发票粘贴要求

发票粘贴要求 目录 目 录 一、流程有效、程序合规--------------------------------------------1 (一)总流程图-------------------------------------------------------------1 (二)会签流程图-------------------------------------------------------2 (三)运营经费付款流程-----------------------------------------------------3 (四)运营经费非合同付款流程-----------------------------------------------5 (五)运营经费合同付款流程-------------------------------------------------6 (六)借支请款审批权限和流程-----------------------------------------------7 (七)差旅费报销流程-------------------------------------------------------8 (八)私车公用申请程序及补贴标准-------------------------------------------8 二、遵循预算、业务合理-------------------------------------------10 三、票据合法、整理规范------------------------------------------15 (一)票据要求------------------------------------------------------------15 (二)整理要求------------------------------------------------------------16 四、诚信守法、依法纳税------------------------------------------17 (一)个人取得工资、薪金------------------------------------------ 17 (二)劳务报酬-------------------------------------------------- 18 附录一 现金管理暂行条例---------------------------------------------22 第一章 总则----------------------------------------------------------22 第二章 现金管理和监督-------------------------------------------------22 第三章 法律责任-------------------------------------------------------25 第四章 附则-----------------------------------------------------------26 附录二 中山大学南方学院差旅费开支管理办法 -----------------------------27 一、出差任务的确定与审批-----------------------------------------------27 二、差旅费开支标准及报销规定-------------------------------------------27 (一)住宿费开支办法--------------------------------------------------27 (二)交通费开支办法-----------------------------------------------------28 (三)差旅补贴标准-------------------------------------------------------29 (四)其他规定-----------------------------------------------------------30 中山大学南方学院财务实务指南 - 1 - 中山大学南方学院财务实务指南 为进一步重视和加强对财务工作的管理，切实规范财务行为，防范财务风险，增强勤俭办学意识，建设节约型学校，依法筹集办学经费，努力控制人员经费和公用经费支出，为我院高等教育事业持续健康发展提供有力保障。现特拟定本指南对在财务工作中要注意的事项予以说明。 一、 流程有效、程序合规 (一) 总流程图: 各发生业务根据以下流程申请付款，以下各引用流程具体见(二)、(三)、(四)、(五)流程说明。 走 经办人 运营经费非否是否对公业务对公业务 是付款流程 金金额额在在 5000元5000(含)元以以走运营费用非合同付款需签订合同，走合上下同会签流程(必须流程(非合同对公业以支票或者汇款方务)式支付)(必须以支票或者汇款 方式支付)继续完善合同否会签流程 是走运营经费 合同程序合同付款流 是否合理程(附合同原 件及合同审 批表) 中山大学南方学院财务实务指南 - 2 - 对公业务是指以学院名义与对方发生经济业务和往来，发生的款项由学院在银行开立的账户以支票(支票有效期为十天含节假日)或者汇款方式转到对方公司在银行开立的账户。 若以学院名义与私人有劳务关系的需签订劳务协议，领取劳务报酬时走运营费用非合同付款流程。劳务报酬计税方法请参看劳务报酬部分。 申请付款时先由对方提供发票，若申请付款时对方因特殊原因未能提供发票，走(五)借支请款流程。 (二) 合同会签流程图: 合同跟踪部门合同跟踪人院办公室负责人 业务主管副院财务总监长 是是否学院预算内50万元以上的范本合同董事长是否学院预算内20万元以上的非范本合同是否学年预算外合同 否 院长签订合同 合同跟踪人根据项目内容拟定合同内容(合同范本可向基建工程部咨询，在学院无相应合同范本时可由对方提供合同范本)，合同拟定后填写合同审批表(可在学院财务部主页-表格下载里下载打印)走以上流程。 中山大学南方学院财务实务指南 - 3 - 财务对接人 (三) 运营经费非对公业务付款流程: 经办人 否 领合格是款 经费部门负责 人 是业务主管副院5千元以上(含5千元)长 否 财务部 1、 业务经手人要根据实际事项填写《中山大学南方学院运营经费报销单》 (2009学年度采用新版报销单，可在财务部领取)，按照所办事项分 类详细填列摘要及金额等相关信息;正确整理票据作为报销附件; 2、 财务对接人必须审核报销单据中发票的真伪、金额是否正确、发生的 业务与发票的内容是否一致，粘贴方法是否正确、报销单上的内容是 否填写正确和完整，如确认报销单及附件符合规定和手续后，提交至 相关审批人员审核签名(部门员工使用经费由负责人审批，部门负责 人使用经费由主管院领导审批，主管院领导经费由书记审批，院长及 书记费用互审，超过限额5000元(含)的按权限报更上一级领导审批 中山大学南方学院财务实务指南 - 4 - 后支出)，财务对接人待报销相关单据审批手续齐全后再把报销相关 单据交由财务部审核。 经办人(部财务对接人门负责人)3、 若经办人是部门负责人，按以下流程报销: 合格 否 是领业务主管副院款 长 财务部 4、 主管院领导经费，按以下流程报销: 经办人财务对接人 合格 否 是 领 款主管院领导 书记 财务部 中山大学南方学院财务实务指南 - 5 - (四)、运营经费非合同付款流程(非合同对公业务):此流程适用于没有 达到签订合同条件的对公结算业务，根据实际事项填写非合同付款审批表。 合同部门跟踪合同跟踪人负责人 相关职能部门 负责人 财务总监 内5000元以 下，含5000元 业务主管副院 长安 排计划内5000元以上 付 款院长 计划外非合同付 款 董事长 中山大学南方学院财务实务指南 - 6 - (五) 、运营经费合同付款流程:(合同签订方名称、请款单单位名称、收款单位名称、发票单位名称必须完全一致) 合同部门跟踪合同跟踪人负责人 相关职能部门 负责人 财务总监 计划内5万元以 下，含5万元业务主管副院 长 安 计划内5万元以上排 院长付 款 计划外合同付款 董事长 中山大学南方学院财务实务指南 - 7 - (六) 、借支请款审批权限和流程:“无请示、申请”指业务未经领导书 面正式批准。使用借支请款时请注明款项使用范围，若要现金借支 请按照国家颁布的现金管理暂行条例(见附件)执行。 1. 相关请示、申请已经相关经费负责院领导审批的借支 相关部门负责财务对接人人 1万元以下， 含1万元财务总监现 金 借 支5万元以下，含院长5万元 2. 请示、申请未经过相关经费负责院领导审批的借支 相关部门负责财务对接人人 业务主管副院 长 5000元以下，含 5000元 财务总监现 金 借 3万元以下，含3万支元院长 中山大学南方学院财务实务指南 - 8 - (七) 差旅费报销流程: 各单位教职工因公出差的差旅费，经部门负责人及主管院领导审核后报书记审批;院领导因公出差的差旅费，由书记审批;院长书记之间互相审批。教职工因公出国、出境的差旅费，经部门负责人及主管院领导审核后报书记审批。 相关部门负财务对接人责人1. 差旅费报销流程图(具体报销标准请看附件中山大学南方学院差旅 费开支管理办法): 否 财务审核是否合格财务总监 是 领业务主管副院款长 书记 财务部 中山大学南方学院财务实务指南 - 9 - (八) 私车公用申请程序及补贴标准 1、流程图: 所在部门主管副院校园管理部门统填写学院派车单长确认筹安排 凭派车单.