生产成本、制造费用归集和分摊

生产成本、制造费用归集和分摊 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 1 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 业务子流程 生产成本、制造费用归集和分摊 作者: 日期: 06/01/2002 版本: 4.0 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 2 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 A: 修改历史 修改日期 修改人 修改内容 B: 审批控制 审批日期 审批人 审批内容 C: 签名 姓名: …………………………………… 职责: …………………………………… 日期: ……../……../…….. 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 3 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 D: 将来业务子流程模式说明 目标/宗旨 简述生产成本、制造费用的归集、分摊流程 改进内容: , 改变手工归集制造费用及生产成本，改为系统自动归集 , 费用按部门、项目归集，实现对部门、项目的费用考核 , 费用归集体现价值流与物流的紧密集成，随着物料的流动系统自动计入相应的费用科目 子流程综述: 在SAP R/3系统中所的同管理会计有关的数据都会实时从财务、资产、物料、生产、销售等其他模块传输到管理会计模块，以确保对成本和收入的实时记录。生产模块归集产品耗用材料和半成品的耗用成本，其他成本项目如工资、折旧、制造费用等由MM、FI、SD等模块归集。 在PP、MM、FI、AM等模块进行月中实际成本的归集后，结算产品的实际成本。结算产品的实际成本之前首先要进行辅助成本费用在各成本中心的分配，然后根据本月各车间收集到的实际成本费用数据计算各作业类型的本月的实际单价，并将各产品成本收集器上所收集到的作业类型用实际单价重新估价，得到产品的实际转化成本。下一步应计算月末各产品在制品的成本，然后计算本月成本差异，最后通过 结算各产品的成本收集器将计算出来的在产品记入财务帐，同时将废品和差异金 额按照价随物转的原则，将差异分别分摊到产成品库存和销售成本中去。在记入库存帐的同时，产成品的移动平均价得到更新。 期间费用是指将其他模块自动过帐而来的期间成本费用数据，在期末应管理层的要求按照一定的分配规则分配到相应的成本中心。为了对成本费用进行正确分配，必须建立正确的分配规则，要确定在指定的期间内，对指定的成本要素，按照哪一种分配循环进行分配分摊。 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 4 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 子流程现有做法: 制造费用目前做法: 根据发生费用，分别计入制造费用的各个项目(公司帐只按厂部集中反映，分厂帐按各分厂厂长的签字反映在各分厂帐上)，目前的制造费用项目主要包括:工资及福利、折旧、水电费、差旅费、维修费、汽车费用、工作器具、材料、运费、租赁费、开发费、其他。 月末根据制造费用所属的明细帐借方汇总余额结转到生产成本科目中。最后按销价比例归集制造费用分配到各产品成本中去。 生产成本目前做法: 直接材料根据仓库出入库汇总月报表结转实际出库的原材料、包装物及低值易耗品。直接人工根据各分厂的生产工人工资及提取的福利。制造费用分配是根据制造费用借方余额结转过来。材料报废一般直接与外协调换，如不能调换在公司帐上不入而进分厂帐。 月末，按成本项目归集本月生产费用。产品分为完工产品(成套)和在产品(不成套的)。在产品按各分厂记帐员报上的月末在产品结存报表结转。完工产品中直接材料按销价比例归集各项产品成本，直接人工按销价比例归集产品成本，制造费用按销价比例归集产品成本。计算出各种产品成本及总成本。