最威看最威看的银行表内剖明营业,行家一看就懂[资料]

最威看最威看的银行表内剖明营业,行家一看就懂[资料] 从“表内”，“表外”说起，商业银行业务学习 今天胡里胡涂又做了几张报表，忽然想起一年前也是在做类似的报表，但是似乎还是对每张报表的含义把握不到，不知道为什么要有这个样子的报表，不同报表之间是否能合并删减，完全被客户指使着开发。这不是合理有效的状况，还是得多了解银行的业务。 很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词，比如表内利息，表外余额，就拿他们来为了解业务开刀吧。 这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。 表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。 资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道，包括流动资产，长期资产，无形、递延资产，流动负债，长期负债，所有者权益几大项。 下面要各个击破，以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。 1、一、流动资产 2、包括以下: 3、现金及周转金:(现金)+(业务周转金)+(在途外币资金) 4、存放中央银行款项:(准备金存款)+(一年(含)以内到期的存放央 行特种存款)+(缴存中央银行财政性存款) 5、专项央行票据:(专项央行票据) 6、央行专项扶持资金:(央行专项扶持资金) 7、存放同业款项:(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项) 8、拆放同业:(调出调剂资金)+(拆放银行业) 9、拆放金融性公司:(拆放金融性公司) 10、买入返售资产:(买入返售贷款)+(买入返售票据)+(买入返售债券) 11、短期贷款: "(短期农户贷款)+(短期个人助学贷款)+(短期个人房产贷款)+(短期个人消费贷款)+(短期农业贷款)+(短期工业贷款)+(短期商业和服务业贷款)+(短期房地产贷款)+(短期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(国际贸易融资) +(单位短期透支)+(银行卡透支)+(其他债权性资产)" 12、待处理抵债资产:(待处理抵债资产)-(抵债资产待变现利息) 13、应收账款:(应收利息) 14、拨付营运资金:(拨付营运资金) 15、其他应收款:(期收外汇款项)+(其他应收款) 贴 现:(贴现)+(买入外币票据)-(转贴现;备抵科目)-(再贴现款项;备抵科目) 短期投资:(短期投资)+(自营记账式债券) 待处理流动资产净损失:(待处理流动资产损溢) 一年内到期的长期投资:(一年以内到期的长期投资) 预计资产: (银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款) 二、长期资产 中长期贷款:大于1年的贷款，除1年内到期的贷款 逾期贷款:(逾期贷款)+(逾期单位短期透支)+(垫款)+(逾期国际贸易融资)+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+(应收再贴现款)+(应收转贴现款) 呆滞贷款:(呆滞贷款)+(呆滞单位短期透支)+(呆滞垫款)+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资) 呆账贷款:(呆帐贷款)+(呆帐单位短期透支)+(呆账垫款)+(呆帐国际贸易融资)+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)" 减: 贷款呆账准备:(资产减值准备) 长期存放银行款项: 长期投资: 固定资产原值:(固定资产) 减: 累计折旧:(累计折旧) 固定资产净值: 固定资产清理:(固定资产清理) 在建工程: (在建工程) 待处理固定资产净损失:(待处理固定资产损益) 三、无形、递延资产 无形资产 递延资产 四、流动负债 短期存款:(活期存款)+(待结算财政款项)+(地方财政库款)+(财政预算外存款)+(财政预算专项存款)+(半年以内(含)到期的单位定期存款) 短期储蓄存款:(活期储蓄存款)+(个人结算存款)+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款) 财政性存款 : 向中央银行借款:(借入中央银行款项)+(借入支农再贷款) 央行拨付专项票据资金:(央行拨付专项票据资金) 同业存放款项:(同业存放存款)+(系统内上存资金) 