相关票据填写私车公用登记表及同意私车公用,确认按补贴标准填写校园管理部审核行驶里程《中山大学南方学院 运营经费报销单》否是否符合标准继续完成报销标准 是 走运营费用 非对公业务 付款流程 2、私车公用补贴标准: 中山大学南方学院私车公用补贴标准 车辆折旧补贴标准 车型 司机补贴标准 每天行驶里程每天行驶里程超 250公里以内 过250公里 排量2.0以下五座150元/天 200元/天 小轿车 排量2.0以上(含200元/天 250元/天 150元/天 2.0)五座小轿车 面包车 标准随同等排量小轿车 七座商务车 250元/天 300元/天 注:(1)、因招生,院级公务接待,招投标等工作需要私车公用的,在当日行 中山大学南方学院财务实务指南 - 10 - 驶时间超过4小时且行驶里程超过80公里或者当日行驶里程高于150公里情况下适用本标准; (2)、原则上私车公用需提前2-3天填写派车单交校园管理部核准后方可使用; (3)、公务期间所发生的油费及路桥费按实报销; (4)、私车公用登记表可在财务部主页-表格下载里下载打印. 二、 遵循预算、业务合理 1、 经费使用要以勤俭节约为原则 2、 每个经费预算项目有相应的支出范围(按照2009学年度董事会下拨预算支出内容范围明细如下)，报销是按照预算下拨时设定的支出范围实施。 经费主经费预算项支出内容范围 管部门 目 专职教师薪酬，兼职教师薪酬，行政及教辅人员工资薪 人员经费 酬，各系公选课聘请专家教授劳务费，社会保险费，住 房公积金 办公印刷费印刷学院统一办公用品，如信笺、信封、文稿纸、纸杯 用 等费用 办公室评估印刷费评估所需各类工作记录本、档案盒、评估材料、评估学人事 用 习资料、档案装订等印刷复印费用 招聘期间学院为招聘教职工发生的宣传广告费用，聘书招聘费 印制费及招聘专家劳务费等招聘相关费用 职工教育人教师资格认定培训费用，学院层面对教职工进行的职业 事培训经费 技能培训，人事代理费 中山大学南方学院财务实务指南 - 11 - 经费主经费预算项支出内容范围 管部门 目 平时、期中及期末考试试卷印制及复印费，教学使用报教学运营材表手册、学生证、教学资料等印刷费，教学材料费、国料费 际教育中心招生材料费，毕业证书、学位证书印制费 教务部 学科建设经课程培育、课程建设，专业建设启动费，教改项目经费， 费 出版经费等学科建设相关费用 学生手册、火车票优惠卡、学生档案袋、奖学金喜报等印刷制作费 与学生有关的印刷费用 院级组织学生社团、体育、竞赛、参观考察等支出;学学生活动费 生参加校外活动的奖励费，以奖金或奖品的方式发放; 不包括学生活动发生的公务支出 组织军训活动、聘请军训教官所发生支出，不包括军训军训费 期间发生的公务支出 迎新租车费、印刷费、志愿者礼品及餐费、场地布置费、迎新费 迎新活动费，不包括迎新期间发生的公务支出 奖学金 新生奖学金及学年奖学金 学工部 在校学生勤工助学所发生的劳务报酬，助学贷款风险补助学金 偿金 心理咨询健心理团队培训，以培训举办方所开培训发票、培训师培康教育中心训劳务费方式报销 培训费 心理咨询健档案袋、心理档案资料、心理宣传小册子、心理宣传横康教育中心幅等印刷费 印刷费 招生工作公关及办公费用，参加招生咨询的交通费、会 务费、餐费、补贴、软性广告，招生期间差旅支出等招招生办 招生费用 生咨询期间相关费用，招生资料印刷费，各省市报纸及 网络宣传费，录取期间的录取费用及相关费用 中山大学南方学院财务实务指南 - 12 - 经费主经费预算项支出内容范围 管部门 目 毕业资料印学院毕业生情况简介、就业资料、毕业生资源信息广告、 刷经费 职业培训课堂资料印刷费等 职业规学生及辅导员参加职业指导师培训及认证(每年两期，职业指导师划拓展每期3-5人)，以培训举办方所开发票、职业指导培训培训费 中心 师劳务费报销 教学实践费学院组织学生参观、实习、外出教学考察等所发生的租 用 车费、用人单位培训费、职业培训课程劳务费等 场地费-消费场地消杀，场地检测支出，污水处理站物料采购，防疫 检测费用 场地费-花木场地搬运、安置标识等支出，爱卫会、保卫部门开展宣摆设及保卫传、演示的专项支出 爱卫场地费 场地费-垃圾垃圾清运费 清运费 场地费-节日国庆节、元旦等节日装扮费用，教职工广州办事周转房装饰及临时费用 住房 场地费-招待校园管行政楼清洁用品，招待所办公、清洁、消耗品、被服等 所管理费 理部 学院办公用车的路桥费、燃油费、停车费、保养费、维 车辆费 修费、养路费、保险费、车船使用税等，院级公务临时 租车费用 办公区域水费支出，学生宿舍生活用水，污水处理站用水费 水，公共用水费 办公区域电费支出，学生宿舍电费，污水处理站用电，电费 公共区用电费 医务经费 要求医务室人员24小时值班费用支出 学生校方责在校学生强制保险费 任险 中山大学南方学院财务实务指南 - 13 - 经费主经费预算项支出内容范围 管部门 目 学生体检费 学生体检费 教工体检费 每年组织在职员工体检费 校园管通讯费 学院负担部分的固话费及有线电视安装费、月租费等 理部 修缮费 工程整改，维修维护，零星工程等支出 物业管理费 与物业公司合同约定的物业管理，花木摆设等费用 审计费 年度审计，税务审计，增资评估等支出 登记查询及学院按规定登记各组织及入会费用 会费 财务部 商铺、食堂、网络等收入应缴税费，印花税等(不包括税费 企业所得税) 金融服务费网银费用，自助银行开支，划扣手续费等 用 基建工评标专家劳务费，接送专家交通费，考察采购交通费，采购评标费 程部 考察采购住宿费 电信公司费用，向盈通公司租赁教育网光纤费用，移动网络费用 短信平台，教育网使用费(接口费用)及域名使用费 网络与网络及设备实验中包括网络、服务器及公共电脑设备损耗维护及配件购置 维护费 心 实验室设备包括各实验室、多媒体教室、电子阅览室设备损耗维护 维护费 及配件购置设备 图书馆运营图书馆订购报刊杂志费用，购买杂志编码磁条书签条费图书馆 材料费 用，将报刊杂志打包装订及修复破损支出 体育教学运体育教学日常体育用品消耗购置 通识教营材料费 育基础拓展及政治部 用于新生入学拓展开支及政治辅导教育劳务费开支 辅导专项 工会活动经全院教职工举办各种文体活动的经费，全院教职工节日工会 费 福利经费，全院教职工旅游经费，工会慰问费 中山大学南方学院财务实务指南 - 14 - 经费主经费预算项支出内容范围 管部门 目 学院业务费 学院统一业务接待公关使用 学院派员到外地(广州以外地区)参加的会议及差旅支差旅会议费 出，不包括招生工作差旅及会议费支出 以宣传学院为目的发生的活动费用，以宣传学院为目的宣传费 发生的印刷等费用(含院报、统一印制纪念册等) 外聘专家讲座、学院设计方案、外聘法律顾问、外聘审 计顾问等劳务费，学院软件开发发生的劳务费用及学院咨询顾问费 院长经各系统升级发生的升级费用，邀请教学评估专家发生劳费 务费，以劳务费、对方提供服务发票方式报销 董事会费用 学院董事会会议、考察、交流等费用 党委经费 党委组织党员学习、培训等费用 在各项费用超预算的情况下，院长、书记通过特批可支特别费 出的费用 校园建设发学院较大工程改造，校园内景观创造及植被绿化，报销 展基金 须走工程付款流程 系学生活动各系组织学生社团、体育、竞赛、参观考察等支出，不各学系 费 包括学生活动发生的公务支出 各部用于公务接待交流支出，部门公务交通支出，办公用品、门、学信笺、信封、复印纸、办公耗材、茶叶、纸杯、专业资部门经费 系、中料、报纸、杂志、饮用水等，部门办公固定电话月租及心 资费，部门日常再教育及培训支出等 院领导 个人经费 院领导公务费、车辆费用、通讯费 中山大学南方学院财务实务指南 - 15 - 三、 票据合法、整理规范 (一)票据要求 1、 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。发票、收据需合法合规(无发票不能报销)，具有税务机关或财政部门监制章，发票拿到要鉴别真假，一般鉴别方法有三种: 1)(发票真伪查询。通过发票上注明的电话查询系统或在当地税务网站进行查验。 2)(发票纸张鉴别。正版的发票纸张较有韧性，纸质比较光滑;油墨比较均匀，具有光泽;在发票的正中央有税务局的监制章，纸张上印有“SW”英文字母的菱形防伪专用图案; 3)(荧光反映鉴别。在紫外线灯光下，正版发票的监制章和号码会呈现荧光反映，显现鲜红字样。 2、一式多联的发票，须多联套写，除本身具有复写功能的发票外，一律使用复写纸套写。发票抬头为“中山大学南方学院”(其他抬头不能报销)。发票必须正确填写客户名称(付款单位)、开票日期、商(产)品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写累计金额、经手人、并加盖收款单位财务专用章或发票专用章。业务内容必须与该类票据的使用范围一致，不得超出使用范围;业务内容须填写真实、清晰、准确。有时一次购物较多，发票上没有填写具体名称(如:只填写物料等)，需附上已加盖收款单位收款章或发票专用章的购货清单。以下发票不能作为报销凭证: 中山大学南方学院财务实务指南 - 16 - 1)(不符合规定的发票，例如:已经过期作废的发票或假发票, 以及未加盖发票专用章或单位财务章的发票; 2)(填写不规范的发票，包括项目不全、大小写金额不一致; 3)(发票的“存根联”不可以报销,只有“发票联”可作为报销凭证，自制三联收据等不符合国家票据法规定的一律不予报销。 