最后结转完工产品成本 对现有做法的改变: , 无须分别计公司帐与分厂帐，系统在产生公司财务凭证的同时将费用在成本中心中归集 , 费用明细科目不按管理费用、经营费用、制造费用建立三套明细科目，而只建立一套费用明细 科目，通过成本收集器的功能区域确定其一级科目 E: 将来业务子流程示意图 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 5 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 SAPSXERP-SXERP-SXERPCO-010-0CO-110SFC-04010CO期末处生产订单直接材料归集理流程执行流程 SXERPFI-SXERPFI-CO-生产订单计划GL-020否010-060/实际报表凭证处理检查原因流程否 开始SXERPCO-010SXERPFI-CO-SAPSXERPFI-CO-SAPSAPSXERP-MMSXERPFI-CO--020010-030审查分配是010-050运行正确制造费用归定义费用分规则通过录入/修改分报废流程测试运行集配规则配规则 是SXERP-SXERPFI-CO成本中心费用SAPMM-040-010-070报表非生产领内部订单费用实际运行费料流程报表用分配、分摊 结束 将来业务名称 职责人 确认时间 部门 业务目标 描述 SXERPCO-010-010 财务人员 PP关帐后 财务部 对本月直接材根据生产订单实际材料进行归 料进行归集 集，产生生产计划/实际报表，直接材料归集 然后进入CO期末处理 SXERPCO-010-020 财务人员 月末核算成本时 财务部 对制造费用进根据凭证处理流程。产品报废流 行归集 程。非生产领料流程进行归集，制造费用归集 产生成本中心费用报表。 SXERPCO-010-030 财务人员 月末 财务部 划分分配规则 对分配规则，审查是否合理，若 不合理则返回重新定义，若合理定义费用分配规则 进入040流程。 SXERPCO-010-040 财务人员 月末 财务部 输入 录入修改分配规则 录入修改分配规则 SXERPCO-010-050 财务人员 月末 财务部 测试 测试运行结果是否合理，若不合 理则要检查原因 测试运行 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 6 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 SXERPCO-010-060 财务人员 月末 财务部 检查 检查出错的原因，然后重新输入 费用分配规则。 检查原因 SXERPCO-010-070 财务人员 月末 财务部 分配分摊费用 将费用实标分配分摊到各产品成 本中。计算出各种产口品成本。 实标运行费用分配 业务流程详细说明 期间费用的实际成本归集: , SAP R/3是一个高度集成的系统，实际成本过帐流程集中体现了财务会计和管理 会计的数据集成。 例如:在相关的总 帐凭证指定了成本费用对应的成本中心，同时损益类的总 帐科目与一级成本要 素之间存在着一一对应关系，所以凭证 过 帐 时成本费用自动归集到相应成本中心的成本要素中。 , 如果在总帐凭证中输入 了错误的成本中心，可以使用重新过帐功能(Repost)将这笔费用重新过帐到 正确的成本中心。 CO内部对成本中心的重新过帐或者分配、分 摊，不会对FI模块带来任何影响。 , 一般情况下，统计指标在输入之后不变，除非做修改。 生产成本的实际成本归集: , 根据确认产品数量和该产品的物料清单作原材料或半成品的倒冲扣料，SAP系统中在MM模块发生 材料/半成品的移动，财务同时根据原材料/半成品的移动平均价记财务帐: 借:原材料(半成品)消耗 (定额数量X价格) 贷:原材料(或半成品) , 根据确认产品的数量和该产品的工艺流程，通过次级成本要素在CO模块作转化成本的记 帐，作业 类型的价格选用上月的实际价格。注意:该记 帐 非财务 记 帐。 , 物料管理模块在针对成本中心(对应开发的车间)发放辅助材料时，会根据材料的估价类和移动类型 确定要在FI模块产生的会计分录，将费用数据过帐到成本中心，以成本中心为单位归集辅助材料成 本。 , 在财务会计(FI)模块中，通过总帐对工资，水电等生产性费用进行财务记帐，并同时过帐到车间成 本中心进行归集。 期间费用的分配 , 由成本会计员设计或修改分配规则，交由财务部主管审批。 , 成本会计员在系统 中创建分配(摊)循环。 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 7 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 在进行分配和分摊之前，必须先测试运行，仔细阅读系统信息，认真检查运行结果，对不正确的设置进行及时、纠正、修改，以确保最终结果是完整、准确的。测试无误后再进行实际运行。 