出口退税及增值税发票

那么你在采购货物环节就会取得增值税发票 1.我们前提条件是贸易公司具备进出口权,具备一般纳税人资格.随之我们理解一下自营进出口业务,所谓贸易公司自营出口,就是用自己公司的核销单出口货物,通关完毕,海关会打出核销单报关单和退税联报关单.你必须先收到外汇,将核销单在外管局核销,那么你在采购货物环节就会取得增值税发票,持这些单据及在出口退税系统里打印的退税资料在出口货物九十天之内递交税务局办理退税业务.这属于我们正常的出口退税业务,而退税部分是国家按照不同品名规定不同的退税率,补贴给企业.不用缴纳企业所得税. 2. 我们假设你通过自己贸易公司自营出口,核销单正常外管局核销,但你不办理退税业务,也就是退税超期,那么你就相当于出口转内销,也就是你销售的货物要照章征收增值税.而且也正常缴纳企业所得税.所以自营出口,而不办理退税并不是明智之举. 3.现在市面上有买核销单一说,也就是出口货物通过买单出口,而你个人只收汇即可,这种方式你可以不用取得增值税发票.因为你取得了也退不了税,这时你可以跟工厂协商价格.这种方式在一定情况下,各港口查验率比较高,而且有时因核销单出问题,被海关封号,会影响你出货. 4.如果你公司有进出口经营权,具备一般纳税人资格,供应商可以提供增值税发票,那么还是按照正常帐务做处理.开公司就要坚守原则,就要守法.而退税也是国家补给你的,你可以把全部增值税转移给客人,也可以考虑退税,把一部分转移给客人.这是取之有道. 生产型的出口企业根据什么退税?要有增值税发票才能退税？ 悬赏分：0 - 解决时间：2007-12-20 13:56 我们自己生产产品，我们自己有出口权，出口的话，退税是根据购买原材料时的增值税发票退？还是根据买出这批货的不含税价退？有些迷糊？我看有些人说还要交增值税？是不是说错了？ 提问者： 5201314io - 一级 最佳答案 生产企业出口退税是根据报关单和商业发票的FOB价格核算应退税款，生产企业退税无需提供增值税发票。生产企业一般实行抵税，而不是退税。 自营进出口权的企业如何退税 悬赏分：0 - 解决时间：2008-5-24 10:39 我司是一家有自营进出口权的企业，可是一直都是委托贸易公司来代理出口。现在我们想自己出口，请问给客人的商业发票要如何开，出口退税要哪些单据？谢谢。 问题补充： 如果是先缴后退的话，我们公司的财务状况都要报给税务部门吗，还是只要报出的这批货的财务情况？ 提问者： happy_very - 一级 最佳答案 生产企业自营出口并不实际退税，一般是抵税，也就是用出口的应退税额，冲抵企业应该缴纳的增值税。 给国外买方开的发票，一般是企业自行印制的英文格式发票。 有些产品是享受出口退税的。具体退税的方式应该同主管你公司的国税局联系。 出口商业发票，没有固定格式。主要包括：买方卖方信息。商品名称、数量、价格、付款方式、号、运输信息。不同于国内监管的发票。自己打印就行了。 同时还要注意，外方对发票有没有要求。 一般生产企业委托外贸公司出口货物时要开增值税发票给外贸公司吗？开的话要交17%的增值税税吗？ 悬赏分：0 - 解决时间：2006-2-16 12:01 问题补充： 那么生产企业开给外贸公司发票财务处理是和内销一样的吧，不涉及到出口退税政策吧？所有的出口退税业务都是有外贸公司自己处理？ 提问者： aksa7601 - 三级 最佳答案 是的，相当于你们把货品卖给外贸公司，外贸公司再卖给你们海外的客户。所以你们开增票给外贸公司，外贸公司开INVOICE给海外客户。海外客户把货款汇给外贸公司，外贸公司再把货款汇给你们。 要注意哦，外贸公司开给客户的发票是你们和海外客户谈好的价格。你们开给外贸公司的增票，是含有外贸公司给你们的出口退税款和你们给他们的代理费的。 若没有解释清楚再问我好啦！ 是的，和内销处理一样 第1章 关于企业出口退税的增值税发票开立 罗明 原创 | 2007-12-17 17:32 | 投票 | 阅读:826  本文已获编辑推荐 点击：826 关键字： 出口退税 增值税发票  企业出口退税分为两种类型： 第一种，外贸企业出口时，应提供增值税发票，外贸企业凭出口商品的生产企业向其开立的增值税发票；在商口出口报关结关后，向外汇款申请出口退税！ 