财务会计报告null 财务报告 财务报告null第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表是财务工作最直接的“成果”
null二、财务报告的组成
各种报表
财务报表
...
null 财务
财务报告null第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表是财务工作最直接的“成果”
null二、财务报告的组成
各种报表
财务报表
报表附注
财务报告
其他资料null三、财务报表的组成
财务报表组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益)
变动表附注null四、财务报表分类
null
如: 资产负债表、现金流量表
所有者权益变动表
如:利润表 按反映经济内容反映企业财务状况及其
变动情况的报表反映企业经营成果的报表null
静态报表:资产负债表
动态报表:利润表、现金流量表等按资金运动形态静态会计报表动态会计报表null
中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表,包括月报、季报、和半年报等。
中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
其中报表部分,其
和内容应与年度财务报表相一致,附注部分可适当简略。按编报时间分中期财务报表年度财务报表null
个别财务报表反映企业自身财务状况、经营成果和现金流量情况。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母公司和子公司的财务报表,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。按编报主体分个别财务报表合并财务报表null 第二节 资产负债表
一、概念
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)的财务状况的会计报表。
资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”会计等式为理论依据。
资产负债表是一张静态报表,其所反映的财务状况(企业的资产、负债和所有者权益的总量及构成)只是某一时点(编报日)上的状态。null我国企业的资产负债表采用账户式结构
资产 负债
流动资产 流动负债
非流动负债
非流动资产 所有者权益 资产负债表null资产负债表
会企01表
编制单位: 年 月 日 单位:3null4null二、编制方法
资产负债表“期末数”栏各项目的金额,主要根据期末有关资产类、负债类、所有者权益类科目的期末余额填列。
资产负债表“年初数”栏内各项目的金额,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。为了提供比较信息。
null具体填列方法可归纳如下:
(一)直接根据总账科目的期末余额填列;
如 :短期借款、交易性金融资产、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积等
(二)根据几个总账科目的期末余额计算填列;
1.“货币资金”项目。
2.“存货”项目。
3.“长期应收款”项目。(未确认融资收益)
4.“长期应付款”项目。(未确认融资费用)
5.“未分配利润”项目 null(三)根据有关明细科目的期末余额计算填列;
1、“应收账款”项目 3.“应付账款”项目
2、“预付账款”项目 4.“预收账款”项目
null
“应收账款”项目应收账款所属明细账的借方余额 预收账款所属明细账的借方余额“应付账款”项目应付账款所属明细账的贷方余额预付账款所属明细账的贷方余额null“预收账款”项目预收账款所属明细账的贷方余额应收账款所属明细账的贷方余额“预付账款”项目预付账款所属明细账的借方余额应付账款所属明细账的借方余额有关总账、明细帐期末余额如下:有关总账、明细帐期末余额如下:填列资产负债表有关项目填列资产负债表有关项目null(四)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、
“长期应收款”、“长期待摊费用”等项目
(五)根据有关资产科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
“存货”、 “应收账款”、“固定资产”、“无形资产等项目。
(六)综合运用上述填列方法分析填列
“存货”、“应收账款”等
会计循环会计循环经济业务发生 日常帐务处理(凭证、登记总账、明细账) 期末结帐 编制科目汇总表 编制报表
资产负债表
编制单位: 2010年12 月31日 单位:万元
银行存款预收账款期初余额:200
20期初余额:50
20 期末余额:220 期末余额:70 15- 202011年,发生经济业务如下: …… 4月1日,收到甲公司预付账款20万元 …… 借:银行存款 200 000 贷:预收账款 200 000 null资产负债表
编制单位: 2010年12 月31日 单位:万元 科目汇总表null第三节 利润表
一、概念
利润表是反映企业在一定期间(月份、季度或年份)内经营成果的会计报表。
利润表是根据“收入—费用=利润”会计等式为理论依据的。
由于它反映的是某一会计期间的经营成果情况,所以是一张动态报表。null二、结构和内容
(一)结构
有单步式和多步式两种结构。
(二)内容null1、营业利润
=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售
费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公
允价值变动收益( -损失)+投资收益( -损
失)
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外
支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
4、每股收益
5、综合收益 利润表 利润表null第三节 所有者权益变动表
一、概念:
是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
二、意义:
本表应在一定程度上体现企业综合收益。
综合收益
=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失
净利润
=收入-费用+直接计入当期损益的利得和损失null 所有者权益变动表能够全面反映一定时期所
有者权益的变动情况,并让报表使用者准确
理解所有者权益增减变动的根源。null三、列报格式
以矩阵的形式列示。
一方面,列示导致所有者权益变动的交易或事项,即所有者权益变动的来源;
另一方面,按照所有者权益的组成部分(实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)列示其变动情况。null17- 1null17- 2null 第四节 现金流量表
编制意义:
资产负债表和利润表是以权责发生制为基础编制的,这两张表概括了企业全部财务状况和经营成果。
现金流量表是以现金收付实现制为基础,反映企业现金流入、流出及结存的全部信息。null一、现金流量表的概念
现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。
它主要反映三方面的内容:现金从何处来现金用到何处去现金余额有多少null二、现金的概念
现金是广义的现金,包括现金和现金等价物。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支
付的存款。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动
性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动
风险很小的投资,例如,可以在3个月内到期
的债券投资。但权益性投资由于变现的金额却
动,因而不属于现金等价物。 null三、现金流量表的分类
现金流量是指先进和现金等价物的流入和流出。现金流量分为三类:
经营活动产生现金流量投资活动产生现金流量筹资活动产生现金流量现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出null经营活动:
是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和
事项。
投资活动:
是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建
等
筹资活动:
是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活
动。
实收资本、资本溢价、向银行借款、发行债券等。
经营活动:企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括:
经营活动:企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括:
null投资活动:企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 null筹资活动:导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括了向债权人的筹资和向股东的筹资(吸收投资、发行股票、分配利润等),例如:专门借款发生的资本化利息费用、融资租赁固定资产支付的租金。
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