3、跨行业开具、国地税发票混开均不予报销。发票种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。主要有增值税纳税人使用的发票如增值税专用发票、增值税普通发票、工业、商品销售统一发票，加工修理发票、农产品收购发票，废旧物资经营发票、定额发票等;营业税纳税人使用的发票如服务业、娱乐业、文化体育业专用发票;交通运输、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票等等。 、票据金额不得涂改，其他涂改地方需加盖填票人私章。 4 (二)整理要求 1、经手人、证明人、经费负责人必须在粘贴单上签名，并注明事由以及正确填写粘贴单上的其它内容; 2、非合同运营经费报销时需填写报销单，根据业务内容填写摘要、金额等信息。 3、发票必须分类后按金额大小顺序排列成梯形粘贴在“小票粘贴单”方框上(不得超出方框外面)，同一笔业务的发票要连着粘贴。 4、发票报销有效期限为一年，超过有效期限的一般不予报销;特殊情况须附说明，并经有关领导批准后方予报销。 中山大学南方学院财务实务指南 - 17 - 5、领取劳务费使用劳务报酬印领表(可在财务部网站-表格下载进行下载)，按照国家有关个税法规缴纳个人所得税。 四、诚信守法、依法纳税 (一)个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得(包括单位为个人购买的住房、汽车、电子计算机，单位以免费旅游方式向雇员提供的奖励，个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等项目)。 工资、薪金所得按如下方法计算缴纳个人所得税: 、每月取得的工资、薪金收入先减除个人按照国家规定标准实际缴付的1 基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金(假设单位按照规定为个人缴纳的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金以及住房公积金未计入个人的工资、薪金总额); 2、再减除费用2000元/月(外籍雇员减除4800元/月) 3、适用5%,45%的九级超额累进税率计征个人所得税; 4、税款计算方法如下: 全月应纳税所得额=全月工薪收入—个人承担的养老、医疗保险、失业保险、住房公积金—个税起征点2000元(外籍雇员4800元) 全月应纳个人所得税税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 中山大学南方学院财务实务指南 - 18 - 工资薪金所得适用 级速算 含税级距 税率(%) 数 扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 超过2000元至5000元的部3 15 125 分 超过5000元至20000元的部4 20 375 分 超过20000元至40000元的5 25 1375 部分 超过40000元至60000元的 6 30 3375 部分 超过60000元至80000元的7 35 6375 部分 超过80000元至100000元的8 40 10375 部分 9 超过100000元的部分 45 15375 举例:A教工当月取得工薪收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，则: A教工当月应纳个人所得税税额(=9400-1000-2000)×20%-375=905(元)。 (二)劳务报酬 凡与接受劳务的单位不存在雇佣关系的个人，在学院从事劳务取得所得，为个人所得税“劳务报酬所得”项目的纳税义务人。 中山大学南方学院财务实务指南 - 19 - 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 劳务报酬所得适用 级数 级距 税率(,) 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 劳务报酬所得应纳税额的计算公式: 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%; 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是:一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元(含)的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成(50%);超过5万元的部分，加征十成(100%)。 举例: 例1、以A老师在我院兼职课酬3600元为例，其当月由我院代扣代缴个 中山大学南方学院财务实务指南 - 20 - 税金额为: (3600-800)*0.2=560元 例2、以B教工在我院兼职劳务4800元为例，其当月由我院代扣代缴个税金额为: (4800-4800*0.2)*0.2=768元 例3、王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为: 应纳个人所得税税额=(40000-40000×20%)×20%=6400元。 根据规定，高额的劳务报酬，需要加征。 20000元至50000元的部分应纳税额为:【(40000-40000×20%)-20000】×20%=2400元。 加征五成为1200元; 因此，4万元应税劳务报酬应当缴纳个人所得税:6400+1200,7600(元)。 例4、 MR.TAX在某次演讲中，一次获得劳务报酬8万元，他的应纳税额为: 应纳税额:(80000-80000×20%)×20%,12800元。 根据规定，高额的劳务报酬，需要加征。 20000元至50000元的部分应纳税额为:(50000-20000)×20%,6000元。加征五成为3000元; 中山大学南方学院财务实务指南 - 21 - 超过50000元的部分应纳税额为:(64000-50000)×20%,2800元。加征十成为2800元。 因此，8万元应税劳务报酬应当缴纳个人所得税:12800+3000+2800,18600(元)。 领取劳务报酬时须填写劳务报酬印领表及中山大学南方学院运营经费报销单，表格可在南方学院财务部主页—表格下载打印填写。 个人取得工资、薪金收入应缴纳的个人所得税，统一由支付人(发放单位)负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。 中山大学南方学院财务实务指南 - 22 - 附录一 中华人民共和国现金管理暂行条例 第一章 总则 第一条 为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。 第二条 凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立帐户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用现金。 第三条 开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转帐结算。 第四条 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。 开户银行依照本条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 第二章 现金管理和监督 第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金: (一)职工工资、津贴; (二)个人劳务报酬; (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 中山大学南方学院财务实务指南 - 23 - (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅费; (七)结算起点以下的零星支出; (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 前款使用现金限额，按本条例第五条第二款的规定执行。 第七条 转帐结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。 开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转帐结算优惠待遇;不得拒收支票、银行汇票和银行本票。 第八条 机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金。 第九条 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。 第十条 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理: (一)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间; 中山大学南方学院财务实务指南 - 24 - (二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况; (三)开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金; (四)因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 第十二条 开户单位应当建立健全现金帐目，逐载现金支付。