助理会计师资料

助理资料 一、单项选择题 4,，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相 1. 下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债日，按关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。 利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是()。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480 A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 B.借记“财 8. 某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为:增务费用”科目，贷记“其他应付款”科目 值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产 C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.借记“短税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计期借款”科目，贷记“应付利息”科目 入管理费用的金额为()万元。 2. 预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目， A.5 B.15 C.50 D.185 其所发生的预收货款，可以通过()核算。 9. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的 A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账短期借款利息付款通知单时，应贷记()科目。 款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 3. 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账 10. 某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计 科目是()。 金额的是()。 A.营业外支出 B.固定资产清理 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方 C.营业税金及附加 代垫运杂费 D.其他业务成本 4. A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。 11. 某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车应编制的会计分录是()。 计提折旧时，应编制的会计分录是()。 A.借记 A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 理费用”科目，贷记“固定资产”科目 “管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时， C.借记 C.借记 记“应付职工薪酬借记”科目，贷记“银行存款”科目 “应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目 付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 5. 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计 12. 某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成入()。 本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17,。共有 A.应交税费——应交增值税 B.工程物资 C.营业外支职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为 ()元。 出 D.管理费用 6. 甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消 A.117 000 B.75 000 C.100 000 D.92 000 费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、 13. 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生上述相关款项时，应编制的会计分录是()。(分录中的金额单产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。位为万元) 则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为()元。 A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264 A.40 000 B.23 400 C.43 400 D.46 800 B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264 14. 下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是 ()。 C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 7. 某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为 二、多项选择题 2. 下列各项中，属于流动负债的有()。 1. 下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有()。 A.预收账款 B.其他应付款 C.预付账款 D.一 A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B.融资年内到期的非流动负债 租入固定资产，租赁资产的公允价值 3. 下列选项中，属于长期负债的有()。 C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值 D.购买 A.长期借款 B.长期应付款 C.应付债券 D.应付 票据 固定资产，延期应付的价款总额 (4)将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生 4. 下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。 产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电 A.应付的租入包装物租金 B.应交的教育费附加 C.应付的视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。 客户存入保证金 D.应付的经营租入固定资产租金 (5)按计算代扣代交职工个人所得税4万元。 5. 下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项 (6)以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 (7)从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负税额的有()。 担的医疗费4万元。 A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外 要求:编制甲公司2011年10月上述交易或事项(1),(7)捐赠 C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资 的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的 6. 下列各项中，应计入营业税金及附加的有()。 金额单位用万元表示) A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 2. 某企业2011年发生下列经济业务: C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 (1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限 5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期 7. 下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有()。 一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011 A.应交教育费附加 B.应付销售人员工资 C.应付现金股年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利利 D.应付租入包装物租金 息费用均符合资本化条件。 8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利 率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 0002011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工， 假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。 则下列有关会计处理的表述正确是()。 要求: A.应计入管理费用的金额为234万元 B.确认主营业务收入200 (1)编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录; 0万元 D.不通过 “应付职工薪酬”科万元 C.确认主营业务成本12 (2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。(应付目核算 债券要求写出明细科目，金额单位用元表示) 3. 鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2010年10月的交易或事项如下: 三、判断题 (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内 1. 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。部维修人员工资6万元。 (2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费() 使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 2. 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以 (3)月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。( 工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工 3. 应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核资100万元，专设销售机构人员工资50万元。 (4)按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 算。() (5)以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 4. 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付 (6)从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿担的医疗费4万元。 