第二种，生产企业自行退税；生产企业出口商品，以自己抬头做为经营单位与发货单位，在出口商品需要退税时，应在出口前向外汇、税务局申请并备案免抵税手续，申请退税指标手册，在货物商品出口向外汇局申请退税！ 两种类型最大区别是增值税发票问题！ 生产企业开出增值税发票给进出口公司，请问生产企业的这部分销项税额可以用进项税额抵扣吗？ 悬赏分：20 - 解决时间：2007-10-19 11:34 因为进出口公司收到生产企业的增值税发票后会据以申请退税，故有疑问同一笔业务既可抵扣又可退税吗 提问者： HCX0305 - 一级 最佳答案 同一笔业务既可抵扣又可退税，但针对的不是同一家公司； 你的销项可用进项税抵扣，你的销项对于出口公司而言就是进项，可以申请退税； 一般生产企业有出口业务时，因为不需开增值税发票财务这笔收入不做帐税务局会如何调查？ 悬赏分：0 - 解决时间：2006-2-16 12:01 提问者： aksa7601 - 三级 最佳答案 你出口会有退税单，核销单等都能查到你这笔收入。 出口退税骗税审计方法 2008年11月6日 11:03:10  作者：孙民 来源：中国审计     　出口退税是指对出口商品购进成本中所含的税金进行退还的政策。 　　根据我国有关条例规定，我国的出口货物退税种类仅退(免)增值税和消费税，其他相应征收的税费不得提退。对不同的出口企业采用不同的退(免)税方法：对于外贸企业和实行外贸企业财务的工贸企业，对出口环节免征增值税和消费税，同时按其购进的进项税额退(免)相应的增值税和消费税；对于有进出口经营权的生产企业自营出口以及委托外贸企业代理出口的货物实行“免、抵、退”退税政策。 　　按照国际惯例，实行出口退税制度，是一种鼓励企业出口创汇，参与国际竞争，拓宽国际市场的有效政策。但是一些不法企业和个人，利用该项税收优惠政策骗取出口退税，不仅导致了国家税款的大量流失，而且扰乱了市场经济秩序，影响了公平竞争环境的形成。 　　一、骗取出口退税最常用的手法是虚开、非法购买、伪造增值税专用发票 　　因为发票是拿到退税款最基本的凭证，有了它，才能证明企业缴过税，企业才能领到退税款。 　　接受虚假的增值税专用发票，与开票企业虚构购销业务，签订虚假的。 　　有些企业从成立之初就没有经济业务，而是与“开票公司”合作，虚构购销业务，签订虚假的购销合同，虚开增值税发票。为了达到“货物”出关的目的，他们在香港或境外设立空壳公司。内地企业则利用这些空壳公司，伪造企业产品出口外销合同、运输合同等文件“空箱闯关”。不法分子钻海关对出口货物抽检的空子，大量用空箱出关，骗得报关单；或者在公海上转一圈，然后向税务部门申请退税。 　　审计时，要检查这类公司的供货商以及货物运输、资金等关键环节，有条件时可到税务机关验证增值税发票的真伪。经过大量的调查取证，就可发现某些企业存在接受虚开增值税专用发票、与“开票公司”虚构购销业务、签订虚假的购销合同等一系列重大涉税问题。特别要注意对未纳入增值税防伪税控、稽核系统监控范围的增值税进项抵扣凭证的管理，要密切监控农产品收购、加工企业和废旧物资回收公司等企业利用废旧物资普通发票、运输发票等作为增值税主要抵扣凭证的企业的销售情况。对新办的上述三类企业销售的货物，要加大检查力度，严防犯罪分子利用假抵扣凭证虚开发票，通过流通企业倒入外贸企业等手段，进行骗税活动。 　　出口企业虚抬货物价值，骗取出口退税款。 　　这是在有真实货物出口的情况下，采取对货物进行以少充多、虚抬价格骗取出口退税。由于其形式貌似合法，手段更加隐蔽，更具有欺骗性。 　　国家税法规定，出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，有权拒绝办理退税或免税。 　　据了解，以往不法企业骗税，常没有真实出口交易过程，利用伪造的增值税专用发票、海关出口报关单等骗取出口退税。随着全国“金税工程”的实施，大部分出口企业的出口退税发票和凭证在电子税收系统上一验便知真假，伪造有关发票和凭证进行骗税的手段已变得不容易。