[新版]管帐初级应收预付

[新版]管帐初级应收预付 考点一、债权种类(计提准备的债权) 考点二、应收票据核算 (一)分类: 应收票据:因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票:根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。(区别于银 行汇票) 核算: 收到商业汇票:增加应收票据 (注:商业汇票是一种远期票据，不能立即收到钱) 收到银行汇票:增加银行存款(注:不是增加其他货币资金) 收到支票:增加银行存款 【例题11?多选题】以下通过应收票据核算的有( )。 A.销售货物收到的银行汇票 B.销售货物收到的商业承兑汇票 C.采购货物开出的商业汇票 D.销售货物收到的银行承兑汇票 [答疑编号3209010301:针对该题提问] 『正确答案』BD (二)增加核算 【例题】1.甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收 到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。 [答疑编号3209010302:针对该题提问] 『正确答案』 甲公司(销售方): 借:应收账款 175.5 (150， 150×17%) 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 2.3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑 汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。 借:应收票据 175.5 贷:应收账款 175.5 (三)减少核算 1.到期收回票款 【例题】6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额175.5万元存入银行。 [答疑编号3209010303:针对该题提问] 『正确答案』 借:银行存款 175.5 贷:应收票据 175.5 2.背转让 【例题】承上题，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营 所需的A种材料，该材料价款为150万元，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会 计分录。 [答疑编号3209010304:针对该题提问] 『正确答案』 借:原材料 150 应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5 贷:应收票据 175.5 3.贴现 [答疑编号3209010311:针对该题提问] 『正确答案』 借:银行存款——实际收到的金额 175 财务费用——贴现息 0.5 贷:应收票据——应收票据的价值 175.5 办理银行承兑汇票和票据贴现利息费用都计入财务费用。 【例题12?综合题(9)】(2008年)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 [答疑编号3209010305:针对该题提问] 『正确答案』 借:原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1 贷:应收票据 32 银行存款 3.1 考点三、应收账款核算 (一)入账价值 包括:货款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费。 【例题13?单选题】(2007年)某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 [答疑编号3209010306:针对该题提问] 『正确答案』D 【例题14?多选题】应收账款的入账价值不包括( )。 A.现金折扣(如:100元货款在10天内付90元 ) B.商业折扣(如:8折 ) C.由销售方负担的运杂费 D.代购货方垫付的运杂费 [答疑编号3209010307:针对该题提问] 『正确答案』BC(考试还要和收入章节的例题结合) (二)账务处理 【例题】1.甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1 万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录: [答疑编号3209010308:针对该题提问] 『正确答案』 借:应收账款 35.1 贷:主营业务收入 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1 借:应收账款 0.6 贷:银行存款 0.6 2.甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录: [答疑编号3209010312:针对该题提问] 『正确答案』 借:银行存款 35.7 贷:应收账款 35.7 考点四、预付账款核算 (一)账户性质 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项(债权资产)。 (二)账务处理 【例题】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录: [答疑编号3209010309:针对该题提问] 『正确答案』 (1)预付50%的货款时 借:预付账款——乙公司 25 000 贷:银行存款 25 000 (2)收到乙公司发来的5 000公斤材料，验收无误，增值税专用 发票记载的货款为5万元增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补 付所欠款项33 500元，应编制如下会计分录: 借:原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷:预付账款——乙公司 58 500(全额冲 减) 补付: 借:预付账款——乙公司 33 500 贷:银行存款 33 500 (同预 付) 注: 1.预付账款增加在借方，减少在贷方(全额冲减)。借方余额代资产，贷方余额代表负债。 2.如果企业预付账款业务较少，可以不设置预付账款科目，当发生少量预付账款业务时， 通过应付账款科目来核算，即预付货款时，记入应付账款的借方，表示应付账款事先减少，相当于预付账款。 引申:该公司如未设预付账款账户, [答疑编号3209010310:针对该题提问] 『正确答案』 (1)预付50%的货款时 借:应付账款——乙公司 25 000 贷:银行存款 25 000 (2)材料入库，款未付 借:原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷:应付账款——乙公司 58 500(全额冲 减) 补付: 借:应付账款——乙公司 33 500 贷:银行存款 33 500 (同预 付) 考点五、其他应收款核算 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容: 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收的出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4.