如何提高表外应收利息核算质量

如何提高外应收利息核算质量 金融实务 如何提高表外应收利息核算质量 业银行由于经营产品的特殊性,或多 同或少地有一些表外应收利息由于历 史原因.四大同有商业银行表外应收利息 数目较大,一些县级支行亿元以上的表外 应收利息并不鲜见: 由于表外应收利息在会计核算上属于 非表内业务.在财务上处于非重要位 置,商业银行在管理上不够重视.同时由 商业银行往往在利 于它是一种应收资产, 息追收上着力较多,而在会计核算上却重 视不足.导致一些问不能及时发现和解 决,随着时间推移,问题愈积愈甚.以某 围有商业银行二级分行为例,最近该行对 两个季度表外应收利息核算情况进行自 查.查出表外应收利息核算存在问题的笔 数,金额均达到自查总笔数,总金额近十 分之一的比例. 表外应收利息核算巾存在的问题需要 引起足够的重视,它降低了商业银行会计 核算质量.影响了商业银行财务分析基础 数据的准确性,增加了收取表外应收利息 差错概率,还可能被一些商业银行管理人 员用来调节表外应收利息数量.以换取对 己有利的经营业绩及考核结果,进而影响 商业银行经营成果的真实性.因此,商业 银行有必要采取有效措施.减少和消除表 外应收利息核算中存在的问题.提高核算 质量. 常见问题 1.应该按期结启,的客户.在会计系统 中设置为不计息.造成表外应收利息核算 不准.表外应收利息账面总额减少: 2.应该按期结息的客户.在会计系统 中不设置定期结息标志.计算机不能自动 按期计息 3.应该按期结息的客户.在会计系 统中设置为利随本清.造成表外应收利息 ?田永亮 核算不准.表外应收利息账面总额减少. 4,利随本清的客户.在会计系统中错 误设置为定期结息,增加复利,也造成当期 表外应收利息核算不准,表外应收利息账 面总额增加 5.应实行收付实现制的贷款.例如人 行划转的专项贷款.错误设定为按期结息, 造成表外应收利息核算不准,表外应收利 息账面总额增加. 6.不应按期结息的客户仍然计息.如 按照有关.已破产清算完毕的客户不 再按期结息,但一些单位未能及时修改原 结算标志,造成表外应收利息核算不准,表 外应收利息总额增加. 此外.还有诸如贷款逾期已超过90天 客户未还息,会计系统未能自动调整将应 收利息调到表外科目核算,造成表内应收 利息与表外应收利息核算不准确.又如表 内应收利息超过90天后,会计系统未能自 动调整至表外科目核算,仍然在表内科目 核算,造成表内,表外应收利息核算同时不 准等情况. 原因分析 1.银行管理人员为了防止表外应收 利息账面数增长过快影响"政绩",人为减 少考核期表外应收利息增长数量,降低表 外应收利息账面总额. 2.银行管理人员为了减少表外应收 利息清收任务压力,人为减少考核期表外 应收利息增长数量.降低表外应收利息账 面总额 银行管理不到位.一是管理人员思 3. 想上重视不够.盲目信任计算机.在业务检 查,审计中较少涉及表外应收利息核算事 项.致使问题不能在检查中暴露和纠正二 是在内部控制上防范措施不到位.修改结 息标志批准权限设定过低.营业网点低级 柜员就有权修改结息标志.使得人为修改 和差错均容易发生:三是未能扎口管理:信 贷,不良资产管理部门,财会部门等都有权 安排营业网点前台进行操作,政出多门, 基层操作随意性大 4.操作人员责任心不足,工作失误 一 是商业银行由微机单机操作到网络操作 或者撤并机构时,数据移植量大而且时间 集中.工作人员在短时间内进行大量业务 操作,出现了一定数量差错由于工作人 员责任心不强.事后未能认真复核.致使 差错不能及时纠正:二是在平时业务处理 中.随意操作造成差错.三是个别员工作 风懒散,不按要求进行会计核算: 5.部分员T业务素质不能适应工作 需要,对制度掌握不全,不能按照有关规 定正确设定和修改结息标志一 对策建议 1.商业银行管理人员要重视表外应收 利息核算工作,把表外应收利息核算作为 一 做到表内,表 项重要的工作进行管理. 外事项同样重视一每个会计年度进行一次 全面检查,可以采用非现场搜集疑点的办 法进行检查,如搜集会计系统中资产业务 设置为不计息,不设定结息标志,法人客 户计息标志为利随本清等疑点,再进行现 场核查,解决落实: 2.加强授权管理:修改结息标志应 由柜面内勤负责人授权操作.并实行复核 录入方法 3.实行扎口管理.由财会部门统一 安排柜面人员进行会计核算 4.严肃纪律.从严查处:对故意修 改结息标志,人为调高或降低表外应收利 息数额的.以违规论处,杜绝人为操控现 象. (作者单位:农业银行宿迁市支行) 现代金融2005年第2期19