生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用

生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用 1、昌盛公司生产甲、乙两种产品，本月生产甲产品领用A材料20000元，生产乙产品领用B材料15000元。 2、某企业本月领用材料汇总如下:生产A产品领用甲材料25万元，生产B产品领用乙材料28万元，生产A、B产品共领用30万元丙材料，生产车间一般性耗用丁材料10万元，行政管理部门领用丁材料8万元。 3、计算本月职工工资总额为40万元，其中，A产品生产工人工资14万元，B产品生产工人工资16万元，车间管理人员工资8万元，管理部门2万元。 4、到银行提取现金40万元以备发放工资。 5、向员工发放工资。 6、本月生产车间发生水电费8000元，款项已由银行划拨。 7、以现金180元购买办公用品，其中有80元办公用品交由行政管理部门使用，其余100元交由生产车间使用。 8、本月固定资产折旧共计4800元。其中，行政管理部门用设备提取的折旧1200元，生产车间的3600元。 9、本月A产品的生产工时为20万小时，B产品为30万小时，用生产工时分配结转本月制造费用(假如从第2开始归集)。 10、本月A产品全部完工入库，结转其生产成本。 二、生产过程主要经济业务的核算 1、生产领用材料 借:生产成本(生产产品用) 制造费用(车间一般耗用) 管理费用(管理部门用) 贷:原材料 2、分配工资费用 借: 生产成本(生产产品人员工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(管理部门人员工资) 贷:应付职工薪酬 3、发放工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金(或“ 银行存款”) 4、计提福利费(目前已无需计提福利费，发生时直接计入 管理费用) 借: 生产成本(生产产品人员福利费) 制造费用(车间管理人员福利费) 管理费用(管理部门人员福利费) 贷:应付职工薪酬 5、以存款支付制造费用、管理费用 借:制造费用 管理费用 贷:银行存款 6、计提折旧 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧 7、分配制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 8、结转完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 补充:跨期摊配的费用 一、类型: 1、预付费用:先支付而由后续会计期间负担的费用，计入“预付 账款”。(旧会计准则计入“待摊费用”) 2、应计费用:应由本期负担，但本期未支付的费用，计入“其他应付款”，其中计提借款利息计入“应付利息”。 (旧会计准则计入“预提费用”) 二、会计处理: 1、预付费用 支付时: 借:预付账款 贷:银行存款 摊销时: 借:管理费用(或“制造费用”等) 贷:预付账款 例题: 1、2008年12月20日，以银行存款支付下一年度财产保险费用2400元。 2、2009年1月31日，摊销本月应负担的财产保险费用200元。 3、摊销应由本月车间负担的厂房租金2000元。 1、借:预付账款 2400 贷:银行存款 2400 2、借:管理费用 200 贷:预付账款 200 3、借:制造费用 2000 贷:预付账款 2000 , 2、应计费用 , 计提时: , 借:管理费用(或“财务费用”等) , 贷:其他应付款(或“应付利息”等) , 支付时: , 借:其他应付款(或“应付利息”) , 贷:银行存款 , 例子: , 1、1月1日，向银行借款100000元，利率12%，期限10个月。 , 2、1月31日，计提本月应负担的利息费用。 , 3、3月31日，支付第一季度利息费用3000元。 , 4、3月31日，计提本月由行政部门承担的设备租金2000元。 1、借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000 2、 利息费用=100000*12%?12=1000(元) 借:财务费用 1000 贷:应付利息 1000 3、借:应付利息 3000 贷:银行存款 3000 4、借:管理费用 2000 贷:其他应付款 2000