第三讲（下）登记账簿1

会计岗位实训 会计真账实训网络面授课堂 第一节、初始建账 第一节 初 始 建 账 主讲人：胡德伟 第三讲（下）登记账簿 第三讲（下） 登记账簿 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地各项经济业务的簿籍。 第三讲（下） 登记账簿 二、会计账簿的分类 1、按用途分类 序时账簿：日记账 分类账簿：总分类账、明细分类账 备查账簿：备查账 第三讲（下） 登记账簿 二、会计账簿的分类 2、按账页格式分类 两栏式账簿：只有借方、贷方。 三栏式账簿：设有借方、贷方和余额 多栏式账页：614-2 账页 数量金额式账页：借、贷、余三栏内都分设数量、单价、金额 三个小栏 第三讲（下） 登记账簿 二、会计账簿的分类 3、按外形特征分类 订本账 活页账 卡片账 第三讲（下） 登记账簿 三、会计账簿的记账规则 （1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐 项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已登帐的符号，表示已经记账。 （3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距地 1/2. (4) 登记账簿要用蓝黑墨水或者炭素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行复写的账簿除外)或者 铅笔书写. (5) 下列情况可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空 行、隔页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 （7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等 字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用“0”表示。 （8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数 及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末 止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当 为自年初起至本页末的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额 的账户，可以只将每页末的余额结转次页 第三讲（下） 登记账簿 四、登记账簿 （一）登记现金日记账 现金日记账由出纳人员根据与现金有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进 行登记。 每日营业终了结出当日发生额及余额。 拿出现金日记账。 第三讲（下） 登记账簿 四、登记账簿 （二）登记银行存款日记账 银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的记账凭证，按照经济业务发 生的先后顺序逐日逐笔进行登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面余额。 拿出银行存款日记账 第三讲（下） 登记账簿 四、登记账簿 （三）登记明细账 明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日 逐笔或定期汇总登记。 第三讲（下） 登记账簿 四、登记账簿 （三）登记明细账 502 账页——三栏式账页 设有借方、贷方、余额三个基本栏目。大多数科目都可以使用三栏式账页， 例如：权益类、资产类、债务类……（只适用于进行金额核算的账户）