帐目应当日清月结，帐款相符。 第十三条 对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转帐方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金额内支付现金。 第十四条 在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。 未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。 第十五条 具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。 中山大学南方学院财务实务指南 - 25 - 第十六条 为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。 第十七条 开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。 第十八条 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。 各金融机构的现金管理分工，由中国人民银行确定。有关现金管理分工的争议，由当地人民银行协调、裁决。 第十九条 开户银行应当建立健全现金，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。 第三章 法律责任 第二十条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款: (一)超出规定范围、限额使用现金的; (二)超出核定的库存现金限额留存现金的。 第二十一条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付: (一)对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的; (二)拒收支票、银行汇票和银行本票的; 中山大学南方学院财务实务指南 - 26 - (三)违反本条例第八条规定，不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控制商品的; (四)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的; (五)用转帐凭证套换现金的; (六)编造用途套取现金的; (七)互相借用现金的; (八)利用帐户替其他单位和个人套取现金的; (九)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的; (十)保留帐外公款的; (十一)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。 第二十二条 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。 第二十三条 银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚;构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。 第四章 附则 第二十四条 本条例由中国人民银行负责解释;施行细则由中国人民银行制定。 第二十五条 本条例自一九八八年十月一日起施行。一九七七年十一月二十八日发布的《国务院关于实行现金管理的决定》同时废止。 中山大学南方学院财务实务指南 - 27 - 附录二 中山大学南方学院差旅费开支管理办法 根据财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知 (财行[2006]313号)精神，特制定本办法。 一、出差任务的确定与审批 因公到外地出差，必须有明确的出差任务。并按下列规定办理审批手续。 1. 部门负责人(系主任)及教职工出差，由主管院领导审批;院领导出差由院长审批;因公出国(含港澳台地区)由院长审批。 2.审批时出差人需填写《出差申请表》，并将相关资料作为附件。其中: ?参加上级主管部门召开的会议，以会议通知作为附件。 ?出席各种业务培训会、经验交流会、学术研讨会等，要提供确实需要参会的说明，与会人员一般要有高水平的论文到会研讨。 ?其他公务出差，需提供出差目的、任务等方面的报告。 二、差旅费开支标准及报销规定 (一)住宿费开支办法 出差人员的住宿费实行限额凭据报销办法。按规定出差时间的实际住宿天数计算报销。限额标准如下: 1. 院领导每人每天住宿费限额标准为:400元 中山大学南方学院财务实务指南 - 28 - 2. 部门负责人、教授、研究员、部门副职、副教授每人每天住宿费限额标准为:300元。 3. 其余人员出差每人每天住宿费限额标准为:200元。 4. 因公出国(含港澳台地区)住宿费限额，执行中山大学校本部标准。 在出差任务审批时包含了外单位人员的，可按相应级别报销住宿费，对应标准为正处级(含)以上400元，正科级(含)以上300元，其余200元。 实际住宿天数指根据差旅行程安排，在出差地晚间留宿天数。 差旅住宿应在规定时间内办理退房手续，因行程安排特殊需适当延长退房时间而造成超出规定标准的部分，需报院长审批通过方可报销 非单人住宿的，按各职级住宿费限额标准加总计算报销额度。 出差期间，实际住宿天数超过规定出差天数的部分，费用自理。因特殊原因需要延期的，需按审批权限报相关领导批准。 外出开会的住宿费按规定由主持会议的单位统一支报的，学院不再报销。如因开会、招生等出差，对方统一安排住宿并收取费用的，原则上执行各职级的住宿费限额标准。 出差人员无住宿费发票不予报销住宿费，超出规定标准的部分，需报院长审批通过方可报销。 (二)交通费开支办法 1. 出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经院长批准方可乘坐飞机。乘坐飞机往返机场的专线客车费用、燃油费附加、机场建设费和航空旅客人身意外伤害报销保险费(限每人每次一份)，凭据 中山大学南方学院财务实务指南 - 29 - 报销。 2. 乘坐火车，从当日晚8时至次日晨7时乘车6小时以上的，或连续乘车超过12小时的，可购同席卧铺票(比如出差坐火车的级别是硬坐,当单程乘坐火车的小时数超过12小时时,可以相应的购买硬卧车票. 如果级别是软坐,那就可以购买软卧的车票。) 3. 乘坐长途汽车，按实际票价报销。 4. 工作人员趁出差之便，事先经有审批权限领导批准，就近回家探亲办事或旅行的，其绕道车、船费，扣除出差直线飞机或车船费外，多开支部分由个人自理。扣除标准按出差批准乘用的交通工具实际票价计算:?可乘坐飞机的，按当日实际折后票价计算;?乘坐火车硬座的，按到达出差地点的直线特快(无特快车次按直快车次)标准计算;?乘坐卧铺的，按卧铺中铺票价计算;?乘坐轮船的，按二等舱位标准计算。绕道车船费小于直线车船费时，凭车船票按实报销。 5. 出差人员未经批准乘坐飞机者，按上条规定计算可报销额度，超额部分自理。 6. 出差人员经批准乘坐飞机者，应尽量乘坐往返机场的专线客车;出差期间尽可能使用城市公交。 (三)差旅补贴标准 1. 工作人员的出差伙食补助，按出差自然天数计算，不分途中和住勤，每人每天补助标准为:国内60元，国外(含港澳台地区)150元。出差期间发生的餐费支出列入所属部门经费，不作为差旅费报销。事先经领导批准就 中山大学南方学院财务实务指南 - 30 - 近回家探亲办事或旅行的，不发绕道或在家期间的补贴、市内交通费，也不报销住宿费。 2. 工作人员到外地单位实习、支援工作期间的补贴，每人每天为30元。 3. 工作人员参加会议期间的伙食由主持会议的单位统一安排的，不再补助。 4. 在广州市各区(含从化、增城等各区)办事，不享受补贴。 5. 在出差任务审批时包含了外单位人员的，可按统一标准享受补助。 (四)其他规定 1. 出差人员等车等船时间一般不超过2天，超过天数者，一切费用自理。 2. 工作人员出差期间，除差旅补贴外不再发放其他形式的补贴、津贴。 3. 工作人员出差期间，因游览或非工作需要的参观及相关费用均由个人自理。 4. 出差人员选择尽可能以安排两人同住一房为宜。 