同业拆入:(调入调剂资金)+(银行业拆入) 卖出回购资产款: (卖出回购债券)+(卖出回购贷款)+(卖出回购票据) 金融性公司拆入:(金融性公司拆入) 应解汇款:(应解汇款) 汇出汇款:(汇出汇款)+(开出本票) 应付账款:(应付利息) 拨入营运资金:(拨入营运资金) 其他应付款:(其他应付款)+(委托及代理负债业务)+(应付返售债券)+(管理部门统筹资金) -(委托及代理资产业务)<=委托贷款资金科目，轧差在其他应付款)+(外汇买卖)+(递延税款)" 应付工资:(应付工资) 应付福利费:(应付福利费)借方余额,应以“,”号表示(各级管理部门汇总时， 应轧差反映) 应交税金 :(应交税金)科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“,”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映) 应缴代扣利息税 :(应交代扣利息税) 应付利润:(应付利润) 预提费用:(预提费用) 发行短期债券: 预计负债 :(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理) 五、长期负债 长期存款: 长期储蓄存款: 保证金:(保证金存款) 发行长期债券:(发行债券)科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。 长期借款:(长期借款)+- 长期应付款:(长期应付款)+(住房周转金) 待转资产价值: 六、所有者权益 实收资本(股本): (实收资本) 其中:股本金 :(股本金) 资本公积 :(资本公积) 盈余公积:(盈余公积) 其中: 公益金:(公益金) 一般准备:(一般准备) 本年利润: 年度中间为所有损益类科目余额合计/年末无该项目 未分配利润 :未分配利润明细账户期末余额 减: 未弥补历年亏损:(利润分配) ------ 注:“轧差”[ga cha]: 某些科目统计需要用到的办法。资产类用贷方-借方，负债类相反。 补充: 应收利息反映的是逾期贷款的欠息, 属于应收款类(按资产负债表分,是资产类), 利息收入反映的是实收利息或者已转逾期的利息的金额,属于收益类,(按资产负债表分合并在本年利润中). 这两个科目是一对的,应收利息反映资金运用,利息收入反映资金来源. 当逾期利息反映在表内时,会以一借一贷方式进行分录. 由于表内核算逾期利息会带来虚增利润,并引发多缴税的问题,后来改成利息收入只记实收利息收入,不记逾期利息收入的方式. 在这种情况下,应收利息就要记在表外,登记贷款客户的欠息情况. 另:应收利息是用来核算当期(一般是季度)应计入损益的应收未收(没有收到或者没有收)的利息,表内应收利息一般是正常贷款当期结息时未收到的利息,表外应收利息一般是逾期贷款当期结息时未收到的利息.一般说来,表内利息在90天内没有收到时需冲减利息收入,计入表外利息,这不存在虚增利润的问题.表外利息在收到时,纳入表内利息,进利息收入.各家银行在表内利息和表外利息科目的运用上有一些差别,需具体情况具体分析. -- 中间业务和表外业务的区别 中间业务是一个中性的名词概念。顾名思义，商业银行中间业务，必然包含着两个层次: 第一层是指商业银行的中间业务，是经营各项银行业务或提供金融服务时，均以中间代理人的身份或服务者的身份 出现，从而提供全方位的金融中介性服务业务; 第二层是指商业银行中间业务的分类，形式上是独立于商业银行资产业务和负债业务之外的业务，实质上是与商业银行的资产业务和负债业务相伴而生并长期依存的中介业务。要探讨商业银行中间业务的真正属性与定义，有必要从中间业务定性的依据、中间业务的基本概念和中间业务与信用业务的关系等方面去论证。 一、商业银行业务的基本分类是中间业务分类的前提 由于银行信用中介职能的发挥，单位与个人等经济主体都和商业银行建立了信用关系，因而商业银行可以为单位和个人的各项资金清算办理技术性的金融服务，利用其联系面广、信息灵通、电子化程度高和员工整体素质较好的优势和特殊地位，为广大客户提供全方位的理财服务。如信息服务、咨询服务、代发工资、代理支付各项费用、代保管贵重物品，为企业和个人提供多种信托服务和理财业务，从而形成了商业银行的中间业务。 我国现行的金融法律和行政法规，并没有明确界定商业银行业务的分类办法，因而各项业务的属性和定义，还有待权威部门根据业务发展的实际操作需要来确定。按照商业银行的传统业务和发展情况，商业银行的业务大都分为资产业务、负债业务和中间业务三大类，或资产业务、负债业务、中间业务和表外业务四大类。 资产业务和负债业务属于商业银行的信用业务，是商业银行的主要传统业务。