收到但尚未结算的有关款项～也是学校在结算中发生的一种负债～如其他单位和个人租用中小学校某项资产而交付的押金～在租用资产未归还以前～交付的押金作为暂存款管理。该科目应按应付及暂存款的发生、结算情况～根据债务单位或个人名称设置明细帐。 反映中小学校向其他单位借入的各种款项～如向财政部门借入的周转金～向银行借入款项 和非金融机构借入款～向其他有关单位和个人借入的款项。 代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项～如代购课本款、房改集资代管款项 款、个人缴纳的住房公积金、用于学生活动的收费等。 应缴税金是指中小学校应交未交的各项税金～如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、应缴税金 个人所得税等,此项款项中小学应当严格按照国家有关规定执行～按时足额上缴～不得无故拖欠、截留和坐支。 事业基金是指中小学校拥有的非限定用途的净资产～主要包括滚存结余资金等。事业基金按当期实际发生数额记账。各年收支结余的滚存数～是事业基金的主要来源。已完项目的拨入专款结余～按规定留给本单位使用的～转入事业基金。学 事业基金 校年终结账后～发生以前年度会计事项调整或变更～涉及到以前年度结余的～一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的～从其规定。对外投资时～投出资产的评估价或价、确定的价值与账面价值的差额～直接记入或冲减事业基金。 固定基金 反映中小学校持有固定资产所占有和使用的固定基金～有时亦称固定资产基金。 专用基金是指中小学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。中小学校可以按照国家有关规定～根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。专用基金一般可分为以下几类: 净资产 类 1、修购基金:是按照事业收入和经营收入的一定比例提取～在修缮费和设备购置费中列支～以及按照其他规定转入～用于固定资产维修和购置的资金。 2、职工福利基金:是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入～用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 专用基金 3、医疗基金:是按照规定标准提取～并参照公费医疗制度有关规定用于未纳入公费医疗经费开支范围的职工医疗开支的资金。 4、奖教奖学基金:是接受社会捐赠～专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。 5、住房基金:是按照有关规定建立和使用的住房专用资金,包括按规定出售住房收到的售房款,。 6、留本基金:是根据出资者的限定～必须保留本金～仅以其所提供资产的收益安 排支出的基金。 7、其他专用基金:是按照国家有关规定～根据事业发展需要提取或者设置的专用 基金。 事业结余是指中小学校在一定期间除经营收支以外的各项经常收支相抵后的余 额。事业结余的多少说明学校开展专业业务活动及其辅助活动过程中收支相抵的 程度～计算公式为:事业结余=财政补助收入+上级补助收入+事业收入+附属单位 事业结余 缴款+其他收入-事业支出-对附属单位补助-拨出经费-上缴上级支出-结转自筹基 建-销售税金,非经营业务,。学校的结余按资金用途不同分为:经常性收支结余 和专项资金收支结余。经常性收支结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经 营结余。 经营结余是指中小学校在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。年度终了～ 经营结余 学校应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目～结转后本科目无余额。如 为亏损则不结转。 结余分配是指中小学校当年结余分配的情况和结果。结余分配的内容主要包括两 项:一是有所有税缴纳业务的单位计算应交所得税,二是按规定提取专用基金(职结余分配 工福利基金)。学校专用基金内容很多～但除职工福利基金在结余分配中提取外～ 修购基金和医疗基金都是通过收入提取的。 财政补助收入是指中小学校从财政财部门取得的各项事业经费～包括教育事业费、 教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、住房改革经费等～但不包括国家财政补助收入 对中小学校基本建设投资。财政补助收入～应当按照国家预算支出分类和不同的 管理规定～进行管理和安排使用。 上级补助收入是指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入～即主 管部门或上级单位用财政补助收入之外的收入～如主管部门或上级单位从自有资上级补助收入 金中拨给中小学校的资金。财政部门通过主管部门和上级单位转拨的事业经费～ 不能作为上级补助收入～只能作为财政补助收入。 事业收入是指中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入～包括:义务教育 收入类 阶段学生缴纳的杂费,非义务教育阶段学生缴纳的学费,借读学生缴纳的借读费, 住宿学生缴纳的住宿费,按照有关规定向学生收取的其他费用等～其中:按照国事业收入 家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金～要及时 足额上缴～不计入事业收入,从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴 财政专户的预算外资金～计入事业收入. 经营收入是指中小学校在教学及其辅助活动之外～开展非独立核算经营活动取得经营收入 的收入。 附属单位上缴收附属单位上缴收入是指中小学校附属独立核算的校办产业和勤工俭学项目按照有 入 关规定上缴的收入。 拨入专款是指中小学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位,个人,拨入的有指定用途～并需要单独报账的专项资金。该款项应坚持专款专用的原则～保证各 拨入专款 专项事业的发展需要～按照拨款人或捐助人要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告～接受财政部门或主管部门的检查、验收。 其他收入是指上述规定范围以外的各项收入～包括社会捐赠、投资收益、利息收其他收入 入等。 反映核中小学校按核定的预算拨付所属单位的预算资金。年终～将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目～借记“事业结余”科目～贷记本科目。结转后本拨出经费 科目无余额。对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细账。 反映核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报 专款支出 账的专项资金的实际支出数。专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目按专款的项目设明细账。 事业支出是指中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出～事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。事业支出按照支出的对象和用途不同～分为人员经费支出和公用经费支出,按照支出的性质不同～分为经常性支出事业支出 ,基本支出,和专项支出:1、基本支出:是指单位维持日常运转所必须的支出～如工资、公务费等等。2、项目支出:是指上级有关部门或单位下达给本单位有着特定用途的资金～并由本单位负责实施的支出～如农业部门的各种良种补贴、农桥补贴、水利部门的闸口、河道疏浚等等支出。