乡镇内部审计在新农村建设中的主要审计内容

乡镇内部审计在新农村建设中的主要审计内容 乡镇内部审计在新农村建设中的 主要审计内容 作 者 张欢 学籍批次 200509 学习中心 海宁 层 次 专升本 专 业 会计学 指导教师 张捷 1 内 容 摘 要 内容摘要：乡镇内部审计是农村经济审计活动中的重要内容，它在社会主义新农 村建设中发挥着不可替代的作用，对于保障农村集体经济的健康发展，加强基层廉政 建设、促进社会稳定、全面推进新农村建设具有重要意义。乡镇内部审计机构应充分 认识建设社会主义新农村的重要性和紧迫性，认真履行好内部审计的服务、管理和监 督职能。本文在结合乡镇内部审计实践的过程中对乡镇内部审计在新的历史条件下的 特点和现状进行了分析，提出了乡镇内部审计在新农村建设中的主要审计内容，确定 了审计重点，找出了乡镇内部审计面临的困难和不足，积极探索乡镇内部审计的发展 方向。 关键词： - 1 - 目 录 一、乡镇内部审计在新的历史条件下的审计重点……………………………………………2 （一）实行村级经济财务收支年度审计……………………………………………………2 （二）实施村级领导干部经济责任审计……………………………………………………2 （三）探索镇属企业、事业单位的绩效审计工作……………………………………………3 （四）加强基建工程项目预决算审计………………………………………………………3 （五）开展各项专项审计……………………………………………………………………3 （六）尝试财政预决算审计…………………………………………………………………3 二、乡镇内部审计面临的困难和不足……………………………………………………………4 （一）地区间发展不平衡，个别乡镇工作相对滞后……………………………………4 （二）审计队伍不够稳定，影响审计效能和质量………………………………………4 （三）村级内部管理混乱，审计手段方法落后…………………………………………4 （四）监督处理制度不完善，审计缺乏法律后盾………………………………………4 三、开创乡镇内部审计工作新局面……………………………………………………………4 （一）必须坚持常规审计和专项审计相结合………………………………………………4 （二）必须坚持内部审计与外部审计相结合………………………………………………5 （三）必须坚持审计与整改相结合……………………………………………………………5 （四）必须坚持审计与建章立制相结合………………………………………………………5 （五）必须坚持审计与转变工作思路相结合…………………………………………………5 参考文献……………………………………………………………………………………………5 - 2 - 乡镇内部审计在新农村建设中的 主要审计内容 中共十六届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五 年规划的建议》，明确了今后五年我国经济社会发展的奋斗目标和行动纲领，提出了建 设社会主义新农村的重大历史任务。建设社会主义新农村，是党中央在深刻分析当前 国际国内形势、全面把握我国经济社会发展阶段性特征的基础上，从党和国家事业发 展的全局出发确定的一项重大历史任务，是贯彻落实科学发展观，全面建设小康社会、 加快推进现代化的重大步骤，集中体现了广大人民群众的共同意愿和根本利益。 为实现“生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整洁、管理民主”的新农村建设 目标，党中央制订了很多配套的措施，从乡镇内部审计的角度来看，作为农村集体财 产和经济活动的有效监督形式，对于监督约束干部权力，促进廉政勤政，促进集体经 济发展，村级财务管理，维护农村社会稳定，促进社会主义新农村建设具有十分 重要的意义。 一、乡镇内部审计在新的历史条件下的审计重点 围绕新农村建设，各级政府关于解决“三农”问题的政策陆续制定颁布，支农资 金和村级财政转移支付资金不断增加，范围不断扩大，为适应以上要求，乡镇内部审 计应当根据乡镇的实际情况，结合政府和群众普遍关注的热点、难点问题进行审计， 抓住以下审计重点和范围，更好的为新农村建设服务。 （一）实行村级经济财务收支年度审计 农村财务问题历来是农村工作的焦点，所以应当充分发挥内部审计的监督职能， 找出存在的问题，并且帮助解决，突出服务职能。在全面实行村级会计由镇集中代理 以后，村级财务收支活动审计的主要内容应放在审查收入是否全额入账，镇政府出台 的各项经济政策是否全面执行，限额支出有否超支等情况。 三年来，我镇内审小组开展了对周王庙镇村级（石井村、双涧村、新建村、上林 村等）财务审计工作，并建立了周王庙镇村级财务三年轮审工作领导小组，实施三年 审一次，一次审三年，把村级财务审计纳入经常性工作。通过审计对存在问题及时进 行了纠正，建立并健全了村级财务制度和有关规定，真正做到“规范、公开、透明”， 增加了财务支出的透明度，增强了群众的满意度。 （二）实施村级领导干部经济责任审计 在进一步做好村级经济财务收支审计的基础上，针对社会主义新农村建设的现状， 实施村级干部任期的经济责任审计已经成为乡镇内部审计面临的实际需求。村级干部 任期经济责任审计的主要内容是村级财务收支及其村级发展的重大决策，如专项资金 的使用，包括修桥、铺路等重大事项，通过对村级经济活动的审计来确定村干部在任 期内的经济责任。审计人员还应走访群众，树立群众观点，要突出对群众关注的热点、 难点问题，如农民负担问题，农村专项资金使用、税费政策执行情况等问题的审计， 真正做到客观、公正、准确地评价村干部的工作业绩。 今年以来，根据海宁市委组织部和市农经局的要求，我镇内审小组在结合新建村 财务收支审计的基础上，对新建村村主任在任期内的经济责任情况进行了专项审计， 通过对资产真实性和保值增值、主要经济和业务指标完成情况以及重大经营管理决策 状况审计，真正做到客观、公正、准确地评价村干部的工作业绩，肯定了其个人在全 面建设小康社会的进程中做出的成绩和贡献，提高了基层干部的工作积极性，同时也 进一步增强了村干部的廉洁自律意识和财经法纪意识，促进了基层的廉政建设。 - 3 - （三）探索镇属企业、事业单位的绩效审计工作 随着现代企业制度的建立，传统的财务收支审计已经不能满足企业经营者的要求， 这就需要我们乡镇内部审计在审计过程中，一是做好对企事业单位财务收支真实性、 合法性、效益性的审计；二是不局限于简单的查账工作，应努力分析单位在发展中存 在的问题，突出内部审计的服务功能，提出建设性意见和建议，促进加强管理，提高 经济效益；三是积极协助单位摸清家底，分清产权，明确责任，处理好债权债务关系。 近年来，根据海宁市审计局、内审协会的工作任务，镇内审和领导交办 的内审任务，确保镇有资产的保值增值，我们先后对8个行政事业单位和1个政府性 公司进行了审计，不再停留在单纯的财务收支审计上，而把工作重点放在内部控制和 经济效益审计上，提出意见建议上百条，收缴违规违纪资金12.4万元。特别是连续三年对周王庙镇自来水服务站、钱塘江自来水厂经济责任制和财务收支及运行情况内审 过程中，逐步改变了镇属企业原先存在的财务管理较薄弱，会计核算欠规范，不合法 （白头凭证）较多等诸多问题，进一步增强纳税意识，制止了一些违规违纪现象，避 免了国有资产的流失，为企业经济的发展出谋划策。 （四）加强基建工程项目预决算审计 随着农村经济迅速发展，中央、地方对农村的转移支付力度加大和农村工程建设 项目不断增加，基建工程项目审计便延伸到了农村。但是农村工程项目建设也存在着 很多问题：首先工程项目程序不规范，有的建设项目随意性大；再次是施工单位为了 获取高额利润，经常有高估冒算、虚列工程量、以次充好等行为等。 乡镇基建项目审计是一项薄弱环节的内审工作。由于起步晚，基础条件差，专业 知识缺乏等先天不足，造成基建审计步伐滞后。