存出保证金、如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 【例题】代垫医药费:甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000 元，拟从其工资中扣回。 [答疑编号3209010401:针对该题提问] 『正确答案』 (1)垫支时: 借:其他应收款 5 000 贷:银行存款 5 000 (2)扣款时 借:应付职工薪酬 5 000 贷:其他应收款 5 000 【例题】支付押金:甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录: [答疑编号3209010402:针对该题提问] 『正确答案』 借:其他应收款——存出保证金 10 000 贷:银行存款 10 000 【例题15?多选题】以下通过其他应收款核算的有( )。 A.销售货物代垫的运费 B.应收保险公司的赔款 C.存出保证金 D.预付的采购货款 [答疑编号3209010403:针对该题提问] 『正确答案』BC 考点六、应收款项减值 (一)应收账款减值损失的确认 资产负债表日，对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该 应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。 09年初销售货物100万元，款项未收，09年末预计未来现金流量(收回85万元)现值80万元。 (二)计提、发生坏账、坏账收回、再次计提账务处理 备抵法的会计处理: 1.初次计提 借:资产减值损失?销售费用和管理费用 (影响当期损益) 贷:坏账准备 2.发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 3.发生坏账又收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 或: 借:银行存款 贷:坏账准备 4.再次计提时:应提,应有,已提 (1)补提:应有>已提，按差额提取坏账准备; (2)冲减:应有<已提，应按其差额冲减已计提坏账准备。 借:坏账准备(差额冲减) 贷:资产减值损失 当期应计提的坏账准备,当期按应收款项计算应提坏账准备金额,“坏账准备”贷方 余额 【例题】1.首次计提:2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。 应收账款余额合计为100万元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提10万元坏账准备。 [答疑编号3209010404:针对该题提问] 『正确答案』 2008年末计提坏账准备: 借:资产减值损失——计提的坏账准备 100 000 贷:坏账准备 100 000 2.发生坏账:甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3万元。确认坏账 损失时: [答疑编号3209010405:针对该题提问] 『正确答案』 借:坏账准备 30 000 贷:应收账款 30 000 3.再次计提:假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为120万元，经减值测试， 甲公司决定计提12万元坏账准备。 [答疑编号3209010406:针对该题提问] 『正确答案』 应有12万元— 已提7万元(10,3),应提,5(万元) 借:资产减值损失——计提的坏账准备 50 000 贷:坏账准备 50 000 4.发生的坏账又收回: 【例题】甲公司2010年4月20日，收到2009年已转销的坏账2万元，已存入银行。 [答疑编号3209010407:针对该题提问] 『正确答案』 2010年收回时: 借:应收账款 20 000 贷:坏账准备 20 000 借:银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000 或 借:银行存款 20 000 贷:坏账准备 20 000 【例题16?2010单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限 报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是( )。 A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目 [答疑编号3209010408:针对该题提问] 『正确答案』C 【例题17?2010多选题】下列各项中应计提坏账准备的有( )。 A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款 [答疑编号3209010409:针对该题提问] 『正确答案』ABCD 【例题18?2007综合题】(4)计算并确认坏账准备8万元。 [答疑编号3209010410:针对该题提问] 『正确答案』 借:资产减值损失 80 000 贷:坏账准备 80 000 【例题19?单选题】企业2009年初应收账款余额为60万元，坏账准备期初余额为0.3万元;当年收回已转销的坏账0.1万元，年末应收账款余额为90万元。该企业按5‰的比率计提坏账准备，年末应计提的坏账准备为( )。 A.0.05万元 B.0.3万元 C.0.45万元 D.0.15万元 [答疑编号3209010411:针对该题提问] 『正确答案』A 『答案解析』应有90×5‰,0.45(万元)，坏账准备已有0.3，0.1 ,0.4(万元)。 【例题20?2008综合题】应收账款年初300万元;坏账准备期初贷方余额30万元;按 应收账款余额10%计提坏账准备。 (1)收到已作为坏账核销的应收账款50万元并存入银行。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 要求:计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 [答疑编号3209010412:针对该题提问] 『正确答案』 计提减值前应收账款的账面余额,300,80,220(万元) 坏账准备期末应该有的余额,220×10%,22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额,22,(30，50,80),22(万 元) 借:资产减值损失 220 000 贷:坏账准备 220 000 【例题21?2008多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。 计提坏账准备 A. B.收回应收账款 C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账 [答疑编号3209010413:针对该题提问] 『正确答案』ABD 应收账款账面价值,应收账款账面余额,坏账准备 C项: 借:坏账准备 贷:应收账款 坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。 【引申】影响 转回坏账准备(冲减多提): 借:坏账准备 贷:资产减值损失 【例题22?2011判断题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。( ) [答疑编号3209010414:针对该题提问] 『正确答案』?