本指南自二〇〇八年九月一日起实施 中山大学南方学院财务实务指南 - 31 - CONTENTS 目 录 一、流程有效、程序合规--------------------------------------------1 (一)总流程图 -------------------------------------------------------------1 (二)合同会签流程图 -------------------------------------------------------2 (三)运营经费付款流程 -----------------------------------------------------3 (四)运营经费非合同付款流程 -----------------------------------------------5 (五)运营经费合同付款流程 -------------------------------------------------6 (六)借支请款审批权限和流程 -----------------------------------------------7 (七)差旅费报销流程 -------------------------------------------------------8 (八)私车公用申请程序及补贴标准 -------------------------------------------8 二、遵循预算、业务合理-------------------------------------------10 三、票据合法、整理规范------------------------------------------15 (一)票据要求 中山大学南方学院财务实务指南 - 32 - ------------------------------------------------------------15 (二)整理要求 ------------------------------------------------------------16 四、诚信守法、依法纳税------------------------------------------17 (一)个人取得工资、薪金------------------------------------------ 17 (二)劳务报酬-------------------------------------------------- 18 附录一 现金管理暂行条例 ---------------------------------------------22 第一章 总则 ----------------------------------------------------------22 第二章 现金管理和监督 -------------------------------------------------22 第三章 法律责任 -------------------------------------------------------25 第四章 附则 -----------------------------------------------------------26 附录二 中山大学南方学院差旅费开支管理办法 -----------------------------27 一、出差任务的确定与审批 中山大学南方学院财务实务指南 - 33 - -----------------------------------------------27 二、差旅费开支标准及报销规定 -------------------------------------------27 (一)住宿费开支办法 --------------------------------------------------27 (二)交通费开支办法 -----------------------------------------------------28 (三)差旅补贴标准 -------------------------------------------------------29 (四)其他规定 -----------------------------------------------------------30 中山大学南方学院财务实务指南 为进一步重视和加强对财务工作的管理，切实规范财务行为，防范财务风险， 增强勤俭办学意识，建设节约型学校，依法筹集办学经费，努力控制人员经 费和公用经费支出，为我院高等教育事业持续健康发展提供有力保障。现特 拟定本指南对在财务工作中要注意的事项予以说明。 流程有效、程序合规 总流程图: 各发生业务根据以下流程申请付款，以下各引用流程具体见(二)、(三)、 (四)、(五)流程说明。 中山大学南方学院财务实务指南 - 34 - 对公业务是指以学院名义与对方发生经济业务和往来，发生的款项由学院在银行开立的账户以支票(支票有效期为十天含节假日)或者汇款方式转到对 方公司在银行开立的账户。 若以学院名义与私人有劳务关系的需签订劳务协议，领取劳务报酬时走运营 费用非合同付款流程。劳务报酬计税方法请参看劳务报酬部分。 申请付款时先由对方提供发票，若申请付款时对方因特殊原因未能提供发 票，走(五)借支请款流程。 合同会签流程图: 合同跟踪人根据项目内容拟定合同内容(合同范本可向基建工程部咨询，在学院无相应合同范本时可由对方提供合同范本)，合同拟定后填写合同审批 表(可在学院财务部主页-表格下载里下载打印)走以上流程。 运营经费非对公业务付款流程: 业务经手人要根据实际事项填写《中山大学南方学院运营经费报销单》(2009学年度采用新版报销单，可在财务部领取)，按照所办事项分类详细填列摘 要及金额等相关信息;正确整理票据作为报销附件; 财务对接人必须审核报销单据中发票的真伪、金额是否正确、发生的业务与发票的内容是否一致，粘贴方法是否正确、报销单上的内容是否填写正确和 中山大学南方学院财务实务指南 - 35 - 完整，如确认报销单及附件符合规定和手续后，提交至相关审批人员审核签名(部门员工使用经费由负责人审批，部门负责人使用经费由主管院领导审批，主管院领导经费由书记审批，院长及书记费用互审，超过限额5000元(含)的按权限报更上一级领导审批后支出)，财务对接人待报销相关单据 审批手续齐全后再把报销相关单据交由财务部审核。 若经办人是部门负责人，按以下流程报销: 主管院领导经费，按以下流程报销: (四)、运营经费非合同付款流程(非合同对公业务):此流程适用于没有达到签订合同条件的对公结算业务，根据实际事项填写非合同付款审批表。 、运营经费合同付款流程:(合同签订方名称、请款单单位名称、收款单位 名称、发票单位名称必须完全一致) 、借支请款审批权限和流程:“无请示、申请”指业务未经领导书面正式批准。使用借支请款时请注明款项使用范围，若要现金借支请按照国家颁布的 现金管理暂行条例(见附件)执行。 相关请示、申请已经相关经费负责院领导审批的借支 中山大学南方学院财务实务指南 - 36 - 请示、申请未经过相关经费负责院领导审批的借支 差旅费报销流程: 各单位教职工因公出差的差旅费，经部门负责人及主管院领导审核后报书记审批;院领导因公出差的差旅费，由书记审批;院长书记之间互相审批。教职工因公出国、出境的差旅费，经部门负责人及主管院领导审核后报书记审 批。 差旅费报销流程图(具体报销标准请看附件中山大学南方学院差旅费开支管 理办法): 私车公用申请程序及补贴标准 、流程图: 1 2、私车公用补贴标准: 中山大学南方学院私车公用补贴标准 车型 车辆折旧补贴标准 中山大学南方学院财务实务指南 - 37 - 司机补贴标准 每天行驶里程250公里以内 每天行驶里程超过250公里 排量2.0以下五座小轿车 150元/天 200元/天 150元/天 排量2.0以上(含2.0)五座小轿车 200元/天 250元/天 面包车 标准随同等排量小轿车 中山大学南方学院财务实务指南 - 38 - 七座商务车 250元/天 300元/天 注:(1)、因招生,院级公务接待,招投标等工作需要私车公用的,在当日行驶时间超过4小时且行驶里程超过80公里或者当日行驶里程高于150公里情 况下适用本标准; (2)、原则上私车公用需提前2-3天填写派车单交校园管理部核准后方 可使用; (3)、公务期间所发生的油费及路桥费按实报销; 、私车公用登记表可在财务部主页-表格下载里下载打印. (4) 遵循预算、业务合理 经费使用要以勤俭节约为原则 每个经费预算项目有相应的支出范围(按照2009学年度董事会下拨预算支出内容范围明细如下)，报销是按照预算下拨时设定的支出范围实施。 经费主管部门 经费预算项目 支出内容范围 办公室人事 中山大学南方学院财务实务指南 - 39 - 人员经费 专职教师薪酬，兼职教师薪酬，行政及教辅人员工资薪酬，各系公选课聘 请专家教授劳务费，社会保险费，住房公积金 办公印刷费用 印刷学院统一办公用品，如信笺、信封、文稿纸、纸杯等费用 评估印刷费用 评估所需各类工作记录本、档案盒、评估材料、评估学习资料、档案装订 等印刷复印费用 招聘费 招聘期间学院为招聘教职工发生的宣传广告费用，聘书印制费及招聘专家 劳务费等招聘相关费用 职工教育人事培训经费 教师资格认定培训费用，学院层面对教职工进行的职业技能培训，人事代 中山大学南方学院财务实务指南 - 40 - 理费 经费主管部门 经费预算项目 支出内容范围 教务部 教学运营材料费 平时、期中及期末考试试卷印制及复印费，教学使用报表手册、学生证、教学资料等印刷费，教学材料费、国际教育中心招生材料费，毕业证书、学 位证书印制费 学科建设经费 课程培育、课程建设，专业建设启动费，教改项目经费，教材出版经费等 学科建设相关费用 学工部 印刷制作费 学生手册、火车票优惠卡、学生档案袋、奖学金喜报等与学生有关的印刷 费用 中山大学南方学院财务实务指南 - 41 - 学生活动费 院级组织学生社团、体育、竞赛、参观考察等支出;学生参加校外活动的奖励费，以奖金或奖品的方式发放;不包括学生活动发生的公务支出 军训费 组织军训活动、聘请军训教官所发生支出，不包括军训期间发生的公务支 出 迎新费 