其中资产业务是商业银行通过运用其自有资金及负债或银行信用转变而成的业务，商业银行的资产业务代表了银行对其营运资金的运用，也是商业银行赖以取得利息收入的重要业务，主要包括现金资产业务、贷款资产业务、票据承兑业务、票据贴现业务、投资资产业务、融资资产业务、固定资产业务、无形资产业务和递延资产业务。 负债业务是商业银行通过各种方式组织和筹集资金，形成其资金来源的业务。它是资产业务的前提和条件，是商业银行资产业务和中间业务的基础。商业银行的负债业务，主要包括自有资本、存款业务和借入资金业务三大项。 中间业务和表外业务，属于商业银行三大支柱业务之一，具有成本低、风险低、收入高、潜力大的特点，是与商业银行的资产业务和负债业务相伴而生并长期依存的中介业务。在社会主义市场经济的新时期，特别是在存贷利差小的微利时代，它独立于资产业务和负债业务之外，既是国内各商业银行互相竞争的目标和谋求新生存空间的重地，也是国际银行业务激烈竞争的主要对象。在一定的条件下，中间业务和表外业务，还可以直接或间接转化为商业银行的表内资产或负债业务。 二、商业银行中间业务的含义有狭义和广义之分 根据实质重于形式的会计原则，商业银行中间业务的含义，从概念上可以分为狭义的中间业务和广义的中间业务，两者有密切联系又有严格区分，不能够将两者混为一谈，更不能将两者简单地画等号。 所谓狭义的中间业务，就是《商业银行中间业务暂行》所称的中间业务，是指在分业经营的原则下，“不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”。根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行在中华人民共和国境内不得从事信托投资和代理股票买卖业务，要严格控制开办代理证券业务。 所谓广义的中间业务，是指商业银行不需向外借入资金和不必动用自己的资财，利用自己的人力资源、市场信息和现代电讯技术与设备，替广大客户办理各项收付，进行担保和其他委托事项，提供各项金融服务，并收取手续费的中介业务。简言之，广义的中间业务包括狭义的中间业务和真正意义的表外业务。既包括混业经营与分业经营的所有中间业务，还涵盖了巴塞尔委员会规定的表外业务。从会计核算与财务会计报告的角度，它包括在资产负债表上反映的各项中间业务，以及不在资产负债表上反映的各项表外业务。商业银行办理此类业务时，既可作为当事人直接参与交易，也可以中间人、承兑人、保证人、代理付款人或其他中间代理人的身份，或者以票据关系人和服务者的 身份安排交易或间接参与交易，并从中收取一定的手续费、管理费、安排费等，所以称之为广义的中间业务。 三、现行的中间业务定义值得商榷 根据中国人民银行制定的《商业银行中间业务暂行规定》第3条，商业银行中间业务的暂定义为:“中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”。我们认为此定义值得商榷，应该采用简明易懂又切合实际的定义为好，其主要理由如下: 1. 我国商业银行的中间业务，与商业银行资产负债业务三者之间的概念和定义有所不同，承担的风险也有所区别。但是，在实务操作中，商业银行办理国内外支付结算业务、银行卡业务和代理类中间业务的代收代付时，都会直接或间接构成商业银行表内资产或表内负债的增加或减少。 2. 在一定的条件下中间业务完全有可能直接或间接转化为商业银行表内资产或表内负债，从而构成商业银行表内资产业务或表内负债业务。根据我国各商业银行的业务实际，开展某些项目的中间业务时，为了避免或降低金融风险，都有可能向客户收取一定比例的保证金或抵押品、质押品，使银行资产得到部分保全，防范风险的发生。例如银行承兑汇票的出票人必须向承兑银行交纳比例不等的保证金，出票 人无力偿还债务时，作为银行承兑汇票的承兑人，则要承担连带责任，垫款后作逾期贷款的表内资产业务处理。因此，对银行承兑汇票的承兑担保是银行的一种“或有负债”，在特定条件下会发生质的变化;又如信贷承诺业务一旦发生，则要进入表内资产方核算，因此，这又是一种“或有资产”。 3. 中间业务(含表外业务)与资产、负债业务是既有联系又有区别的两个概念，两者在业务范围的外延上具有交叉性，而这种业务交叉主要集中表现在银行卡、信用证和承兑等业务的归属上。就其性质而言，银行卡业务、信用证业务和承兑业务既属于商业银行的传统中间业务，又因其会形成银行的“或有资产”、“或有负债”，或转化为表内资产、表内负债而可归入表内或表外业务之列，因此，商业银行中间业务是否构成表内、表外资产与负债业务，并不存在不可逾越的分水岭。 4. 商业银行的所有中间业务都是建立在信用业务基础上的。客户委托商业银行办理各项中间业务，大都是该客户与该银行有存款或贷款联系，双方具有信用业务的关系。