所得税习题

所得税习题 所得税 一、单项选择题 1．某企业于2010年1月1日用银行存款1 000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为1 000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2010年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。 A.1 040 B.1 000 C.0 D.1 120 2．A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。 （1）2009年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.10 B.40 C.48 D.12 （2）2010年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A.1.2（借方） B.2（贷方） C.1.2（贷方） D.2（借方） 3．甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （2）计提与产品质量相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除； （3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （4）计提无形资产减值准备120万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。 （1）下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。 A.预计负债产生应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D.无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异 （2）甲公司2010年度递延所得税费用是( )万元。 A.-205 B.-155 C.-125 D.-75 4.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年提取了产品质量担保费l5万元，当年支付了6万元的产品质量担保费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。 （1）2010年产生暂时性差异的业务是（ ）。 A.因发生违法经营被罚款 B.发生超标业务招待费 C.取得国债利息收入 D.计提产品质量保证费用 （2）2010年递延所得税资产的发生额为（ ）万元。 A.借方2.25 B.贷方2.25 C.借方4.75 D.借方12.25 （3）甲公司2010年净利润为（ ）万元。 A.121.25 B.125 C.330 D.378.75 二、多项选择题 1．下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.预提产品保证费用 B.计提存货跌价准备 C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本 D.计提持有至到期投资减值准备 E.计提固定资产减值准备 2.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0 C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为100 D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则应付职工薪酬的账面价值为100万元，计税基础也是100万元 E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元 三、计算题 长江股份有限公司(以下称长江公司 )为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司 2009年度财务报告于2010年 3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司 2009年实现利润总额2 000万元，2009年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，2009年年初的暂时性差异于2010年后转回。长江公司 2009年度企业所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： （1）2009年12月31日对账面价值为1 400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1 250万元，计提固定资产减值准备150万元。 （2）2009年12月31日对l2月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 （3）2009年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款l00万元。 （4）2009年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销（假设会计与税法处理相同）。 （5）2010年1月10日，公司发现2009年漏记一项因为其他单位提供担保应确认的预计负债50万元；按税法规定，为其他单位提供担保发生的支出不得计入应纳税所得额。 （6）2010年2月15日，公司收到甲公司退回的2009年ll月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为l80万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设长江公司无其他纳税调整事项。 要求： （1）计算长江公司2009年应交所得税； （2）计算长江公司2009年12月31日递延所得税资产余额和递延所得税负债的余额； （3）计算长江公司2009年所得税费用，并编制会计分录； （4）假设长江公司 2009年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，计算其期末余额； （5）假设长江公司 2009年l2月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为l 000万元，计算其期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示）