因此，为加强建设领域的管理，做好 廉政建设，真正体现公开、公正、择优、诚信的原则，我们对一些已经完成大型投资 项目统一委托中介机构进行审计，2004-2006年共委托审计9项，核减工程造价28.4 万元，如2004年对桑梓路、之江大道审计核减工程造价14.1万元，2005年又对长春 小学、消防队营房等项目进行审计核减工程造价10.7万元；为了防范风险，对于一些零星小项目，我们积极委托中介机构进行事前预算审计，真正做到心中有数，在借助 社会力量的过程中边摸索边学习边积累经验，为乡镇财政节约了不少资金。 （五）开展各项专项审计 乡镇内审部门坚持“围绕中心，突出重点”的方针，安排部署专项审计项目应紧 紧抓住五个重点方面：一是以镇党委、政府的中心工作为重点，组织开展内部审计项 目，促进有关政策决策正确贯彻落实；二是以财政转移支付资金为重点，积极配合市 审计局的专项审计调查，将监督触角延伸到具体项目或基层用款单位，查处违纪违规 问题，保证支农资金依法合理使用；三是以农、林、水建设项目为重点，围绕项目投 资、工程预决算、建设质量实施跟踪审计，评价工程质量和项目效果，促进加强资金 和项目管理；四是以关系农民群众切身利益的事项为重点，特别是对群众普遍比较关 注的土地出让金的分配、使用和管理情况，村干部报酬、补贴发放情况，救济、扶贫 等专项资金发放情况及其他涉农资金的管理使用情况进行专项审计调查；五是要全面 关注各项农村事业相关资金的专项审计，包括了农村社会事业的义务教育、卫生医疗、 文化社保等各个方面。 我们积极配合海宁市审计局、财政局等上级有关部门对财政、财务和领导干部经 济责任制审计工作，开展了周王庙镇集中供养机构建设资金绩效评估，对全镇符合条 件的82名农村“五保”对象和城镇“三无”对象全部进行了集中供养，保障了广大人 民群众的根本利益，维护社会稳定。接下去又将配合市审计局对我镇成人学校运行状 况进行专项审计调查，摸清成校的经费收支结构，提出切实可行的审计建议，更好地 为社会主义新农村建设服务。 （六）尝试财政预决算审计 - 4 - 尝试对镇属范围内以财政拨款为主的镇属部门和镇属中小学校财政预算收支执行 情况进行审计。由于多方面的原因，乡镇预算的管理和执行存在着执行较随意，约束 力度不够，资金拨付性质不明确等问题。我们可以尝试通过内部审计来加强对乡镇政 府财政预算、决算以及预算调整的审查和监督，增强财政预算的约束力，规范财政预 算的执行，保证乡镇经济持续、稳定、健康发展。 二、乡镇内部审计面临的困难和不足 综上所述，乡镇内部审计在促进农村经济社会发展中取得了积极成效，但在发展 中也存在一些问题，主要表现为： （一）地区间发展不平衡，个别乡镇工作相对滞后。当前海宁市乡镇内部审计的 总体发展态势很好，乡镇内部审计受到了各级领导的重视，地位不断提高，在老百姓 中的声誉也越来越高。但乡镇间发展并不平衡，有些乡镇对内部审计工作的认识尚未 到位，对乡镇内部审计缺乏有效管理和领导，未设置专职内审机构，未配备专职审计 人员，审计人员一身兼多职，审计工作放任自流，甚至仅仅作为摆设，乡镇审计的作 用没有充分得到发挥。 （二）审计队伍不够稳定，影响审计效能和质量。审计工作具有较强的专业性， 要求审计人员具备一定的技能和能力。但目前乡镇审计人员兼职的多，审计人员调动 频繁。审计人员平时都分散于纪检、财务等工作岗位，需要时由乡镇领导调配组成审 计组，审计工作具有明显的临时性和被动性。机构和人员的缺位使审计工作难以正常 开展，审计工作的质量也难以保证。同时，由于审计岗位不是专职，人心不定，流动 性大，既制约了审计人员工作经验的积累，也不便于审计人员的业务培训，审计人员 的业务素质难以提高，不利于乡镇内部审计的发展。 （三）村级内部管理混乱，审计手段方法落后。农村经济的层次多、经营方式多 样，管理范围和内容都很广泛，而村级内部控制管理，特别是村级财务管理混乱，给 乡镇内部审计工作带来不便。一是内部控制制度不健全；二是村级基层民主制度不够 完善，有些村虽已建立了民主理财监督小组，而实际尚未发挥其应有的作用；三是在 财务公开上虽能做到及时公开，但村财务的透明度不够，公开的内容也不够全面，使 较多村民看不懂、看不明白；四是项目支出不够规范，内容繁多，难以准确核实。当 前较多审计很少运用走访座谈、谈话记录、分析性复核等方法，还是单纯的从财务上 查找问题，显然已经不能全面反映实际情况。 （四）监督处理制度不完善，审计缺乏法律后盾。目前乡镇内部审计工作的主要 依据是《浙江省农村集体经济审计办法》，但就目前从农村审计的法律地位来看，农村 审计还缺乏一套真正属于自己的法律法规，农村审计工作还处在无法可依的尴尬局面。 这必将阻碍乡镇内部审计的进一步开展，这与新农村建设的要求及农村集体经济的迅 速发展是格格不入的，由于法律没有赋予乡镇内部审计的执法权，缺乏必要的法律权 威，只停留在查清事实，出具审计意见书，很难对被审单位的审计决定意见的执行情 况予以监督检查，就是对监督检查出来的未执行事实也无能为力。这无疑是乡镇内部 审计的最薄弱环节，它影响了乡镇内部审计执法作用的真正发挥，导致乡镇内部审计 走过场等不良现象，损害了乡镇内部审计的权威性和群众性。 三、开创乡镇内部审计工作新局面 针对以上在社会主义新农村建设中主要内容和乡镇内部审计面临的主要困难和不 足，充分发挥内部审计在新农村建设中的作用，笔者认为在开展乡镇内部审计的过程 中，强化内部审计的“管理、服务、宣传、交流”职能，应坚持以下几个方面： （一）必须坚持常规审计和专项审计相结合。严格执行村级经济三年轮审制度， 有条件的乡镇可以尝试一年一审，在坚持村级财务收支审计的基础上，结合领导干部 离任经济责任审计，使行政村、企事业单位的主要干部任期内的经济责任审计正常化、 制度化，并在村党支部换届、村民委员会换届选举中为党和人民群众行使民主权利提 - 5 - 供有力的依据，保证了换届选举工作的顺利进行。与此同时，突出对群众所关心的热 点、难点、焦点以及敏感性比较强且易产生问题的项目实施专项审计，并健全长效管 理机制。 （二）必须坚持内部审计与外部审计相结合。在做好村、镇属企事业单位财务收 支审计工作的同时，也要做好镇机关内部的财务审计监督工作，促进机关内部的管理。 审计时，根据不同对象确定不同的审计侧重点，认真按照内部审计准则规定程序，编 制审计。如对镇属事业单位如学校、自来水服务站等单位，审计重点为各项收费 收入、工资及补贴、福利费开支、招待费开支等情况。当涉及资金较大、情况较复杂 的工程项目，内部审计人员应及时做好调查摸底工作，借助国家审计和社会审计的力 量进行审计。 （三）必须坚持审计与整改相结合。内部审计机构应及时把每次审计后的结果向 被审计单位及主要负责人反馈，听取审计情况意见；对群众反映强烈的热点问题将审 计结果如实上墙公开或通过会议公开，接受群众的监督；通过建立审计整改情况督察 制度，由乡镇纪检、组织、财政等单位组成联合督察小组，定期对村级经济审计中发 现问题的整改落实情况进行追踪检查，确保审计的严肃性和权威性，才能不使内部审 计停留于表面形式，保证审计成效的落实。 （四）必须坚持审计与建章立制相结合。在加强审计监督的同时，不断建立健全 有关规章制度，进一步规范财务运作秩序，从源头上防止各类问题的发生。一是健全 镇机关内部的财政财务；二是完善了村级的规定和意见。着重 从预算决算制度、日常开支及审批制度、财务公开制度等方面加以规范；三是发挥村 经济合作社村务公开和民主理财小组的作用，加强财务入账前的监督，确保了各项制 度得以实施。 （五）必须坚持审计与转变工作思路相结合。要从传统的查错防弊审计转到参与 经营管理的高层审计；要从单一的财务收支审计转到多角度、全方位的经济活动审计； 要从滞后性的事后审计转到超前性的事前、事中审计；要从常规的账证表财务收支手 工操作审计，转到运用计算机操作的现代审计新方法上来。 总之，面对当前经济形势，我们内审工作要做到与时俱进，不断增强紧迫感和责 任感，要以建设社会主义新农村为契机，充分发挥乡镇内部审计的服务、评价、监督 职能，更好的为社会主义经济建设服务。 参考文献： 王刚《审计机关在新农村建设中的工作思路》审计署网站2006.4.25 杨思贤《试论农村审计如何服务新农村建设》2007.05 《加强农村审计监督 为新农村建设服务》余姚市审计局内参2006.12 《宁波市乡镇内部审计调查》宁波市内部审计协会内参2007.12