预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录如何做 ?预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录如何做 ,
[标签:财务管理]
提问者: 游客 浏览次数:2329 提问时间:2008-11-13 00:46 1.预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录 2.为A公司代销X商品(视同买断形式)列出代销商品销售与A公司结算支付货款成本结转等分录 3.什么叫增值税负,假设一个进销项税均衡企业(一般纳税人)商品销售毛利与增值税税负之间的等式关系如何。 4.F为一般纳税人,VAT17%,2003年1-6月发生如下与收入有关的业务...
预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录如何做 ,
[标签:财务管理]
提问者: 游客 浏览次数:2329 提问时间:2008-11-13 00:46 1.预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录 2.为A公司代销X商品(视同买断形式)列出代销商品销售与A公司结算支付货款成本结转等分录 3.什么叫增值税负,假设一个进销项税均衡企业(一般纳税人)商品销售毛利与增值税税负之间的等式关系如何。 4.F为一般纳税人,VAT17%,2003年1-6月发生如下与收入有关的业务 A.2003年7月2号采用分期收款方式销售一批商品给H,总价800万不含VAT,商品发出时,H公司支付10%的货款及VAT其余款项在2004年12月31号每半年付款一次,2003年货款及vat已经收到存入银行,商品成本600万,2003年7月5日已运到H公司。 B.2003年9月1日,F与J达到售后回购协议,将一批成本为800万,售价1000万的售给J公司,合同规定12月31号F公司以1030万回购该商品,售价回购价中均不含17%,现商品已发出,已通过银行结算。 C。2003年12月1日,F委托C公司代销商品一批,价款200,该批商品的成本为150万,手续费为商品价款的
12月31日,L发来代销清单,已经销售J50%的商品,同事F公司10%,2003年
开具VAT17%,但C公司因发生火灾,短期无法支付代销款项,经查实目前C公司的付款相当弱,F收到的可能性小。如何做帐务处理,
1.预付货款和没有预付货款情况下,货到票未到的产品采购入库月末处理会计分录
预付账款情况:
付款时:
借:银行存款
贷:预付账款
货到票未到
借:库存商品
贷:预付账款
如果没有预付账款
借:库存商品
贷:应付账款
在实务中,现在无论是否有预付账款,货到票未到,月底都做:
借:库存商品
贷:应付账款--应付暂估
由于该应付暂估对对账造成困难,所以,建议按单位暂估,有预付的冲预付。
2.为A公司代销X商品(视同买断形式)列出代销商品销售与A公司结算支付货款成本结转等分录
A公司将商品发出时:
借:发出商品
贷:库存商品
由于视同买断,不一定会在代销方将货卖出开出代销清单后再开票,故,在合同约定的开票日开发票,同时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:发出商品
3.什么叫增值税负,假设一个进销项税均衡企业(一般纳税人)商品销售毛利与增值税税负之间的等式关系如何。
增值税负为纳税人当期实际缴纳的增值税税款与当期销售收入之比。
假设企业增值税税率为17%
进销税均衡的企业,当期实际应交增值税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售收入*17%-当期购货金额*17%=(当期销售收入-当期购货金额)*17%
不考虑期末库存变化,忽略其余进项税转出等因素,当期销售收入-当期购货金额约等于:当期销售收入-当期销售成本,故:
上式转换为:(当期销售收入-当期销售成本)*17%=当期毛利*17%
故:税负率=当期实际应交增值税额/当期销售收入=当期毛利*17%/当期销售收入=当期毛利率*17%
4.F为一般纳税人,VAT17%,2003年1-6月发生如下与收入有关的业务
A.2003年7月2号采用分期收款方式销售一批商品给H,总价800万不含VAT,商品发出时,H公司支付10%的货款及VAT其余款项在2004年12月31号每半年付款一次,2003年货款及vat已经收到存入银行,商品成本600万,2003年7月5日已运到H公司。
分期收款销售在税法上按合同确认收款时间确认销售收入。在会计上,在销售时,满足销售确认条件时确认销售收入。如果收款期在3年以上,要作为融资业务处理。本
收款时间未超过3年,故:
2003年7月2日:
借:银行存款 936 000
借:应收账款 8 424 000
贷:主营业务收入 8 000 000
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)1 360 000
借:主营业务成本 6 000 000
贷:库存商品 6 000 000
以后每半年收到款项时(分3次支付余款):
借:银行存款 2 808 000 (=8 424 000/3)
贷:应收账款 2 808 000
B.2003年9月1日,F与J达到售后回购协议,将一批成本为800万,售价1000万的售给J公司,合同规定12月31号F公司以1030万回购该商品,售价回购价中均不含17%,现商品已发出,已通过银行结算。
售后回购,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用。
9月1日:
借:银行存款 11 700 000
贷:应付账款 10 000 000
贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 1 700 000
(10 300 000-10 000 000)/4=75 000
借:发出商品 8 000 000
贷:库存商品 8 000 000
9月30日、10月31日、11月30日、12月31日分别计提财务费用:
借:财务费用 75 000
贷:应付账款 75 000
12月31日,回购商品:
借:应付账款 10 300 000
借:应交税费--应交增值税(进项税额) 1 751 000
贷:银行存款 12 051 000
借:库存商品 8 000 000
贷:发出商品 8 000 000
C。2003年12月1日,F委托C公司代销商品一批,价款200,该批商品的成本为150万,手续费为商品价款的10%,2003年12月31日,L发来代销清单,已经销售J50%的商品,同事F公司开具VAT17%,但C公司因发生火灾,短期无法支付代销款项,经查实目前C公司的付款相当弱,F收到的可能性小。
借:发出商品 1 500 000
贷:库存商品 1 500 000
收到代销清单:
借:应收账款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
贷:应交税费--应交增值税(销项税额) 170 000
借:主营业务成本 750 000
贷:发出商品 750 000
全额计提坏账准备:
借:资产减值损失--坏账损失 1 170 000
贷:坏账准备 1 170 000
假设火灾毁损了所有存货,全额计提余下尚未收到代销清单的存货跌价准备
借:资产减值损失--存货跌价损失 750 000
贷:存货跌价准备 750 000
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