债务重组协议

债务重组协议 债务重组协议 甲方: 有限公司(以下简称“ ”) 乙方: 有限责任公司(以下简称“ ”) 丙方: ****有限公司(以下简称“****”) 鉴于: 1、 XXX系依据中国法律在中国境内设立并合法存续的独立法人，具有履行本协议的权利能力和行为能力，有权独立作出处置自有资产决定，包括处分自有债权债务的决定; 2、市政开发系依据中国法律在中国境内设立并合法存续的独立法人，具有履行本协议的权利能力和行为能力，有权独立作出处置自有资产决定，包括处分自有债权债务的决定; 3、****系依据中国法律在中国境内设立并合法存续的独立法人，具有履行本协议的权利能力和行为能力，有权独立作出处置自有资产决定，包括处分自有债权债务的决定; 4、协议各方有意就其之间债权债务关系进行相应的转受让、抵销以实现债务重组的目的; 有鉴于此，协议各方就其之间债权债务转让、受让事宜签署本协议，以兹共同信守。 一、协议各方之间债权债务情况 截至本协议签署之时， XXX对于 XXX尚有 土地地价款人民币****元之债权未收回。 二、协议各方之间债权债务的转让 本协议各方同意并确认，*XXXX团将其于本协议第1条项下对于 ****的债权转让予【】【】，****履行债务的权利人变更为****; 三、债权债务之抵销 本协议各方兹此确认，在上述第二条债权转让履行完毕后，****根据本协议对于****享有的金钱债权共计人民币****元。 四、协议各方的承诺及保证 43>.1 协议各方承诺及保证，签署和履行本协议已履行了各自全部必要的审核和批准程序，获得了所有必要的授权; 4.2 协议各方承诺及保证，本协议项下所涉及的债权债务均已到期，不存在法律法规或协议约定不得相关抵销之情形; 4.3 ****集团同意并确认，作为债权的转让方，其对于转让的债权享有独立、合法、完全的处分权，该等债权的转让不会构成对于其已签署的其他协议或法律文件的违反;自本协议生效之日起，即严格按照本协议约定履行债权债务的抵销; 4.4 ****同意并确认，作为债务人，将如约及时的向变更后的债权人【】【】履行其所负的债务; 五、 争议的解决: 6.1 本协议各方因本协议的解释、履行产生的或与本协议有关的任何争议， 均应通过友好协商解决，协商不成的，任何一方均有权向甲方所在地有管辖权的 人民法院起诉。 六、协议生效及其他 7.1 本协议自各方授权代签字并加盖公章之日起生效。 7.2 本协议如有未尽事宜，由协议各方协商后另行签署相关补充协议。 7.3 本协议正本一式三份，协议各方均持一份，均有同等法律效力。 (以下无正文) 甲方 有限公司 授权代表: 乙方: 责任公司 授权代表: 丙方: 有限公司 授权代表: 签署日期: 债务重组的含义 债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。 债务重组的特征 1、财务经营状况相对不佳的公司较多，产业相对集中。 通常，债务重组与债务困难、债务危机联系在一起，因此据披露情况看，目前进行债务重组的大多是生产经营和财务结构不太好的公司。 2、多涉及关联方，甚至有政府介入，非帐面的重组损益巨大。 3、信息披露不充分、不:有关债务重组的信息只是散见于重大诉讼仲裁事项、关联方关系及其交易、期限及或有关事项、现金流量表附注等部分，披露行为随意性大，债务重组给公司带来的损益情况更是不明确。 债务重组协议 甲、乙、丙三方经过友好协商，达成如下协议: 第一条 乙方于××年××月××日之前一次性向甲方支付××万元人民币，甲方免除乙方所欠剩余借款本金及利息××万元。 第二条 自本合同签订之日，甲方对乙方重组后的债务按—?的月利率计收利息。(甲方可根据实际情况决定是否计息) 第三条 乙方如连续两次未按第一条规定的还款计划还款，又未得到甲方认可，甲方将视为严重违约。甲方有权取消对乙方的全部承诺，单方解除本合同，对其中乙方已归还甲方的款项作为乙方正常偿还欠款处理，并依法采取各种手段追回乙方所欠的剩余借款本金计利息。 第四条 如乙方于××年××月××日之前不能偿还全部所承诺的××万元债务，甲方有权取消对乙方的全部承诺，单方解除本合同，对其中乙方已归还甲方的款项作为乙方正常偿还欠款处理，并依法采取各种手段追回乙方所欠的 剩余借款本金及利息。 第五条 在乙方未归还全部所承诺的××万元债务之前，甲方不放弃除本合同有明确约定之外的任何权利(包括对抵押物的有关权利)。 第六条 乙方承诺:其任何改制、改组和资产转让、变卖等严重影响履约能力的行为，必须事先征得甲方的同意。否则，甲方有权单方解除本合同。 第七条 丙方承诺在乙方如期归还全部所承诺的××万元债务并终止双方的债权债务关系之前，继续承担原来的担保责任。 第八条 甲、乙双方的其它约定: 一、乙方用其合法拥有的××资产作为债务重组的抵押物(抵押手续另行办理)，甲方享有相关权利; 二、××公司自愿为甲、乙双方之间的债务重组提供担保连带责任保证 (另行签订保证合同); 三、双方约定的其它事项。 