暂估固定资产财务管理实施细则

暂估固定资产财务管理#实施# 为加强暂估固定资产的财务管理～结合固定资产管理办法和《关于加强基本建设财务管理的指导意见》, 财字[2006]149号,～以及内控工作关于固定资产帐卡一致的要求～特制定本实施细则～请遵照执行。 一、 预转固工作阶段: 建设项目在完工投入使用当月～建设部门必须根据工程项目开通的～签发“工程项目开通,使用,通知书”～并填制“资产交付使用明细表”,要按照固定资产12个类别归纳统计,和“项目清单”～并需核对无误～财务部门据此进行预转固工作。 ,一,帐务处理 1、工程财务人员在接到业务部提供的“项目开通,使用,通知书”、“资产交付使用明细表”和“项目合同清单”后: ,1,核对建设部门提供的的合同清单与资产交付使用明细表总金额是否一致。 建设部门提交的项目合同清单事前须由物资部门予以审定～审定内容主要是合同的数量金额是否和物资部门的的合同台账一致～资产交付使用明细表内容是否和合同附件的设备清单一致～工程物资的退库手续是否办理～并予签章确定。 ,2,核对资产交付使用明细表与财务工程合同台帐是否一致。主要是核对按照合同清单小计的资产明细和合同台账发生额 进行核对。 ,3,核对财务工程合同台帐与财务软件核算系统中的物资明细账、在建工程明细账是否一致。 2、工程财务人员将核对无误后的在建工程明细账、项目开通,使用,通知书、资产交付使用明细表,按照固定资产类别+分摊的建设费用,和项目合同作为附件进行预转固的帐务处理～其中工程建设中发生的非设备类费用按照通信类别占整个工程建设中的投资比例分摊: 分摊建设费用金额=投资类别的金额/在建工程预转固的总额×建设费用总额 暂估固定资产的入账分录如下: 借:固定资产—暂估固定资产—通信类型 贷:在建工程—暂估转入固定产 3、工程财务人员须按季度核对并及时处理在建工程明细账余额。 ,二,暂估资产卡片录入 1、完成预转固帐务处理后～暂估固定资产必须按录入金算盘固定资产模块中生成相应卡片～以确保帐卡相符。严禁只将暂估固定资产在EXCEL表格中录入。 2、在12类固定资产目录中新增第13类暂估固定资产～类编码为“99”,在该类别下从01至12增设12个项编码～分别对应12类固定资产,目编码主要依据项编码涉及的资产折旧年限 设臵～节编码不用设臵。类编码、项编码和目编码的设臵以及折旧年限参见附件。 3、暂估固定资产在录入金算盘固定资产模块时～务必做到卡片中的固定资产科目、专业、项目、资产原值与会计核算完全一致。卡片中累积折旧科目以及折旧费用科目必须严格按照中国联通会计科目使用说明进行填写,累积折旧只能在1502-07科目下选择,～确保金算盘系统计提折旧凭证的准确 4、暂估固定资产在尚未正式转固前～如果有原值、折旧、预计使用期间等改动～可通过固定资产模块中“日常业务-其他变动”进行调整。由系统出具的折旧调整金额作为会计核算折旧调整凭证的附件。 5、暂估固定资产的折旧额必须由金算盘系统提供～不得手工计提。 二、正式转固工作阶段: 建设部门应当严格遵守建设项目竣工验收管理办法～及时组织工程项目的初步验收、竣工验收工作。财务部负责编制竣工财务决算～待财务决算批复后～进行工程项目的正式转固工作。 ,一,帐务处理 1、工程财务人员在接到财务决算批复时～冲回原暂估分录: 借:固定资产—暂估固定资产—通信类型,红字, 贷:在建工程—暂估转入固定产,红字, 2、按照财务决算批复金额入账: 借:固定资产—在用固定资产—通信类型,或无形资 产、长期待摊费用, 贷:在建工程—各明细科目 ,二,暂估资产卡片处理 1、完成暂估固定资产冲销分录后～进入财务软件固定资产模块 “日常业务-固资减少”中减少暂估资产,同时以系统出具的暂估资产累积计提折旧额作为会计核算折旧冲销凭证的附件。 2、按财务决算批复资料～在金算盘固定资产模块中录入正式转固的固定资产卡片。 三、固定资产帐卡核对工作 暂估固定资产卡片与固定资产、累积折旧明细帐每季度至少核对一次～核对内容必须包括以下5点～即,1,固定资产科目帐卡一致,,2,固定资产所属专业帐卡一致,,3,固定资产所属项目帐卡一致,,4,固定资产原值金额帐卡一致,,4,累积折旧科目帐卡一致,,5,累积折旧金额帐卡一致。