QG820009（2002）税金及附加管理

B3100GQAQ(2002)219 QG820009 QG 上海汽车股份有限公司 汽车齿轮总厂企业标准 QG820009-2002 税金及附加管理 2002-06-28发布 2002-07-08实施 上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂 发 布 前 言 QG820009－2002 本标准是根据GB/T 1.1－2000《标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写规定》以及 QG000101-2002《管理标准编制规则》的基本规定和格式要求进行制定的。 本标准由上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂提出。 本标准由上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂标准化室归口。 本标准起草单位：上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂财务部。 本标准主要起草人：马莉黛。 3 2 1 √ GF02-27 马丽黛 02.06.16 李德忠 02.06.18 宣向阳 02.06.18 杨春保 02.06.28 序号 制 定 修 订 确 认 更 改 通 知 书 编 号 编 制 或更改 日 期 校 核 日 期 审 定 日 期 批 准 日 期 编 制 方 式 上海汽车股份有限公司汽车齿轮总厂企业标准履历 税金及附加管理 QG820009-2002 1． 范围 本标准规定了本企业税金及附加管理职责，管理的内容与方法。 本标准适用于本企业的税金及附加管理。 2． 规范性引用文件 上海市财政局沪财会（2002）35号文《会计基础工作规范》。 1999年10月31日修正的《中华人民共和国会计法》。 2000年12月29日财会[2000]第25号中华人民共和国财政部制定《企业会计》。 3． 术语和定义 税金及附加管理 是核算企业应交纳的各种税金及各种税上税，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、个人所得税及教育费附加、堤防维护费、义务兵优待金、河道维护费。 4． 职责 4.1正确地结转每月各税金及附加，填制各税金申报表，及时申报纳税。 4.2负责出口货物专用缴款书的开具，保证购货方能及时办理退税手续。 4.3负责每月金穗卡的抄税工作。 4.4负责增值税专用发票、统一发票、专用收据的收、发、存，及时领购，保证发票的开具。 4.5负责将抵扣联的装订成册，以便税务机关的存查。 5． 管理内容及核算方法 5.1应交增值税 本科目设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等三级明细账，并按规定进行核算。 5.1.1国内采购物资，接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目（应交增值税—进项税额），按专用发票上注明的应计入采购成本、生产成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目，按实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。 5.1.2进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目（应交增值税—进项税额），按进口物资应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目，按实际支付的金额，货记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.1.3销售物资或提供应税劳务，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税—销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。 5.1.4购进物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”等科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品一并处理。 5.1.5本月上交本月的应交增值税，借记本科目（应交增值税—已交税金），贷记“银行存款”科目。 5.1.6月度终了，将本月应交未交或多交的增值税自本科目（应交增值税—转出未交增税、转出多交增值税）转入科目（应交税金—未交增值税），结转后，本科目（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 5.2未交增值税。月度终了，将本月应交未交增值税自本科目（应交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税），借记本科目（应交增值税――转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）。本月上交上期应交增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 5.3应交营业税。按其营业额和规定的税率（５％），计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 5.3.1交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。 5.4应交城市维护建设税 企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税）。 5.4.1交纳的城市维护建设税，借记本科目，贷记“银行存款”。 5.5应交房产税、应交车船使用税，企业按规定计算应交的房产税、车船使用税摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交车船使用税） 5.5.1交纳的房产税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交车船税），贷记“银行存款”科目。 5.6应交个人所得税 企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目。 5.6.1交纳的个人所得税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 5.7本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金，期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 5.8其他应交款 本科目核算除应交税金等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、堤防维护费、义务兵优待金、河道管理维护费等。 5.8.1按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，货记“银行存款”科目。 5.8.2本科目应按其他应交款的种类设备明细账，进行明细核算。 5.8.3本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额，反映企业多交的其他应交款项。 5.9内部控制 5.9.1缴纳的各项税款的适用税率：增值税税率为17%，营业税税率为5%，城建税税率为5%，教育费附加征收率为3%，堤防费征收率为1%，义优金征收率为0.3%,河道费征收率为0.25%。 5.9.2增值税销项税额。每月初必须到税务机关抄税。每月初通知分开票机的使用单位和部门到财务部主机过入数据，主机汇总后打印制成清单并复制成软盘。每月初在税务机关规定的时间内抄税，保证软盘数据与金穗卡数据一致，并向税务机关上交销项税额明细及汇总清单。 5.9.3增值税进项税额。每月及时从凭证中抽出增值税发票抵扣联，并按顺序汇总后与电脑汇总数核对。检查进项发票的有效性，对于发现的无效发票及时交于经办人处理。在每月的规定日期将增值税发票抵扣联交于税务机关认证，并及时装订成册，妥善保管，以便税务机关存查。 5.9.4增值税专用发票、统一发票的管理。妥善保管和按规定领用发票。定期核对增值税发票和统一发票的收、发、存数量。领用发票时做好领用发票的登记记录，并做好领用人的签收工作。负责将增值税发票的存根联归档保存。 5.9.5仔细核对税务机关开具的各项税单与申报表中金额的一致性，保证上缴税金金额的准确无误。 附：流程图 城建税 销项税额 销售发票 进项发票 进项税额 应交增值税 教育费附加 设备租赁收入 应交营业税 义务兵优待金 河道管理费 堤防维护费 纳税申报 QG820009-2002 QG820009-2002 PAGE