第九条 本协议未尽事宜由各方协商解决; 第十条 各方因履行本合同而发生的纠纷，由甲方住所地人民法院管辖。 第十一条 本合同一式三份，甲、乙、丙方各执一份; 第十二条 本合同自各方有权签字人签字并加盖公章后生效。 甲方: (盖章) 授权代表:(签字) 乙方:(盖章) 授权代表: (签字) 丙方: (盖章) 授权代表: (签字) 债务重组协议的法律后果 债务重组从本质而言, 是一项法律活动, 其是旨在通过一定的方式改变债权人与目标公司(债务人)之间原有债权债务合同关系的过程。 例如, 以资产清偿方式进行的重组, 是债权人与目标公司变更债权、债务合同并依约履行的行为; 以债权转股权方式的重组, 将债权人与目标公司之间的债权、债务合同关系转变为股权投资关系; 以修改债务条件方式进行的重组, 则是对 债权人与目标公司原有合同项下权利义务的变更。至于在法院主持下达成的重组协议及其履行过程, 其法律属性更是毋庸置疑的。另一方面, 债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心是双方间重新进行的债权、债务确认。而该确认本身就体现着新的法律关系的产生。 与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程, 法律干预程度较低，与破产程序的 “法定准则” 及“司法主导” 两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作出了让步, 遭受一定的利益损失, 这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问。 《新会计准则12号——债务重组》第五条规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。 按照上述规定，债务人在债务重组中要确认两项收益，一是还债收益， 即以非资产的公允价值与债务的账面价值差额确认收益;二是销售收益，即按资产的账面价值以公允价值销售实现的差额确认收益。 例:甲公司(增值税一般纳税人，税率为17%)欠乙公司售货款20万元，因甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，经与乙公司协商并达成协议，乙公司同意甲公司用一批库存商品抵偿债务。该批商品账面价值12万元，公允价值15万元，计税价等于公允价值。按债务重组新准则第五条规定，甲公司计入当期损益的金额应为:20-15+(15-12)=8(万元)。因此，相应的会计处理应为:借记“应付账款”(乙公司)20万元，贷记“库存商品”12万元和“营业外收入”(债务重组收益)8万元。也就是说，债务人甲公司要确认以公允价值15万元的商品抵偿20万元债务实现的5万元所得，以及以12万元商品按15万元视同销售实现的所得3万元，合计实现所得8万元，计入当期损益。 但这样的处理，显然没有考虑甲公司用库存商品抵顶债务这一视同销售行为应计提的增值税销项税金2.55万元(15×17%)。如果考虑增值税销项税金，债务人甲企业对上述业务会计处理在冲减“应付账款”(乙公司)20万元，减少库存商品12万元的同时，还要增加“应交税金”(应交增值税销项税额)2.55万元，这样，“营业外收入”(债务重组收益)就不是8万元而是5.45万元了(8-2.55)。这样处理的结果将使得该项债务重组确认的会计收益为5.45万元，与上面按照新准则规定计算的8万元结果不符。如果按新准则将债务重组收益确认为8万元， 那么计提的增值税销项税金似乎又无法进行账务处理。 请问，上述中，到底哪一种处理方法正确?所得税上应按哪一种方法确认所得额? 答:这是一个对非现金资产公允价值理解的问题。应该说，按照会计准则规定，后一种债务重组会计处理是正确的，而且企业所得税上也是按照后一种确认债务重组所得5.45万元。其差别的主要原因是，抵偿债务资产的公允价值和转让(视同销售)资产的公允价值有不同的含义，前者公允价值是含税的，而后者公允价值却是不含税的。 我们可以先一下企业所得税处理，就能比较清晰的理解非货币性资产的公允价值概念。《企业债务重组业务所得税处理》(国家税务总局令〔2003〕第6号)第四条规定，债务人(企业)以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人(企业)应当确认有关资产的转让所得(或损失)。按照此项税法规定，我们应该将甲公司以商品偿债的行为分解为销售商品和以销售商品的公允价值偿还债务两项行为。我们知道，增值税属于价外税，所以，计算甲公司销售商品实现利润时候的公允 价值是不含税的，以转让商品的公允价值15万元(计税价值)减除转让成本12万元(不含税)，实现的销售所得就是3万元。而以商品还债时，双方都是按商品发票金额(含税)计算的，此时计算偿还债务所得的公允价值是含税的，因而甲公司以含税价17.55万元(15+2.55)偿还同样是含税价20万元的债务，获得的所得就是2.45万元(20-17.55)。