迎新租车费、印刷费、志愿者礼品及餐费、场地布置费、迎新活动费，不 包括迎新期间发生的公务支出 奖学金 新生奖学金及学年奖学金 中山大学南方学院财务实务指南 - 42 - 助学金 在校学生勤工助学所发生的劳务报酬，助学贷款风险补偿金 心理咨询健康教育中心培训费 心理团队培训，以培训举办方所开培训发票、培训师培训劳务费方式报销 心理咨询健康教育中心印刷费 档案袋、心理档案资料、心理宣传小册子、心理宣传横幅等印刷费 招生办 招生费用 招生工作公关及办公费用，参加招生咨询的交通费、会务费、餐费、补贴、软性广告，招生期间差旅支出等招生咨询期间相关费用，招生资料印刷费， 各省市报纸及网络宣传费，录取期间的录取费用及相关费用 经费主管部门 经费预算项目 支出内容范围 中山大学南方学院财务实务指南 - 43 - 职业规划拓展中心 毕业资料印刷经费 学院毕业生情况简介、就业资料、毕业生资源信息广告、职业培训课堂资 料印刷费等 职业指导师培训费 学生及辅导员参加职业指导师培训及认证(每年两期，每期3-5人)，以培 训举办方所开发票、职业指导培训师劳务费报销 教学实践费用 学院组织学生参观、实习、外出教学考察等所发生的租车费、用人单位培 训费、职业培训课程劳务费等 校园管理部 场地费-消费检测费用 场地消杀，场地检测支出，污水处理站物料采购，防疫 场地费-花木摆设及保卫爱卫场地费 中山大学南方学院财务实务指南 - 44 - 场地搬运、安置标识等支出，爱卫会、保卫部门开展宣传、演示的专项支 出 场地费-垃圾清运费 垃圾清运费 场地费-节日装饰及临时住房 国庆节、元旦等节日装扮费用，教职工广州办事周转房费用 场地费-招待所管理费 行政楼清洁用品，招待所办公、清洁、消耗品、被服等 车辆费 学院办公用车的路桥费、燃油费、停车费、保养费、维修费、养路费、保 险费、车船使用税等，院级公务临时租车费用 中山大学南方学院财务实务指南 - 45 - 水费 办公区域水费支出，学生宿舍生活用水，污水处理站用水，公共用水费 电费 办公区域电费支出，学生宿舍电费，污水处理站用电，公共区用电费 医务经费 要求医务室人员24小时值班费用支出 学生校方责任险 在校学生强制保险费 经费主管部门 经费预算项目 支出内容范围 校园管理部 学生体检费 中山大学南方学院财务实务指南 - 46 - 学生体检费 教工体检费 每年组织在职员工体检费 通讯费 学院负担部分的固话费及有线电视安装费、月租费等 修缮费 工程整改，维修维护，零星工程等支出 物业管理费 与物业公司合同约定的物业管理，花木摆设等费用 财务部 审计费 年度审计，税务审计，增资评估等支出 中山大学南方学院财务实务指南 - 47 - 登记查询及会费 学院按规定登记各组织及入会费用 税费 商铺、食堂、网络等收入应缴税费，印花税等(不包括企业所得税) 金融服务费用 网银费用，自助银行开支，划扣手续费等 基建工程部 采购评标费 评标专家劳务费，接送专家交通费，考察采购交通费，考察采购住宿费 网络与实验中心 网络费用 电信公司费用，向盈通公司租赁教育网光纤费用，移动短信平台，教育网 使用费(接口费用)及域名使用费 中山大学南方学院财务实务指南 - 48 - 网络及设备维护费 包括网络、服务器及公共电脑设备损耗维护及配件购置 实验室设备维护费 包括各实验室、多媒体教室、电子阅览室设备损耗维护及配件购置设备 图书馆 图书馆运营材料费 图书馆订购报刊杂志费用，购买杂志编码磁条书签条费用，将报刊杂志打 包装订及修复破损支出 通识教育基础部 体育教学运营材料费 体育教学日常体育用品消耗购置 拓展及政治辅导专项 用于新生入学拓展开支及政治辅导教育劳务费开支 中山大学南方学院财务实务指南 - 49 - 工会 工会活动经费 全院教职工举办各种文体活动的经费，全院教职工节日福利经费，全院教 职工旅游经费，工会慰问费 经费主管部门 经费预算项目 支出内容范围 院长经费 学院业务费 学院统一业务接待公关使用 差旅会议费 学院派员到外地(广州以外地区)参加的会议及差旅支出，不包括招生工 作差旅及会议费支出 宣传费 中山大学南方学院财务实务指南 - 50 - 以宣传学院为目的发生的活动费用，以宣传学院为目的发生的印刷等费用 (含院报、统一印制纪念册等) 咨询顾问费 外聘专家讲座、学院设计方案、外聘法律顾问、外聘审计顾问等劳务费，学院软件开发发生的劳务费用及学院各系统升级发生的升级费用，邀请教学 评估专家发生劳务费，以劳务费、对方提供服务发票方式报销 董事会费用 学院董事会会议、考察、交流等费用 党委经费 党委组织党员学习、培训等费用 特别费 在各项费用超预算的情况下，院长、书记通过特批可支出的费用 中山大学南方学院财务实务指南 - 51 - 校园建设发展基金 学院较大工程改造，校园内景观创造及植被绿化，报销须走工程付款流程 各学系 系学生活动费 各系组织学生社团、体育、竞赛、参观考察等支出，不包括学生活动发生 的公务支出 各部门、学系、中心 部门经费 用于公务接待交流支出，部门公务交通支出，办公用品、信笺、信封、复 印纸、办公耗材、茶叶、纸杯、专业资料、报纸、杂志、饮用水等，部门办 公固定电话月租及资费，部门日常再教育及培训支出等 院领导 个人经费 院领导公务费、车辆费用、通讯费 票据合法、整理规范 中山大学南方学院财务实务指南 - 52 - (一)票据要求 1、 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。发票、收据需合法合规(无发票不能报销)，具有税务机关或财政部门监制章，发票拿到要鉴别真假，一般鉴别方法有三 种: 1)(发票真伪查询。通过发票上注明的电话查询系统或在当地税务网站进 行查验。 2)(发票纸张鉴别。正版的发票纸张较有韧性，纸质比较光滑;油墨比较均匀，具有光泽;在发票的正中央有税务局的监制章，纸张上印有“SW”英 文字母的菱形防伪专用图案; 3)(荧光反映鉴别。在紫外线灯光下，正版发票的监制章和号码会呈现荧 光反映，显现鲜红字样。 2、一式多联的发票，须多联套写，除本身具有复写功能的发票外，一律使用复写纸套写。发票抬头为“中山大学南方学院”(其他抬头不能报销)。发票必须正确填写客户名称(付款单位)、开票日期、商(产)品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写累计金额、经手人、并加盖收款单位财务专用章或发票专用章。业务内容必须与该类票据的使用范围一致，不得超出使用范围;业务内容须填写真实、清晰、准确。有时一次购物较多，发票上没有填写具体名称(如:只填写物料等)，需附上已加盖收款单位收款章或发票专用章的购货清单。以下发票不能作为报销凭证: 1)(不符合规定的发票，例如:已经过期作废的发票或假发票, 以及未加盖 中山大学南方学院财务实务指南 - 53 - 发票专用章或单位财务章的发票; 2)(填写不规范的发票，包括项目不全、大小写金额不一致; 3)(发票的“存根联”不可以报销,只有“发票联”可作为报销凭证，自制 三联收据等不符合国家票据法规定的一律不予报销。 3、跨行业开具、国地税发票混开均不予报销。发票种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。主要有增值税纳税人使用的发票如增值税专用发票、增值税普通发票、工业、商品销售统一发票，加工修理发票、农产品收购发票，废旧物资经营发票、定额发票等;营业税纳税人使用的发票如服务业、娱乐业、文化体育业专用发票;交通运输、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票等等。 4、票据金额不得涂改，其他涂改地方需加盖填票人私章。 (二)整理要求 1、经手人、证明人、经费负责人必须在粘贴单上签名，并注明事由以及正 确填写粘贴单上的其它内容; 2、非合同运营经费报销时需填写报销单，根据业务内容填写摘要、金额等 信息。 3、发票必须分类后按金额大小顺序排列成梯形粘贴在“小票粘贴单”方框 上(不得超出方框外面)，同一笔业务的发票要连着粘贴。 4、发票报销有效期限为一年，超过有效期限的一般不予报销;特殊情况须 附说明，并经有关领导批准后方予报销。 5、领取劳务费使用劳务报酬印领表(可在财务部网站-表格下载进行下载)， 中山大学南方学院财务实务指南 - 54 - 按照国家有关个税法规缴纳个人所得税。 四、诚信守法、依法纳税 (一)个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得(包括单位为个人购买的住房、汽车、电子计算机，单位以免费旅游方式向雇员提供的奖励，个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣 或补贴等项目)。 