388-深圳市龙岗区国税局龙岗分局

388-深圳市龙岗区国税局龙岗分局 深圳市龙岗区国税局龙岗分局 新开业户税收基础知识 培训 第一章:纳税人的权利义务 第二章:税务登记 第三章:账簿凭证管理 第四章:申报征收 第五章:一般纳税人认定 第六章:出口退(免)税认定 第七章:税收检查 第八章:法律责任 第九章:税收优惠 第一章 纳税人的权利义务 第二章 税务登记 第三章 账簿凭证管理 购 票 须 知: 每次购票及更换购票员需带经办人身份证、税务登记证副本原件、《购票员授权委托证明》(并将购票员身份证明复印在背面，加盖公章和发票专用章)(验原件)、发票专用章(或财务专用章)、发票领购本和填写验旧供新表。 保 管 须 知: 根据《发票》第三十条规定:已开具的发票存根联和发票领购本应当保存 五年;保存期满，报经税务机关查验后销毁。 (三)超限量购买发票 当本月可领购发票数量已开具完毕,但不够用时,可申请超限量购买发票，但必须把已开具的发票验旧完毕，再填写申请表。如果是增值税专用发票，必须把本月的数据抄报税后，做金税数据恢复，再填写申请表。 开 票 须 知: 发票应按位填写，例如:千位不能开百位，百位不能开拾位等;商销发票不能开加工修理业务;加工修理发票不能开销售货物等;顾客名称、开票人都要填写全称; 发票合计金额栏必须要填写大写:“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖”。 发 票 验 旧: 纳税人持已开具普通发票及填写完整并加盖发票专用章或财务专用章的《发票验旧供新表》、税务登记证副本原件、发票领购本、购票经办人身份证原件[如非领购发票本人须附加填写《购票员授权委托证明书》(并将购票 员身份证明复印在背面，加盖公章和发票专用章)(验原件)、]验旧发票，通过发票验旧岗―发票交旧验旧。 (六)磁条式发票领购簿及密码管理(深国税函〔2008〕210号) 为进一步完善发票供售管理，保障发票供售安全，自2008年7月1日起，在全市国税系统推广实施磁条式发票领购簿及购票密码系统。 一、纳税人购买千元版商品销售或加工修理修配发票数量超过5本、或购买万元版以上商品销售或加工修理修配发票的，需经科长审核确认，并刷授权卡后方可完成发票供售手续。对于CTAIS系统提示“申报异常”的纳税人，要求经税源管理科 审核，确认没有异常情况的，才能正常供售发票。 二、纳税人丢失旧发票领购簿的，同样应填制《发票领购簿或密码挂失登记表》办理挂失手续，经办税服务厅审核确认， 5个工作日后方可新发票领购簿的领 取手续，不得办理任何特批手续。 代开发票种类包括: 专用发票 普通发票(小规模纳税人代开、代开免税发票、个人名义代开) 代开发票网上录入步骤: 登陆―进入办税区―办税服务厅―发票管理―代开发票申请―录入保存―提交申请―代开表打印―查询功能(修改、删除、作废) 见《网上代开发票流程截图》 代开发票的一般步骤: 网上录入代开发票信息并保存提交――携带打印出的代开表(若无打印机另手工填代开表)及相关资料到代开发票窗口扣税――打印发票 特别注意事项: 停业、注销、迁出通知书打印完退出后无法补打印; 发票补税纳税人须填纳税申报表; 逾期申报问题:逾期申报户需先存钱在账上或带银行银联卡来前台补申报,前台人员不收取现金; 更正申请表问题:不论任何税种申报表更正，只能作一次更正; 纳税人申报错误(多申报)，经更正申报后，对多缴税款的确认，须通过CTAIS系统“退税审批”环节审批确认后才能产生多缴税款，在确认审批过程中，可选择是否直接退纳税人账 户或作留抵税款。 第四章 申报征收 附:各税种的详细操作流程 第五章 一般纳税人认定 第六章 出口退(免)税认定 第七章 税收检查 第八章 法律 责任 第九章 税收优惠 深圳市龙岗区国家税务局 龙岗税务分局BLOG 、信息、评议、电子期刊 纳 税 光 荣 税收促进发展，发展为了民生 ～ 聚财为国，执法为民～ 社会主义税收取之于民，用之于民 ～ 依法诚信纳税，促进和谐社会建设 ～ 依法诚信纳税，是最好的信用证明 ～ 发票是保护消费者权益的重要凭证～ 13、销售给科研教学单位的进口书刊资料 14、残疾人员专用物品及提供劳务 15、来料加工 16、农村电网维护费 17、血站供应给医疗机构的临床用血 18、企业全部产权转让 19、卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗 20、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。利用废旧物资加工生产的产品不享受免税待遇。 21、外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物。 22、各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费。 23、不足起征点的销售，对于个人销售额未达到起征点的免征增值税。 二、企业所得税优惠政策 (一)小型微利企业税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20%税率征收企业所得税。所称小型微利企业是指同时符合以下条件的企业: 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 (二)高新技术企业的优惠政策 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15,的税率征收企业所得税。 (三)企业安置残疾人员的优惠政策 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员 的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 (四)投资抵免优惠政策 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 (五)企业的下列收入为免税收入 1、国债利息收入(指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入) 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; (六)公益性捐赠的优惠政策 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣 除，但最高不超过年度利润总额的12%。 (七)资源综合利用优惠政策 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，减按90%计入收入总额。 一、申报方式 二、申报期限 三、如何办理申报及缴款 四、个体户办理定期定额征收 五、企业所得税核定征收相关政策 一、申报方式 目前深圳市国税局实行的申报方式有四种:直接(上门)申报、网上申报、介质申报及储蓄扣税(个体双定户实行储蓄扣税)。纳税申报实行全市通。 二、申报期限 增值税、消费税按月申报，月终了后15日内申报纳税;企业所得税按季度申报，季度终了后15天内申报纳税，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 所有新办理 税务登记的纳税人，第一个月无论是否经营都要报税，即:必须从办理税务登记 证的下个月15号前进行纳税申报，逾期会被处以税务行政处罚。 《税收征管法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、如何办理申报及缴款 1、申报: 新办理税务登记的纳税人，可以实行网上申报或者到前台申报，目前基本推行网上申报。如果在网上申报，申报完毕后直接在网上扣款，申报后无需提供申报表给前台，方便、快捷;在办税大厅设有自助报税区。如果在前台申报，需填写申报表，到前台受理。 附:《网上申报流程截图》 2、缴款方式: 一般是现金、转账、POS机、银税联网四种。 (1)银税联网是目前最方便、快捷的缴款方式，也是全市推广的方式，前提条件:纳税人在办理税务登记后必须到有银联业务的银行开户签订国税扣缴税款协议书。 纳税人要保证每月15日前账户上有足额的款项 扣款，并应定期到银行查询余额。否则纳税期后扣 款的属于逾期纳税，需进行税务行政处罚。 《税收征管法》第六十八条:纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可以处不缴或者少缴的税款0.5倍以上5倍以下的罚款。 (2)没办理银税联网的可以使用POS机进行刷卡缴款，基本不收取现金。 (因为双定户是计统处在规定时间统一发指令扣税，每月在纳税期内扣两次，一次在5日，一次在10日，纳税期后天天扣款) 一、增值税小规模纳税人 二、增值税一般纳税人 三、企业所得税 (一)、增值税小规模纳税人 首先,新办理税务登记的纳税人从办理税务登记证下月起开始申报, 如办证日期为2009-05-29，应在2009-06-15之前进行所属期为2009-05-01至2009-05-31的 纳税申报。 从事生产、加工、修理修配或批发、零售的小规模纳税人，应按照国家有关规定设置账簿，根据账务进行纳税申报，每个月15号之前在国税网站上进行申报。征收率为3%，按不含税销售额进行申报，不含税销售额为当月实际销售收入/1.03。 增值税起征点的使用范围仅限于个人。起征点幅度规定如下:销售货物为5000元/月，销售应税劳务为3000元/月(《增值税暂行条例》实施细则第三十七条)。当月不含税销售额不超过起征点的，应纳税额为0，网上申报的时候系统会自动进行减免。 (二)、增值税一般纳税人 新认定一般纳税人分为临时一般纳税人和辅导期一般纳税人，都应于每月15号前进行纳税申报。 1、临时一般纳税人的申报:纳税人应于每月15号前填写一般纳税人申报表及附表后，将税控IC卡(有申请税控机企业)与报表一并报送税务局纳税申报窗口进行申报。 2、辅导期一般纳税人的申报:先在申报窗口取得税务机关的比对结果，再到管理科找税收管理员审核签名，再将税控IC卡和报表送到申报窗口进行申报。 抄税: 已购买防伪税控机的纳税人应在每月15号前先在企业端电脑进行抄税，在报送申报表的时候持IC卡一起递交申报窗口进行抄税、申报。在抄税、申报、比对完成后，前台会对IC卡解锁后退回纳税人，如出现比对不符或是申报后不能缴纳税款的情况，窗口将暂扣IC卡，等相应问题处理完毕后才能退回。纳税人必须在申报期结束前到税务局进行抄税，如逾期将进行锁卡、停止供票，罚款等的处罚。 认证: 纳税人取得增值税专用发票后应进行认证后才能申请抵扣，认证期限为开票日期之日起90天内，纳税人应注意时间。认证方式可以是在前 台认证，也可以办理网上认证，一般要求进行网上认证。 四小票: 一般纳税人抵扣凭证除专用发票外还涉及海关完税凭证、农产品收购凭证和普通 发票、废旧物资普通发票、货物运输发票，统称“四小票”。 纳税人取得公路货物运输发票要到税务机关进行认证系统认证后才可以申请抵扣，其他类型的运输发票以及另外三种抵扣凭证都要从国税网站上下载“四小票”采集软件，用软盘做成电子数据，在申报的时候与申报表一起报送到申报窗口进行数据采集，如纳税人采取了网上申报方式，可以直接在网上采信，不用另外报盘。 比对不符: 一般纳税人申报如果出现申报销售额与开具发票金额不一致，或申请抵扣进项税额与认证发票金额不一致，要走比对不符申报流程，由申报窗口受理申报后打印比对不符清单交纳税人，纳税人持清单到相应管理科进 行审核，纳税人将审批后的清单交回申报窗口，同申报窗口根据清