国税主要税种及地税主要税种简介

国税主要税种及地税主要税种简介 国税主要税种及地税主要税种简介 一、国税主要税种 1、[增值税] 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 增值税～一般纳税人增值税税率17%～ 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人～增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 增值税由国家税务局负责征收～税收收入中75,为中央财政收入～25,为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收～税收收入全部为中央财政收入。增值税的收入占中国全部税收的60,以上～是最大的税种。 2、[消费税] 消费税是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。 家用电器不再征收消费税。 一、烟 1(甲类卷烟 45% ,现在为56%, 包括进口卷烟,白包卷烟,手工卷烟 比例税率:每条(200支～下同)调拨价在50元(含50元～不含增值税)以上, 定额税率:每标准箱(5000支～下同)150元 2(乙类卷烟 30% 比例税率:每标准条(200支～下同)调拨价在50元(含50元～不含增值税) 定额税率:每标准箱(5000支～下同)150元 3(雪茄烟 25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4(烟丝 30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 二、酒及酒精 1(粮食白酒 20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2(薯类白酒 20% 用甜菜酿制的白酒～比照薯类白酒征税。 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3(黄酒 240元 /吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4(啤酒 220元/吨 包括包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元～不含增 值税)以上的～单位税额 250元/吨, 在3000元以下的～单位税额 220元/吨 5(其他酒 10% 包括糠麸白酒～其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 用稗子酿制的白 酒比照糠麸酒征收。 6(酒精 5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 三、化妆品 30% 包括成套化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1(金银首饰 5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰～以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 2(非金银首饰 10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税。 四、鞭炮、焰火 15% 包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸～鞭炮药引线～不按本税目征收。 五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。 六、高尔夫球及球具 10% 七、高档手表 20% 八、游艇 10% 九、木制一次性筷子 5% 十、实木地板 5% 十一、成品油 取消汽油、柴油税目～改为成品油税目下的子目(税率不变)。 1(汽油 0.2元 升 含铅汽油按0.28元/升 无铅汽油按0.2元/升 2.柴油 0.1元/升 3.石脑油 0.2元/升 1吨=1385升～暂按应纳税额的30%征收消费税 4.溶剂油 0.2元/升 1吨=1282升～暂按应纳税额的30%征收消费税 5.润滑油 0.2元/升 1吨=1126升～暂按应纳税额的30%征收消费税 6.燃料油 0.1元/升 1吨=1015升～暂按应纳税额的30%征收消费税 7.航空煤油 0.1元/升 1吨=1246升 十二、小汽车 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目 1.乘用车 3%——20% (1)气缸容量(排气量～下同)在1.5升(含)以下的～税率为3%, (2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的～税率为5%, (3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的～税率为9%, (4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的～税率为12%, (5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的～税率为15%, (6)气缸容量在4.0升以上的～税率为20%。 2.中轻型商用客车 5% 十三、摩托车 3%-10% 将摩托车税率改为按排量分档设置: 1.气缸容量在250毫升(含)以下的～税率为3%, 2.气缸容量在250毫升以上的～税率为10%。 十四、汽车轮胎 3%-10% 将摩托车税率改为按排量分档设置: 1.气缸容量在250毫升(含)以下的～税率为3%, 2.气缸容量在250毫升以上的～税率为10%。 3、[中央企业所得税] 企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 广义的中央企业包括三类:一是由国务院国资委管理的企业～从经济作用上分为提供公共产品的～如军工、电信,提供自然垄断产品的～如石油,提供竞争性产品的～如一般工业、建筑、贸易。二是由银监会、保监会、证监会管理的企业～属于金融行业。三是由国务院其他部门或群众团体管理的企业～属于烟草、黄金、铁路客货运、港口、机场、广播、电视、文化、出版等行业。 4、[车辆购置税] 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格～为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用～不包括增值税税款”。因购车的价格已经包含了17%或4%的增值税～而且增值税属于价外税～这个税种在出售环节交纳的～所以在计算购车价格时要先扣除增值税～即:不含税价=(全部价款+价外费用)?(1+增值税税率或征收率)～然后再按照计税价格的10%缴纳车辆购置税。 例:李某购买一台国产私家车150.000万元～手续费10.000元～包装费6.000元～应缴纳车辆购置税14.188.03元。计算过程为: a.车辆购置税计税价格=(150.000+10.000+6.000)?(1+17%)=141.880.34(元) b.车辆购置税应纳税额=141.880.34×10%=14.188.03(元) 进口自用车车辆购置税的计算 根据《条例》第六条二款规定～纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算为: 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 例:吴某2006年1月8日进口一辆小轿车～到岸价格400000元～已知关税税率50%～消费税税率8%～吴某应纳车辆购置税65217.39元。计算过程为: a.应纳关税=关税价格×关税税率=400000×50%=200000元; b.计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(到岸价格+关税)?(1-消费税税 率)=(400000+200000)?(1-8%)=652173.91元 c.应纳税额=652173.91×10%=65217.39元 5、[铁道、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税] 铁道、各银行总行、保险公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税由国家税务局征收。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人～就其所取得的营业额征收的一种税。 企业所得税是对在我国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设～扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。 6、[中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税] 中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税由国家税务局征收。 