工资、薪金所得按如下方法计算缴纳个人所得税: 1、每月取得的工资、薪金收入先减除个人按照国家规定标准实际缴付的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金(假设单位按照规定为个人缴纳的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金以及住房 公积金未计入个人的工资、薪金总额); 2、再减除费用2000元/月(外籍雇员减除4800元/月) 3、适用5%,45%的九级超额累进税率计征个人所得税; 4、税款计算方法如下: 全月应纳税所得额=全月工薪收入—个人承担的养老、医疗保险、失业保险、 住房公积金—个税起征点2000元(外籍雇员4800元) 全月应纳个人所得税税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 工资薪金所得适用 中山大学南方学院财务实务指南 - 55 - 级数 含税级距 税率(%) 速算 扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 中山大学南方学院财务实务指南 - 56 - 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的 部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 中山大学南方学院财务实务指南 - 57 - 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 举例:A教工当月取得工薪收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000 元，则: A教工当月应纳个人所得税税额=(9400-1000-2000)×20%-375=905(元)。 (二)劳务报酬 凡与接受劳务的单位不存在雇佣关系的个人，在学院从事劳务取得所得，为 个人所得税“劳务报酬所得”项目的纳税义务人。 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、 中山大学南方学院财务实务指南 - 58 - 代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得的应纳税所得额为:每次劳务报酬收入不足4000元的， 用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去 收入额的20%。 劳务报酬所得适用 级数 级距 税率(,) 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 中山大学南方学院财务实务指南 - 59 - 超过50000元的部分 40 7000 劳务报酬所得应纳税额的计算公式: 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%; 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是:一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元(含)的部分，按照税法规定计算的应 纳税额，加征五成(50%);超过5万元的部分，加征十成(100%)。 举例: 例1、以A老师在我院兼职课酬3600元为例，其当月由我院代扣代缴个税金 额为: (3600-800)*0.2=560元 例2、以B教工在我院兼职劳务4800元为例，其当月由我院代扣代缴个税金 额为: (4800-4800*0.2)*0.2=768元 例3、王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为: 应纳个人所得税税额=(40000-40000×20%)×20%=6400元。 根据规定，高额的劳务报酬，需要加征。 中山大学南方学院财务实务指南 - 60 - 20000元至50000元的部分应纳税额为:【(40000-40000×20%)-20000】 ×20%=2400元。 加征五成为1200元; 因此，4万元应税劳务报酬应当缴纳个人所得税:6400+1200,7600(元)。 例4、 MR.TAX在某次演讲中，一次获得劳务报酬8万元，他的应纳税额为: 应纳税额:(80000-80000×20%)×20%,12800元。 根据规定，高额的劳务报酬，需要加征。 20000元至50000元的部分应纳税额为:(50000-20000)×20%,6000元。加 征五成为3000元; 超过50000元的部分应纳税额为:(64000-50000)×20%,2800元。加征十成 为2800元。 因此，8万元应税劳务报酬应当缴纳个人所得税: 18600(元)。 12800+3000+2800, 领取劳务报酬时须填写劳务报酬印领表及中山大学南方学院运营经费报销 单，表格可在南方学院财务部主页—表格下载打印填写。 个人取得工资、薪金收入应缴纳的个人所得税，统一由支付人(发放单位) 负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。 中山大学南方学院财务实务指南 - 61 - 附录一 中华人民共和国现金管理暂行条例 第一章 总则 第一条 为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监 督，制定本条例。 第二条 凡在银行和其他金融机构(以下简称开户银行)开立帐户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(以下简称开户单位)，必须依照 本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转帐方式进行结算，减少使用 现金。 第三条 开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金 外，应当通过开户银行进行转帐结算。 第四条 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行 中山大学南方学院财务实务指南 - 62 - 的现金管理进行监督和稽核。 开户银行依照本条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对 开户单位收支、使用现金进行监督管理。 第二章 现金管理和监督 第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金: (一)职工工资、津贴; (二)个人劳务报酬; (三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (五)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (六)出差人员必须随身携带的差旅费; (七)结算起点以下的零星支出; (八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务 院备案。 第六条 除本条例第五条第(五)、(六)项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现 金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 前款使用现金限额，按本条例第五条第二款的规定执行。 第七条 转帐结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。 中山大学南方学院财务实务指南 - 63 - 开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转帐结算优惠待遇;不得拒 收支票、银行汇票和银行本票。 第八条 机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国 家规定的专项控制商品，必须采取转帐结算方式，不得使用现金。 第九条 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星 开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不 得超过十五天的日常零星开支。 第十条 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减 少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 第十一条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理: (一)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的， 由开户银行确定送存时间; (二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和 限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况; (三)开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予 以支付现金; (四)因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其 中山大学南方学院财务实务指南 - 64 - 他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 第十二条 开户单位应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当 日清月结，帐款相符。 