生产成本分摊 物料管理(MM)模块关帐和在通过CO模块锁定本月生产计划(PP)模块作业类型确认记帐是正确划分成本计算期间的必要前提。 作业类型实际单价计算 作业类型实际单价计算是指在月末本月生产性成本费用都录入系统后，将各车间即成本中心收集到的成本费用数据除以该成本中心归集到的当月发生的各作业类型工时数量，计算出各作业类型本月的实际单价。 例如:某车间直接人工实际单价=该车间本月收集到直接人工成本/该车间本月收集到的实际人工工时 针对每个产品进行作业类型的实际转化成本计算 作业类型实际成本计算是指运用上一步计算出来的成本中心上各作业类型实际单价后对各产品成本收集器上确认的工时进行重新估价，计算出该产品的实际转化成本。 月末产品在制品成本计算 (PP不设点则该步骤省略) 月末在制品成本计算是按产品分类针对不同产品进行的。在产品计算是基于月末遗留在非完工报告点上的产品来计算。 某产品月末在产品=?(各报告点上遗留的产品数量X以标准成本计价的该产品在该阶段已经包含的价值) 产品成本差异计算 产品成本差异计算是针对不同产品进行的。成本差异=期初在产品+本月实际投入成本-月末在制品成本-按本月初库存产品移动平均成 本计算的入库产品 成本-废品成本。 结算成本收集器 结算成本收集器是将成本收集器上遗留的在产品成本，废品成本和差异分别结转记帐。 产成品差异结转到销售成本 由于本月月末前结转的销售成本是用上月末的移动平均价计价，而没有考虑本月的实际生产成本，所以一部分差异应该在月末转入产成品销售成本科目，形成实际销售成本。 F: 其它说明 特殊情况说明 月中实际成本的归集基本都是通过除CO以外的其他模块完成，但CO模块需要在月中定期对系统中已经归集到的实际成本进行检查，对不正常的费用发生进行追踪，找出原因，必要时及时调整，避免月末过重的工作量。 配套管理细则 在产品成本计算中，财务部门和生产部门都将发挥关键作用。财务部门确定产品的成本项目，归集和分配各项成本费用，计算在制品、半成品、产成品的成本，并进行成本分析。生产部门要准确定义产品在每个生产环节所需投入的材料，半成品数量，作业类型和相应作业类型应耗工时等，并在月中生产过程中记录产品的结存、完工、报废的数量。 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 8 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 权限管理需求 , 凭证处理 , 费用报表查询 , 分配规则制订 报表需求 , 成本中心报表 , 内部订单报表 , 生产订单报表 , 管理费用, 财务费用, 制造费用报表 成本分配报表 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 9 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 下面是“十个小故事大道理”不需要的朋友可以下载后编辑删除～～～谢谢～～～ 小故事1、《扁鹊的医术》 魏文王问名医扁鹊说:“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢? 扁鹊答:“长兄最好，中兄次之，我最差。 文王再问:“那么为什么你最出名呢? 扁鹊答:“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去;中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只 能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明， 名气因此响遍全国。 大道理:事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 小故事2、危险的森林里 一个人在森林中漫游时，突然遇见了一只饥饿的老虎，老虎大吼一声就扑了上来。他立刻用最快的速度逃开，但是老虎紧追不舍，他一直跑一直跑，最后被老虎逼到了断崖边。 站在悬崖边上，他想:“与其被老虎捉到，活活被咬死，还不如跳入悬崖，说不定还有一线生机。” 他纵身跳入悬崖，非常幸运地卡在一棵树上。那是长在断崖边的梅树，树上结满了梅子。 正在庆幸之时，他听到断崖深处传来巨大的吼声，往崖底望去，原来有一只凶猛的狮子正抬头看着他，狮子的声音使他心颤，但转念一想:“狮子与老虎是相同的猛兽，被什么吃掉，都是一样的。” 刚一放下心，又听见了一阵声音，仔细一看，两只老鼠正用力地咬着梅树的树干。