该科目可按以下五方面进行核算: 支出类 工资福利支出:反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬～以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 1、基本工资:是指反映国家统一规定发放的基本工资～包括公务员的职务工资、级别工资,机关工人的岗位,技术等级,工资,事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资,各类学校毕业生试用期,见习期,工资,新参加工作工人学徒期、熟练期工资等。 一、工资福利支2、津贴补贴:反映单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远 出 地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴、军人津贴和其他各种补贴等。岗位性津贴包括政府特殊津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴、有毒有害工作人员岗位津贴、运动员津贴等,其他各种补贴则按有关规定发放～如通讯补贴、考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、住宅,移动,电话补贴、过节费、夏令用品费等。 3、奖金: 反映单位按规定开支的各类奖金～如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金、考勤奖、目标考核奖～单位自定项目等。 4、绩效工资:义务教育学校绩效工资总量暂按学校工作人员上年度12月份基本工资额度和规范后的津贴补贴水平核定,其中～义务教育教师规范后的津贴补贴平均水平～由县级以上人民政府人事、财政部门按照教师平均工资水平不低于当地公务员平均工资水平的原则确定。义务教育学校绩效工资总量的70%作为基础性部分～绩效工资总量的30%作为奖励性绩效工资～由学校按照规范的程序和办法自主分配～主要体现工作量和实际贡献等因素。在绩效考核的基础上～合理确定奖励性绩效工资分配等次～一般按学期或者学年发放。 5、社会保障缴费: 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费～残疾人就业保障金～军队,含武警,为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。 6、伙食补助费: 反映单位发给职工的伙食补助费～如误餐补助等。 7、其他工资福利支出:反映上述项目未包括的人员支出～如各种加班工资、值班补贴、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员、长期临时工工资～公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。 商品和服务支出:反映中小学校购买商品和服务的支出,不包括用于购置固定资产的支出, 1、办公费:反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。 2、印刷费:反映单位的印刷费支出。 3、咨询费:反映单位咨询方面的支出。 4、手续费:反映单位支付的各类手续费支出。 5、水费:反映单位支付的水费、污水处理费等支出。 二、商品和服务 支出 6、电费:反映单位的电费支出。 7、邮电费:反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。 8、取暖费:反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。 9、物业管理费:反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费～包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。 10、交通费:反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等,军用油料费除外,。 11、差旅费:反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费～干部及大中专学生调遣费～调干家属旅费补助等。 12、出国费:反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。 13、维修,护,费:反映单位日常开支的固定资产,不包括车船等交通工具,修理和维护费用～网络信息系统运行与维护费用～以及按规定提取的修购基金,可分类核算:办公设备维修,护,费、专用设备维修,护,费、网络信息维护费、房屋建筑维修费、其他维修费,。 14、租赁费:反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。 15、会议费:反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。 16、培训费:反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。 17、公务接待费:反映单位按规定开支的各类接待,含外宾接待,费用。 18、专用材料费:反映单位购买日常专用材料的支出～具体包括药品及医疗耗材～农用材料～兽医用品～实验室用品～专用服装～消耗性体育用品～专用工具和仪器～艺术部门专用材料和用品～广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出(可分类核算:仪器电教材料费、实验材料费、体育卫生材料费、文化艺术材料费、医疗药品材料费、其他材料费)。 19、专用燃料费:反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。 20、劳务费:反映支付给单位和个人的劳务费用～如临时聘用人员、钟点工工资～稿费、翻译费～评审费等。 21、委托业务费:反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。 22、工会经费:反映单位按规定提取的工会经费。 23、业务费:是指为开展教学活动所发生的各项业务费用～包括教学业务费,包括教师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用品,、实验实习费,包括实验药品、试剂等消耗材料及校外实习费用,、文体维持费、宣传费,包括宣传资料、展览等,。 24、福利费:反映单位按规定提取的福利费。 25、其他商品和服务支出:反映上述科目未包括的日常公用支出,如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。 对个人和家庭的补助:反映用于对个人和家庭的补助支出。 1、离休费:反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。 2、退休费:反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。 3、退职,役,费:反映行政事业单位退职人员的生活补贴～一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助～一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费～按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。 4、抚恤金:反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金～伤残人员的抚恤金～离退休人员等其他人员的各项抚恤金。 