企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 7、[2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记企业的企业所得税] 2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记企业的企业所得税由国家税务局征收。 企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 8、[地方和外资银行及非银行金融企业所得税] 地方和外资银行及非银行金融企业所得税由国家税务局征收。 9、[出口产品退税] 出口退税是指出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 10、[海洋石油企业所得税、资源税] 海洋石油企业所得税、资源税由国家税务局征收。 11、[对储蓄存款利息所得征收的个人所得税] 利息税是个人所得税中的一个应税项目，与其他税种一样，对储蓄存款利息所得征收、停征或减免个人所得税(利息税)对经济具有一定的调节功能。 12、[对证券交易征收的印花税] 证券交易印花税， 是从普通印花税中发展而来的， 属于行为税类，根据一笔股票交易成交金额对卖方计征，基本税率为1‰。 13、[中央税的滞补罚收入] 中央税的滞补罚收入主要指中央税的滞纳金、补税、罚款。 14、[按中央税、共享税附征的教育费附加] 按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其他入地方库)。 二、地税主要税种 1、[营业税] 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税税率: 一、交通运输业 3% 二、建筑业(包括安装) 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 2、[企业所得税] 企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 ～符合条件的小按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% 型微利企业～经主管税务机关批准～企业所得税税率减按20%。 企业所得税的征收方式～分为两种～一是查账征收～另一是核定征收, 1、查账征收的～应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率,25%,计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本,费用,-税金+营业外收入-营业外支出+,-,纳税调整额 2、核定征收的～应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 3、[个人所得税] 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律的总称。 代开代缴个人所得税～按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后～作为应纳税所得额～适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 4、[土地增值税] 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 5、[城市维护建设税] 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。 城市维护建设税:按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税～以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据～分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下: 纳税人所在地在市区的～税率为7,, 纳税人所在地在县城、镇的～税率为5,, 纳税人所在地不在市区、县城或镇的～税率为1,。 6、[车船税] 车船税指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。 7、[房产税] 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权 所有人征收的一种财产税。 房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值～依照1.2%税率计算。 出租的～由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。 8、[城市房地产税] 城市房地税是对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价的房地产所有人或使用人征收的一种税。 9、[城镇土地使用税] 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应按规定缴纳土地使用税。 10、[耕地占用税] 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应按规定缴纳耕地占用税。 11、[契税] 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 12、[烟叶税] 在中华人民共和国境内收购烟叶(指晾晒烟叶、烤烟叶)的单位为烟叶税的纳税人，应当依法缴纳烟叶税。 13、[印花税] 以经济活动中签立的各种合同、产权转移据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 印花税:有13个税目。一般企业常用的有: 1、营业帐簿 ,1,记载资金的帐簿～按实收资本与资本公积总额万分之五贴花,,2, 其他帐簿按件贴花五元贴花 。 2、购销合同包括供应、预购、、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。 3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花, 4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 , 5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。 14、[资源税] 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。 15、[地方税的滞补罚收入] 地方税的滞补罚收入主要指地方税的滞纳金、补税、罚款。 16、[固定资产投资方向调节税] 固定资产投资方向调节税是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。1991年4月16日国务院发布《中华人民共和国固定资产投 资方向调节税暂行条例》，从1991年起施行。自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。 17、[按地方营业税附征的教育附加] 教育费附加:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据～分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 一、概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用:发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 二、纳费人:凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人)，但暂不包括外商投资企业和外国企业。 凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。 三、征费范围 征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。 四、征收率 教育费附加的征收率为5,。 五、费额计算 (一)计费依据: 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。 (二)计算公式: 应纳教育费附加,(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×5, 六、征收管理 (一)纳费期限 纳费人申报缴纳增值税、消费税、营业税的同时，申报、缴纳教育费附加。 (二)其他规定 1、教育费附加由地方税务局负责征收，也可委托国家税务局征收。 2、纳费人不按规定期限缴纳教育费附加，需处以滞纳金和罚款的，由县、 市人民政府规定。 3、海关进口产品征收的增值税、消费税、不征收教育费附加。