他先是一阵惊慌，立刻又放心了，他想:“被老鼠咬断树干跌死，总比被狮子咬死好。” 情绪平复下来后，他看到梅子长得正好，就采了一些吃起来。他觉得一辈子从没吃过那么好吃的梅子，他找到一个三角形的枝丫休息，心想:“既然迟早都要死，不如在死前好好睡上一觉吧!”于是靠在树上沉沉地睡去了。 睡醒之后，他发现黑白老鼠不见了，老虎和狮子也不见了。他顺着树枝，小心翼翼地攀上悬崖，终于脱离了险境。原来就在他睡着的时候，饥饿的老虎按捺不住，终于大吼一声，跳下了悬崖。 黑白老鼠听到老虎的吼声，惊慌地逃走了。跳下悬崖的老虎与崖下的狮子展开激烈的打斗，双双负伤逃走了。 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 10 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 励志大道理:生命中会有许多险象丛生的时候，困难危险像死亡一样无法避免。既然无法避免不如放下心来安享现在拥有的一切，无意中就会享受到生命的甜果。 小故事3、老人与黑人小孩子 一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩怯生生地走到老人的货车旁，用略带恳求的语气问道:“您能卖给我一个气球吗?” “当然可以，”老人慈祥地打量了他一下，温和地说，“你想要什么颜色的?” 他鼓起勇气说:“我要一个黑色的。” 脸上写满沧桑的老人惊诧地看了看这个黑人小孩，随即递给他一个黑色的气球。 他开心地接过气球，小手一松，气球在微风中冉冉升起。 老人一边看着上升的气球，一边用手轻轻地拍了拍他的后脑勺，说:“记住，气球能不能升起，不是因为它的颜色，而是因为气球内充满了氢气。” 大道理:成就与出身无关，与信心有关。这个世界是用自信心创造出来的。有自信，积极的面对自己所拥有的一切，这种积极和自信会帮助人登上成功的山顶。 小故事4、囚禁的章鱼 一只章鱼的体重可以达70磅。但是，如此庞大的家伙，身体却非常柔软，柔软到几乎可以将自己塞进任何想去的地方。 章鱼没有脊椎，这使它可以穿过一个银币大小的洞。它们最喜欢做的事情，就是将自己的身体塞进海螺壳里躲起来，等到鱼虾走近，就咬断它们的头部，注入毒液，使其麻痹而死，然后美餐一顿。对于海洋中的其他生物来说，它可以被称得上是最可怕的动物之一。 但是，人类却有办法制服它。渔民掌握了章鱼的天性，他们将小瓶子用绳子串在一起沉入海底。章鱼一看见小瓶子，都争先恐后地往里钻，不论瓶子有多么小、多么窄。 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 11 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 结果，这些在海洋里无往不胜的章鱼，成了瓶子里的囚徒，变成了渔民的猎物，变成人类餐桌上的美餐。是什么囚禁了章鱼?是瓶子吗?不，瓶子放在海里，瓶子不会走路，更不会去主动捕捉。囚禁了章鱼的是它们自己。它们向着最狭窄的路越走越远，不管那是一条多么黑暗的路，即使那条路是死胡同。 大道理:工作生活中，我们经常会遇到许多羁绊和束缚，对于它们，我们毫无办法。殊不知囚禁我们的不是别人，而是自己，是我们不健康的心态和偏激的态度。 小故事5、摔碎的牛奶瓶 十几岁的桑德斯经常为很多事情发愁。他常常为自己犯过的错误自怨自艾;交完考试卷以后，常常会半夜里睡不着，害怕没有考及格。他总是想那些做过的事，希望当初没有这样做;总是回想那些说过的话，后悔当初没有将话说得更好。 一天早上，全班到了科学实验室。老师保罗•布兰德威尔博士把一瓶牛奶放在桌子边上。大家都坐了下来，望着那瓶牛奶，不知道它和这堂生理卫生课有什么关系。 过了一会，保罗•布兰德威尔博士突然站了起来，一巴掌把那牛奶瓶打碎在水槽里，同时大声叫道:“不要为打翻的牛奶而哭泣。” 然后他叫所有的人都到水槽旁边，好好地看看那瓶打翻的牛奶。 “好好地看一看，”他对大家说，“我希望大家能一辈子记住这一课，这瓶牛奶已经没有了–你们可以看到它都漏光了，无论你怎么着急，怎么抱怨，都没有办法再救回一滴。只要先用一点思想，先加以预防，那瓶牛奶就可以保住。可是现在已经太迟了，我们现在所 能做到的，只是把它忘掉，丢开这件事情，只注意下一件事。” 大道理:不要为打翻的牛奶而哭泣，相信船到桥头自然直，积极的去面对下一件事情。 小故事6、四个字 有一位精神病学家，执业多年，获得了很大的成功，在精神病学界享有很高的声誉。他数年前将要退休时，发现在帮助自己改变生活方面最有用的老师，是他所谓的“四个小字”.