5、生活补助:反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费～退役军人生活补助费～行政事业单位职工和遗属生活补助～因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费～长期赡养人员补助费～由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出～对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出～看守人员和犯人的伙食费、药费等。 三、对个人和家 庭的补助 6、救济费:反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费～包括城市居民的最低生活保障费～随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费～农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费～精简退职老弱残职工救济费～福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。 7、医疗费:反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费～军队移交政府安置的离退休人员的医疗费～学生医疗费～羁押人员的医药费～优抚对象医疗补助～以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。 8、助学金:反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学,实习,人员生活费～青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴～按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。 9、奖励金:反映政府各部门的奖励支出～如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。 10、住房公积金:反映行政事业单位、军队,含武警,按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。 11、提租补贴:反映按房改政策规定的标准～行政事业单位、军队,含武警,向职工,含离退休人员,发放的租金补贴。 12、购房补贴:反映按房改政策规定～行政事业单位、军队,含武警,向符合条件职工,含离退休人员,发放的用于购买住房的补贴。 13、其他对个人和家庭的补助支出:反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出～如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等,对独生子女各种优待的支出～病、灾、亡慰问金可在此核算,。 债务利息支出:反映单位用于债务利息方面的支出～其下设款级科目包括:国库四、债务利息支券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国出 际组织借款付息、其他国外借款付息支出等。 其他资本性支出:反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产～以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。 1、房屋建筑物购建:反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物,含附属设施～如电梯、通讯线路、水气管道等,的支出。 2、办公设备购置:反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出,可分类核算:办公设备购置、办公家具购置、学生课桌椅购置、其他,。 3、专用设备购置:反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定 五、其他资本性资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、 支出 卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等,可分类核算:仪器电教设备、体育卫生设备、文化艺术设备、其他,。 4、交通工具购置:反映用于购置各类交通工具,如小汽车、摩托车等,的支出,含车辆购置税,。 5、基础设施建设:反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。 6、大型修缮:反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。 7、信息网络购建:反映中小学校用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等～如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的～不在此科目反映。 8、其他资本性支出:反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出～以及其 他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国 内外影片播映权、购置图书音像等。 经营支出是指中小学校在教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的 支出。中小学校开展非独立核算经营活动～必须以不影响正常教学活动为前提。经营支出 在开展非独立核算经营活动中～应当正确归集实际发生的各项费用,不能直接归 集的～应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应当与经营收入配比。 反映实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。 根据我国事业单位财务规则规定～非财政补助收入超出其正常支出较多的事业单 位的上级单位可会同同级财政部门～根据该事业单位的具体情况～确定对这些事 业单位实行收入上缴的办法。收入上缴主要有两种形式～一是定额上缴～即在核 上缴上级支出 定预算时～确定一个上缴的绝对数额,另一是按比例上缴～即根据收支情况～确 定按收入的一定比例上缴～即根据收支情况～确定按收入的一定比例上缴。事业 单位按已确定的定额或比例上缴的收入即为上缴上级支出。但事业单位返还上级 单位在其事业支出中垫支的工资、水电费、房租、住房公积金和福利费等各种费 用时～应计入相应支出～不能作为上缴上级支出处理。 对附属单位补助支出是指中小学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发对附属单位补助 生的支出。 其他支出 反映除上述项目以外的其他支出。 结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设 时～所筹集并转存建设银行的资金。事业单位结转自筹基建资金的转存及财务管结转自筹基建 理和会计核算～由于时间和资金使用情况差异～需进行不同的会计账务处理～这 样做才能符合会计法规对会计核算的要求。 备 注: 资产类科目增加都在借方，减少都在贷方，负债和所有者权益类科目增加在贷方，减少都在借方，你只要区分出具体的科目是资产类还是负债所有者权益类就可以了，比如库存现金是资产类科目当然增加就在借减少就在贷了。再比如应付账款属于负债类科目，增加就在贷方减少就在借方了，简而言之，给你个科目你必须知道它是资产类还是负债类还是所有者权益类，这是最基本的，只有这样你才能看它增加记哪个了，另外最重要的关系等式资产=负债+所有者权益，有借必有贷，借贷必相等，这才是复式记账的核心～ 这样记可能会比较容易: 资产类的:借是增，贷是减; 成本与费用类:借是增，贷是减; 负债类和所有者权益类的:与资产类相反，借是减，贷是增; 收入，与成本费用相反:借是减。贷是增。