《企业债务重组业务所得税处理办法》第六条还规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额，确认为债务重组所得。据此，所得税上债务重组分解为两项行为实现的所得为5.45万元(3+2.45)。 如何写债务重组协议 债务重组 又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 以下是债务重组协议的范本: 债务重组协议 甲方: 乙方: 1、乙方以其位于____________土地共计___________平方米(土地为____宗地，土地证号为:_____________)清偿所欠甲方款项本金_____________元。 2、甲、乙双方已委托_________________评估有限公司对乙方所提供____宗宗地进行评估，评估值为______________元。双方同意以此评估值所确定的数额为依据，等值清偿所欠甲方款项本金人民币____________元(大写_____________)，评估费由_________方承担。 3、本协议签订后，双方应及时地向政府相关部门申请办理土地过户手续。甲方应当给予配合，过户登记费及由此发生的相关费用由乙方承担。 4、在抵债土地过户登记给甲方以前，乙方仍应按原约定承担所欠甲方债务的违约责任。抵债土地不足以清偿乙方所欠甲方债务的剩余部分，乙方应当继续承担清偿责任。 5、本协议为原相关协议的补充。在甲方债权获得完全清偿以前，全部协议均有效。双方应严格执行。 6、本协议经双方签署后即生效。 债务重组合同 甲方(债权人): 乙方(债务人): 丙方(担保人): 截至××年×月×日，乙方共欠甲方借款本金××万元，利息××万元，丙方对乙方所欠以上债务提供了有效担保，担保方式为 。 根据《担保法》的规定，保证方式分为一般保证和连带责任保证两种。一般保证是保证人仅对债务人不履行债务时承担补充责任的保证方式，一般保证的保证人在主合同纠纷为经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任，即一般保证方式中保证人享有先诉抗辩权。连带保证是保证人在债务人不履行债务时与债务人负连带责任的保证方式。在连带保证方式中，不论债务人是否能履行债务，只要债务人到期未履行债务，保证人就应承担连带责任。为避免一般保证中保证人的先诉抗辩权，建议金融机构不要选择一般保证方式，而应选择连带责任保证。 本合同各方对上述权利及义务确认无误。 甲、乙、丙三方经过友好协商，达成如下协议: 第一条 乙方于××年××月××日之前一次性向甲方支付××万元人民币，甲方免除乙方所欠剩余借款本金及利息××万元。(适用于乙方一次性支付债务重组款的情形) 或者:乙方于××年××月××日之前分期偿还所欠债务，具体为: 一、乙方于签订本合同时支付××万元; 二、乙方于××年××月××日前支付××万元; 三、„„甲方承诺在乙方按照本合同约定的期限和数额偿还全部所承诺的××万元债务后，免除乙方所欠剩余债务，甲、乙双方之间的债权债务关系同时终止。 第二条 自本合同签订之日，甲方对乙方重组后的债务按—?的月利率计收利息。(甲方可根据实际情况决定是否计息) 第三条 乙方如连续两次未按第一条规定的还款计划还款，又未得到甲 方认可，甲方将视为严重违约。甲方有权取消对乙方的全部承诺，单方解除本合同，对其中乙方已归还甲方的款项作为乙方正常偿还欠款处理，并依法采取各种手段追回乙方所欠的剩余借款本金计利息。 第四条 如乙方于××年××月××日之前不能偿还全部所承诺的××万元债务，甲方有权取消对乙方的全部承诺，单方解除本合同，对其中乙方已归还甲方的款项作为乙方正常偿还欠款处理，并依法采取各种手段追回乙方所欠的剩余借款本金及利息。 第五条 在乙方未归还全部所承诺的××万元债务之前，甲方不放弃除本合同有明确约定之外的任何权利(包括对抵押物的有关权利)。 第六条 乙方承诺:其任何改制、改组和资产转让、变卖等严重影响履约能力的行为，必须事先征得甲方的同意。否则，甲方有权单方解除本合同。 第七条 丙方承诺在乙方如期归还全部所承诺的××万元债务并终止双方的债权债务关系之前，继续承担原来的担保责任。 第八条 甲、乙双方的其它约定: 一、乙方用其合法拥有的××资产作为债务重组的抵押物(抵押手续另行办理)，甲方享有相关权利; 二、××公司自愿为甲、乙双方之间的债务重组提供担保连带责任保证(另行签订保证合同); 三、双方约定的其它事项。 第九条 本协议未尽事宜由各方协商解决; 第十条 各方因履行本合同而发生的纠纷，由甲方住所地人民法院管辖。 第十一条 本合同一式三份，甲、乙、丙方各执一份; 第十二条 本合同自各方有权签字人签字并加盖公章后生效。 甲方: (盖章) 授权代表:(签字) 乙方:(盖章) 授权代表: (签字) 丙方: (盖章) 授权代表: (签字)