第二讲 建账及登记期初余额

nullnullnull （一）建账种类 （二）账簿设置格式的要求 （三）启用账簿的要求 （四）登记期初余额 提纲 （一）建账种类（一）建账种类 提纲 1、总分类账 2、明细分类账 3、日记账 4、备查账1、总分类账1、总分类账 总分类账也叫总账，是按一级会计科目设置账户，根据一级会计科目的发生额登记的帐簿，提供的是某一类经济业务增减变化的总括资料。 2、明细分类账2、明细分类账 （1）概念： 明细分类账亦称明细账，它是按明细会计科目设置账户，根据明细会计科目的发生额登记的账簿。 null（2）分类：按照反映经济业务的详细程度不同，明细会计科目又分为二级明细科目和三级明细科目等。 如：往来明细账（二级）、实物账（二级或多级）、成本费用账（二级 或多级）、所有者权益账（二级）等，主要根据企业管理的需要进行设置。 3、日记账3、日记账 日记账的最大特点是逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。 日记账一般是按一级会计科目设置，目前最常用的有现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账现金日记账4、备查账4、备查账 （1）概念：备查账亦称辅助登记簿。它是为备忘备查而设置的。 null（2）特点： 一是它不是根据记帐凭证登记的； 二是没有固定的格式，它注重用文字记叙某项经济业务的情况。 例如：租入设备备查账、受托加工备查账，票据贴现备查账等。 北戴河北戴河（二）账簿格式的要求（二）账簿格式的要求 提纲 1、总账格式 2、明细账格式 3、日记账格式 1、总账格式1、总账格式 (1) 账本选用订本式； （2）账页的格式选用“三栏式”。 总账只要能反映增加、减少和余额就行了。 2、设置明细账格式2、设置明细账格式 （1）帐薄的选用：活页式账簿。 （2）格式： ①往来账：三栏式，如：应收账款，应付账款，其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等。 null ②实物账 数量金额式 如：原材料、库存商品、周转材料等。 null③费用成本类：多栏式，如：生产成本、管理费用、销售费用等。 3、设置日记账格式3、设置日记账格式 （1）内容：现金日记张和银行存款日记帐。 （2）账簿格式：三栏式，订本式或者活页式。 银行存款日记账银行存款日记账null（3）有外币存款的业务 应在“银行存款”科目下分别以人民币和各种外币分别设置“银行存款日记帐”进行序时核算。 null 贴口取纸，整理账簿 资料：录入完期初余额数据并且核对无误的账簿 第一步：填写科目名称。 口取纸分红蓝两色，会计人员可根据习惯赋予其一定意义：如蓝色表示资产、费用、损失类账户，红色表示负债、所有者权益、收入类账户； 填写口取纸时，注意字要顶头靠近中线填写。 第二步：粘贴口取纸。 待写好会计科目名称的口取纸墨迹干后将其揭下、对折； 粘贴至该账户账页的适当位置（上或右）； 贴口取纸时注意每个账户的名字要露出一字，形成规则的锯齿形为最佳，且外侧要保证对齐。null填写口取纸时，注意字要顶头靠近中线填写null 总 账 贴口取纸时注意每个账户的名字要露出一字，自下而上，形成规则的锯齿形为最佳，且外侧要保证对齐。（三）启用账簿的要求 ——填写账簿启用表（三）启用账簿的要求 ——填写账簿启用表 1、填写启用日期和启用账簿的起止页数。 ①启用的是订本式的账簿，起止页数已经印好不需再填； ②启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册后再填。 null 2、填写记账人员姓名和会计主管姓名并加盖印章以示慎重和负责。 3、加盖单位财务公章。（三）启用账簿的要求（三）启用账簿的要求 4、账簿移交手续的办理：当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好账簿移交手续，并在启用表上明确交接日期及接管人、移交人的姓名，加盖印章。 null5、粘贴印花税票： 营业账簿的启用应按规定缴纳印花税。 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。 其他账簿按件贴花5元 。 null科长指定并填写接管人员填写光华机床有限责任公司　 总 账　1　？？　二00五年2005　01　01　 总账会计　 张三　2005　01　01　科长2005　12　01　 王五　2005　12　01　null第三，选用会计科目，填写账户目录。（页码可年末再填） （四）登记期初余额（四）登记期初余额 1、登记总账期初余额 （1） 根据总账科目余额表登记期初余额。 （2）登记方法： 日期——某年某月1日； 摘要——上年结转（盖章）； 余额——按资料填写； 借或贷——根据余额方向填写。 null 注：若会计科目没有期初余额则不用填写。 null null注意 居中填写书写 科目名称注意借贷方向注意文字高度为格高的1/2不超过2/3任何文字不得涂改null15000150000（四）登记期初余额（四）登记期初余额 2、登记日记账期初余额：方法同上。 3、登记明细账期初余额： 三栏式方法同上； 数量金额式，除了登记金额外，还要登记有关的数量、单价、型号、规格等详细资料； null 多栏式明细账，还要按具体成本项目或费用项目详细登记。 null本讲结束 谢谢你