头两个字是“要是”.他说:“我有许多病人，把时间都花在缅怀既往上，后悔当初该做而没有做的事，‘要是我在那次面试前准备得好一点„„’或者‘要是我当初进了会计班„„’” 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 12 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 在懊悔的海洋里打滚是严重的精神消耗。矫正的方法很简单:只要在你的词汇里抹掉“要是”二字，改用“下次”二字即可。应该向自己说:“下次如有机会我应该如何做„„” 大道理:最浪费时间的莫过于懊悔。千万不要老是惦念已往的过错，当你又在后悔既往时便对自己说:“下次我不会再做错。” 小故事7、丢失了两元钱的车 罗森在一家夜总会里吹萨克斯，收入不高，然而，却总是乐呵呵的，对什么事都表现出乐观的态度。他常说:“太阳落了，还会升起来，太阳升起来，也会落下去，这就是生活。” 罗森很爱车，但是凭他的收入想买车是不可能的。与朋友们在一起的时候，他总是说:“要是有一部车该多好啊!”眼中充满了无限向往。有人逗他说:“你去买彩票吧，中了奖就有车了!” 于是他买了两块钱的彩票。可能是上天优待于他，罗森凭着两块钱的一张体育彩票，果真中了个大奖。 罗森终于如愿以偿，他用奖金买了一辆车，整天开着车兜风，夜总会也去得少了，人们经常看见他吹着口哨在林阴道上行驶，车也总是擦得一尘不染的。 然而有一天，罗森把车泊在楼下，半小时后下楼时，发现车被盗了。 朋友们得知消息，想到他那么爱车如命，几万块钱买的车眨眼工夫就没了，都担心他受不了这个打击，便相约来安慰他:“罗森，车丢了，你千万不要太悲伤啊!” 罗森大笑起来，说道:“嘿，我为什么要悲伤啊?” 朋友们疑惑地互相望着。 “如果你们谁不小心丢了两块钱，会悲伤吗?”罗森接着说。 “当然不会!”有人说。 “是啊，我丢的就是两块钱啊!”罗森笑道。 励志大道理:换一个角度，就能得到快乐。丢掉生活中的负面情绪，要有一种认识挫折和烦恼的胸怀。 小故事8、借锤子 有一个人想挂一张画。他有钉子，但没有锤子。邻居有锤子。于是他决定到邻居那儿去借锤子。 就在这时候他起了疑心:要是邻居不愿意把锤子借我，那怎么办?昨天他对我只是漫不经心地打招呼，也许他匆匆忙忙，也许这种匆忙是他装出来的，其实他内心对我是非常不满的。什么事不满呢?我又没有做对不起他的事，是他自己在多心罢了。要是有人向我借工具，我立刻就借给他。而他为什么会不借呢?怎么能拒绝帮别人这么点儿忙呢?而他还自以为我依赖他，仅仅因为他有一个锤子!我受够了。 于是他迅速跑过去，按响门铃。邻居开门了，还没来得及说声“早安”,这个人就冲着他喊道:“留着你的锤子给自己用吧，你这个恶棍!” 大道理:消极的思想造成错误的行为，积极的心态可以避免一切不必要的麻烦和错误。 小故事9、烦恼人 一个人被烦恼缠身，于是四处寻找解脱烦恼的秘诀。 有一天，他来到一个山脚下，看见在一片绿草丛中，有一位牧童骑在牛背上，吹着悠扬的横笛，逍遥自在。他走上前去问道:“你看起来很快活，能教给我解脱烦恼的方法吗?” 牧童说:“骑在牛背上，笛子一吹，什么烦恼也没有了。” 他试了试，却无济于事。于是，又开始继续寻找。 不久，他来到一个山洞里，看见有一个老人独坐在洞中，面带满足的微笑。 他深深鞠了一个躬，向老人说明来意。老人问道:“这么说你是来寻求解脱的?” 他说:“是的!恳请不吝赐教。” 老人笑着问:“有谁捆住你了吗?” “„„没有。” “既然没有人捆住你，何谈解脱呢?” 版本: 业务蓝图流程设计 文件名: 页码, 生产成本、制造费用归集和分摊 13 / 13 使用者: 建立日期: 修改人: 修改日期: 祖晓炬 06/01/2002 21/02/2002 他蓦然醒悟。 大道理:由于我们的心态没有调整好，烦恼也就一个跟着一个而来，实际上，大多数烦恼都是无中生有。把心态调整好，问题会变得很简单，烦恼也就不驱而散。 小故事10、老先生与服务生 老先生常到一家商店买报纸，那里的服务生总是一脸傲慢无礼的样子，就连基本的礼貌都没有。做事追求效率固然重要，可是缺乏礼貌一定会流失客人，没有了客人服务速度再快，又有什么用? 朋友对老先生说，为何不到其他地方去买? 老先生笑着回答:“为了与他赌气，我必须多绕一圈，浪费时间，徒增麻烦，再说礼貌不好是他的问题，为什么我要因为他而改变自己的心情? 大道理:不要因为别人的不好而影响了自己做事情时候的心情，也不要因外界的不如人意而影响了一生的幸福快乐。想想美好的一面，心情也会是很快乐的。 ,