中间业务的发展必然会促进商业银行信用业务的发展。因为中间业务的发展可以使银行合理占用客户资金，大大增加银行的资金来源和扩大实力。商业银行中间业务与资产业务相交织，又可以促进资产业务的不断扩大。在存贷利差小的微利时代，商业银行的所有中间业务又是赖以取得手续费收入的主要业务。 5. 《商业银行中间业务暂行规定》第3条规定，“中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”。这就意味着只有“形成银行非利息收入的业务”才属于商业银行中间业务，“形成银行利息收入的业务”不属于商业银行中间业务。其实，商业银行中间业务的收入包括利息收入和非利息收入。例如银行卡业务中的贷记卡业务，持卡人透支信用卡存款时，发卡银行就有可能要向持卡人收取一定的透支利息。在银行承兑汇票业务中，作为承兑人的商业银行，对汇票到期日出票人账户无款或不足支付票款时，也有可能要向出票人收取利息。 由上可见，商业银行的中间业务与信用业务，既有密切的联系或形式上的某些共性，也存在不同的业务属性、风险程度以及受金融主管部门管理的程度等方面的不同，必须合情合理地把握好两者的内在本质，并给予科学而客观的定性。 四、建议修订商业银行中间业务定义 根据我国商业银行的性质、中间业务的属性和发展需要，《商业银行中间业务暂行规定》第3条对商业银行中间业务的定义是不够科学、不够实际的，难以达到提高竞争能力、防范金融风险的预期效果。根据我国的国情和商业银行的业务操作实际情况，商业银行现行的中间 业务，既可以在表内资产、表内负债反映，也可以不构成商业银行表内资产、表内负债;既可以形成利息收入的业务，也可以形成非利息收入的业务。 由此看来，客观科学地定义、评估商业银行中间业务与资产、负债业务的关系、作用和三者的不同属性很有必要。 何谓银行表外业务, 表外业务(Off—Balance Sheet Ltms简称OBSI)是20世纪80年代以来西方国家银行业务发展的一个亮点。目前，西方商业银行表外业务收入一般在银行收入中占比达30%以上，而国内商业银行则远低于这一水平。 表外业务(Off—Balance Sheet Ltms简称OBSI)是20世纪80年代以来西方国家银行业务发展的一个亮点。目前，西方商业银行表外业务收入一般在银行收入中占比达30%以上，而国内商业银行则远低于这一水平。由于开展表外业务不但可以为银行带来丰厚收益，还可提高银行社会化服务水平。因此，我国商业银行表外业务的份额也在逐渐加大。但是表外业务不在银行的资产负债表上反映，运作透明度不高，因此其风险具有较强的隐蔽性，较难预测和评估。加之表外业 务风险是银行整体风险的一部分，随时可能转化为表内风险，而且有些金融衍生交易类业务潜在风险较大。尤其是美国“安然事件”后，经济界更加关注表外资产，加强监督也迅速达成共识。 表外业务的风险 表外业务都在一定程度上影响着银行未来的获利能力和偿付能力，当某一或有事件发生时，它们将会由表外转至表内成为银行实际的资产和负债。这种或有资产和或有负债由于其不确定性，往往伴随着比表内业务更大的风险。概括起来，表外业务的风险有下列几种类型: (一)信用风险 信用风险是指表外业务服务的对象违约，而使债权人遭受损失的风险。各种表外业务都不同程度地存在信用风险，如担保业务中，被担保的客户因某种原因破产，无法履行合同义务，担保银行便要承担赔偿责任。此外，在票据承兑、有追索取的贷款出售等业务中，银行都在一定程度上面临着信用风险。 (二)利率、汇率风险 利率、汇率风险是指由于市场利率、汇率的变动，导致商业银行在表外业务中蒙受损失的风险。在互换交易、期权交易及远期利率等衍生金融工具中，利率、汇率发生于银行不利的变动，都会使银行面临这种风险。在金融自由化、国际化、证券化的趋势下，利率、汇率风险对银行收益的安全性威胁日益增大，如在贷款承诺协议期间，借款人可以按照固定利率或可变利率获得一笔贷款。但在这期间 里，若市场利率上升，银行的资金成本升高使贷款协议利率与资金成本之间的利差变得非常小或者成为负值，而借款人必然会在有利的利率下最大限度地使用贷款，银行将承受较大的损失。 (三)流动性风险 流动风险是指可转让金融工具不能以接近市场价格很快出售而遭损失及或有资产和或有负债转化成现实资产和负债时，银行面临头寸短缺的困难。在资产证券化业务中，通过资产证券的发行，银行融通了新的资金，增加了资产的流动性，但同时也增加了流动性风险。因为当市场发生剧烈波动时，投资者、银行都想到转嫁风险而抛售证券，反而使流动性风险加大。另外，表外业务大多使用创新金融工具，它们的市场往往还未充分打开，遇到条件不利时，要承受市场流动性的严竣考验。同样，在信用证业务中，商业银行也面I临债务人违约，或有负债变成现实负债的流动性风险。