要求:编制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事项(1),(6)付应付账款时冲减财务费用。() 的会计分录。 5. 预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。() 金额单位用万元表示) 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%， 6. 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配， 原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发应确认为负债。() 生如下涉及增值税的经济业务或事项: (1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票四、计算题 上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。 1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17,。货款尚未支付。 2011年10月的交易或事项如下: (2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原 (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内材料负担的增值税额为0.85万元。 部维修人员工资6万元。 (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万 (2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本 (3)月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员是80万元。 工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工 (4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批资100万元，专设销售机构人员工资50万元。 原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。 (5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表 示) 要求:编制上述业务(1),(5)的会计分录。(“应交税费” 借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。 一、单项选择题 1 [答案]:C [解析]:企业在生产经营期间的资产负债 10 [答案]:B [解析]:企业出售不动产应交的营业税，表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用应借记”"固定资产清理"科目，具体的会计处理为: 科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 借:固定资产清理 2 [答案]:C [解析]:预收账款不多的企业，若不设置“预 贷:应交税费——应交营业税 收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核 11 [答案]:C 算。 12 [答案]:A [解析]:本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是: 3 [答案]:C [解析]:现金折扣是在实际发生时冲减财 务费用。 借:管理费用 117 000 4 [答案]:C 5 [答案]:B 贷:应付职工薪酬 117 000 [解析]:本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的 借:应付职工薪酬 117 000 工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。 贷:主营业务收入 100 000 6 [答案]:B [解析]:收回后直接用于销售的委托加工 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。 借:主营业务成本 75 000 7 [答案]:D [解析]:应付债券账面余额,8 000[面值 贷:库存商品 75 000 ] 13 [答案]:D ，8 000×4,×1.5[应计利息],8 480(万元)。 8 [答案]:B [解析]:本题考核其他相关税费的核算。 [解析]:企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销 售，并确认收入，结转成本。实际发放时: 房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护 借:应付职工薪酬建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中 46 800 的金额=10+5,15(万元)。 贷:主营业务收入 40 000(20×2 000) 9 [答案]:B [解析]:企业计提短期借款利息时，借记“财 应交税费——应交增值税(销项税额)6 800(40 务费用”，贷记“应付利息”;通过银行存款支付短期借款利息时，000×17%) 同时结转成本: 借:主营业务成本 20 000 贷:库存商品 20 000 14 [答案]:B [解析]:应付票据的利息通过“应付票过“应交税费”科目核算;选项B应付销售人员工资通过“应付职工据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。 薪酬”科目核算;选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算; 选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。 二、多项选择题 8 [答案]:ABC [解析]:通过应付职工薪酬科目核 1 [答案]:AD [解析]:选项B，融资租入固定资算。会计分录如下: 产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 借:管理费用 234(100×1.17×2) 两者中较低者为基础确定入账价值;选项C，计入固定资产成本。 贷:应付职工薪酬 234 2 [答案]:ABD [解析]:预付账款属于流动资产。 234 借:应付职工薪酬 3 [答案]:ABC [解析]:应付票据属于流动负债。 贷:主营业务收入 200(100×2) 4 [答案]:ACD [解析]:选项B应该通过“应交税费” 应交税费——应交增值税(销项税额)34 科目核算。 借:主营业务成本 120(100×1.2) 5 [答案]:ABD B.D为视同销售行为，因 贷:库存商品 120 而应记增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原 增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 三、判断题 6 [答案]:CD [解析]:选项A应计入营业外收入 1 [答案]:N [解析]:本题考核消费税的核算。企业或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)，自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。 2 [答案]:Y [解析]:本题考核职工薪酬的核算内容。 7 [答案]:ABC [解析]:选项A应交教育费附加通企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育 保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供通过“应付职工薪酬”核算。 4 [答案]:Y 的职工薪酬。 5 [答案]:N [解析]:应将其记入“应收账款”科目的 3 [答案]:N [解析]:应付职工未按期领取的工资应贷方。 6 [答案]:Y 四、计算题 1 借:银行存款 1 000 000 (1)借:管理费用 6 贷:应付债券——面值 1 000 000 贷:应付职工薪酬——工资 6 12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元) (2)借:管理费用 10(0.4×25 ) 借:在建工程 60 000 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 10 贷:应付债券——应计利息 60 000 借:应付职工薪酬——非货币性福利10(0.4×25) [解析]: 贷:累计折旧 10 [该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核] (3)分配职工工资 3 借:生产成本 625 [答案] 制造费用 75 (1) 管理费用 100 借:管理费用 6 销售费用 50 贷:应付职工薪酬——工资 6 贷:应付职工薪酬——工资 850 (2) 借:管理费用 10( (4) 0.4×25 ) 借:生产成本 117 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 10 管理费用 23.4 借:应付职工薪酬——非货币性福利10(0.4×25) 销售费用 58.5 贷:累计折旧 10 非货币性福利 198.9 (3)分配职工工资 贷:应付职工薪酬—— 借:应付职工薪酬——非货币性福利 198.9 借:生产成本——工资 625 贷:主营业务收入 170 制造费用——工资 75 应交税费——应交增值税(销项税额) 28.9 管理费用——工资 100 借:主营业务成本 119 销售费用——工资 50 贷:库存商品 119 贷:应付职工薪酬——工资 850 (5)借:应付职工薪酬——工资 4 (4) 贷:应交税费——应交个人所得税 4 借:应付职工薪酬——工资 4 (6)借:应付职工薪酬——职工补助 5 贷:应交税费——应交个人所得税 4 贷:库存现金 5 (5) (7)借:应付职工薪酬——工资 4 借:应付职工薪酬——职工补助 5 贷:其他应收款 4 贷:库存现金 5 2 [答案](1)长期借款业务有关的会计分录: (6) 2011年1月1日取得借款: 借:应付职工薪酬——工资 4 借:银行存款 800 000 贷:其他应收款 4 贷:长期借款 800 000 [解析]: 12月31日计提利息=800 000×10%=80 000(元) [该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核] 借:在建工程 80 000 4 贷:应付利息 80 000 [答案] (2)发行债券业务有关会计分录: (1)购入设备 2011年4月1日收到发行债券价款: 借:固定资产 40 应交税费——应交增值税(进项税额)6.8 贷:应付账款 46.8 (2)在建工程领用生产用库存原材料 借:在建工程 5.85 贷:原材料 5 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.85 (3)销售商品 借:应收票据 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (4)盘亏原材料 借:待处理财产损溢 2.34 贷:原材料 2 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34 (5)缴纳增值税 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 15 贷:银行存款 15 [解析]: [该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]