正是由于“金税工程”阻断了“空手套白狼”式的骗税之路，不法分子才绞尽脑汁另辟他径，采取虚抬出口货物价值的手段，不惜一切代价骗取国家税款。 　　审前应做好出口产品实际税收负担、进货成本、流通费率、利润率等基础资料的收集和调查核实工作，及时了解当前外贸形势、国际需求热点、产品供销渠道、重点商品的国际市场价格走势及我国产品出口等情况。 　　审计这类问题，审计人员要有较高的商品价格知识，根据国内、国际市场同类商品的价格，与生产企业的报价进行对比，就能够发现是否存在异常。比如：在国内、国际市场上，一双劳保手套价格也就是几元钱，而生产企业在开增值税专用发票时，一双手套的价格高达十多元，这显然就存在虚抬货物价值骗取出口退税款的嫌疑。尤其对出口金额（特别是异地收购产品）突增或易发生涉嫌骗税问题的重点企业、重点货物、重点口岸，要加大审核力度，不能仅限于出口企业申报的退税单证及其信息的简单齐全，要拓宽审计范围，进行重点审计。 　　二、编造虚假的外汇核销单骗取出口退税款 　　少数企业采取“倒汇”手段假冒进出口贸易，骗取出口退税。这类“出口”企业在每次交易之前先与倒汇企业或中间人商定一个兑换比率，待虚假的发票、虚假的出口报关单等单证到手后，按比率计算出相应的人民币数量，作为“货款”汇给倒汇企业。倒汇企业把钱打到地下钱庄，从黑市上换到外汇，通过其他渠道转到香港等境外，再由香港等地汇到上述“出口”企业账户上，便产生了外汇核销单。 　　从账簿入手很难直接审计出此类虚假的外汇核销单。这类企业常常是没有真实的出口业务，审计人员可从供货商以及货物运输、资金等关键环节，查找出虚假交易的蛛丝马迹，从而证明虚假的外汇核销单。 　　三、从事“四自、三不见”的“买单”业务骗取出口退税款 　　所谓“四自、三不见”是指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的出口业务。部分出口企业将空白报关单、外汇核销单等单证交给不法分子，以“四自、三不见”方式从事假出口贸易涉嫌骗取出口退税。 　　审计这类问题时，要特别注意认真负责地对供货企业、货源以及外商资信等情况进行认真了解，必要时可到供货企业实地考察以及向外商发函，以求证供货企业、外商是否存在，对交易、货物价格、仓储、运输、纳税、报关等具体出口贸易环节要做到细致认真地审计，防止出口企业“四自、三不见”“买单”业务的发生。 　　四、出口企业申报退税的各种退税凭证上企业名称不一致导致多退税款 　　国家税法明确规定，出口企业申报退税，其各种退税凭证上企业名称应一致，否则不予办理退税。 　　近几年来，一些企业相继成立了独立核算、独立法人资格的子公司。这些子公司有的是为了承办总公司已经签约的出口业务，有的是为了使自己出口的货物在国际上被认可或子公司没有进出口经营权而借用总公司的名义等原因，造成子公司以子公司名义收购货物并进行财务核算，子公司以总公司名义报关出口，而由子公司结汇，使得出口货物报关单与专用发票、收汇核销单等退税凭证上的企业名称不一致。 　　审计时应了解企业的股权结构及各种退税单证上企业名称是否一致，如果企业名称不一致，企业虽然有母子控股关系，也不能办理出口退税。 　　五、出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税金是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题 　　对实行“免、抵、退”办法的生产企业审计时要特别注意此类问题，重点审计出口退税款、转售材料的应交税金以及抵扣额的计算是否正确。 　　六、出口企业办理出口货物退税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款 　　审计人员在审计企业出口退税的同时，还要注意企业是否发生退关、国外退货等红字冲销业务以及退关退货时企业是否补交或抵扣了税款。（作者单位：审计署兰州特派办） 　　(来源:中国审计2005年第24期) 第1页，共7页