第十三条 对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转帐方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，经开户银行审核后，可以在贷款金 额内支付现金。 第十四条 在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，应当通过银行汇兑方式支付。因采购地点不固定，交通不便必须携带现 金的，由开户银行根据实际需要，予以支付现金。 未在开户银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以 现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保通过银行汇兑方式支付。凡加盖“ 证支付现金。 第十五条 具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存 储蓄业务。 第十六条 为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的 地区，应当建立非营业时间收款制度。 第十七条 开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收 支情况进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。 第十八条 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工 中山大学南方学院财务实务指南 - 65 - 作，核定开户单位库存现金限额。 各金融机构的现金管理分工，由中国人民银行确定。有关现金管理分工的争 议，由当地人民银行协调、裁决。 第十九条 开户银行应当建立健全现金管理制度，配备专职人员，改进工作作风，改善服务设施。现金管理工作所需经费应当在开户银行业务费中解决。 第三章 法律责任 第二十条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的 规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款: (一)超出规定范围、限额使用现金的; (二)超出核定的库存现金限额留存现金的。 第二十一条 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款;情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的 贷款或者停止对该单位的现金支付: (一)对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的; (二)拒收支票、银行汇票和银行本票的; (三)违反本条例第八条规定，不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控 制商品的; (四)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的; (五)用转帐凭证套换现金的; (六)编造用途套取现金的; 中山大学南方学院财务实务指南 - 66 - (七)互相借用现金的; (八)利用帐户替其他单位和个人套取现金的; (九)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的; (十)保留帐外公款的; (十一)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金 的。 第二十二条 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在十日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起三十日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起三十日内向人民法院起诉。 第二十三条 银行工作人员违反本条例规定，徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的，应当根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚;构成犯 罪的，由司法机关依法追究刑事责任。 第四章 附则 第二十四条 本条例由中国人民银行负责解释;施行细则由中国人民银行制 定。 第二十五条 本条例自一九八八年十月一日起施行。一九七七年十一月二十 八日发布的《国务院关于实行现金管理的决定》同时废止。 附录二 中山大学南方学院差旅费开支管理办法 中山大学南方学院财务实务指南 - 67 - 根据财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知 (财行[2006]313号)精神，特制定本办法。 一、出差任务的确定与审批 因公到外地出差，必须有明确的出差任务。并按下列规定办理审批手续。 1. 部门负责人(系主任)及教职工出差，由主管院领导审批;院领导出差 由院长审批;因公出国(含港澳台地区)由院长审批。 2.审批时出差人需填写《出差申请表》，并将相关资料作为附件。其中: ?参加上级主管部门召开的会议，以会议通知作为附件。 ?出席各种业务培训会、经验交流会、学术研讨会等，要提供确实需要参会 的说明，与会人员一般要有高水平的论文到会研讨。 其他公务出差，需提供出差目的、任务等方面的报告。 ? 二、差旅费开支标准及报销规定 (一)住宿费开支办法 出差人员的住宿费实行限额凭据报销办法。按规定出差时间的实际住宿天数 计算报销。限额标准如下: 院领导每人每天住宿费限额标准为:400元 部门负责人、教授、研究员、部门副职、副教授每人每天住宿费限额标准为: 300元。 其余人员出差每人每天住宿费限额标准为:200元。 中山大学南方学院财务实务指南 - 68 - 因公出国(含港澳台地区)住宿费限额，执行中山大学校本部标准。 在出差任务审批时包含了外单位人员的，可按相应级别报销住宿费，对应标准为正处级(含)以上400元，正科级(含)以上300元，其余200元。 实际住宿天数指根据差旅行程安排，在出差地晚间留宿天数。 差旅住宿应在规定时间内办理退房手续，因行程安排特殊需适当延长退房时 间而造成超出规定标准的部分，需报院长审批通过方可报销 非单人住宿的，按各职级住宿费限额标准加总计算报销额度。 出差期间，实际住宿天数超过规定出差天数的部分，费用自理。因特殊原因 需要延期的，需按审批权限报相关领导批准。 外出开会的住宿费按规定由主持会议的单位统一支报的，学院不再报销。如因开会、招生等出差，对方统一安排住宿并收取费用的，原则上执行各职级 的住宿费限额标准。 出差人员无住宿费发票不予报销住宿费，超出规定标准的部分，需报院长审 批通过方可报销。 (二)交通费开支办法 1. 出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经院长批准方可乘坐飞机。乘坐飞机往返机场的专线客车费用、燃油费附加、机场建设费和航空旅客人身意外伤害报销保险费(限每人每次一份)，凭据报 销。 2. 乘坐火车，从当日晚8时至次日晨7时乘车6小时以上的，或连续乘车超过12小时的，可购同席卧铺票(比如出差坐火车的级别是硬坐,当单程乘 中山大学南方学院财务实务指南 - 69 - 坐火车的小时数超过12小时时,可以相应的购买硬卧车票. 如果级别是软坐, 那就可以购买软卧的车票。) 3. 乘坐长途汽车，按实际票价报销。 4. 工作人员趁出差之便，事先经有审批权限领导批准，就近回家探亲办事或旅行的，其绕道车、船费，扣除出差直线飞机或车船费外，多开支部分由个人自理。扣除标准按出差批准乘用的交通工具实际票价计算:?可乘坐飞机的，按当日实际折后票价计算;?乘坐火车硬座的，按到达出差地点的直线特快(无特快车次按直快车次)标准计算;?乘坐卧铺的，按卧铺中铺票价计算;?乘坐轮船的，按二等舱位标准计算。绕道车船费小于直线车船费 时，凭车船票按实报销。 5. 出差人员未经批准乘坐飞机者，按上条规定计算可报销额度，超额部分 自理。 6. 出差人员经批准乘坐飞机者，应尽量乘坐往返机场的专线客车;出差期 间尽可能使用城市公交。 (三)差旅补贴标准 1. 工作人员的出差伙食补助，按出差自然天数计算，不分途中和住勤，每人每天补助标准为:国内60元，国外(含港澳台地区)150元。出差期间发生的餐费支出列入所属部门经费，不作为差旅费报销。事先经领导批准就近回家探亲办事或旅行的，不发绕道或在家期间的补贴、市内交通费，也不报 销住宿费。 2. 工作人员到外地单位实习、支援工作期间的补贴，每人每天为30元。 中山大学南方学院财务实务指南 - 70 - 3. 工作人员参加会议期间的伙食由主持会议的单位统一安排的，不再补助。 4. 在广州市各区(含从化、增城等各区)办事，不享受补贴。 5. 在出差任务审批时包含了外单位人员的，可按统一标准享受补助。 (四)其他规定 1. 出差人员等车等船时间一般不超过2天，超过天数者，一切费用自理。 2. 工作人员出差期间，除差旅补贴外不再发放其他形式的补贴、津贴。 3. 工作人员出差期间，因游览或非工作需要的参观及相关费用均由个人自 理。 4. 出差人员选择尽可能以安排两人同住一房为宜。 本指南自二〇〇八年九月一日起实施。 。