建账流程

]（一）企业刚成立建账 7 s& D% l; h# G5 ] 1 O: G  }6 p* E/ {* F　　1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计》或《小企业会计制度》 ; V  h3 H3 y; \* @% l1 g0 P ; Y% w) C4 m& D$ Z* Z　　教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。 0 N& E. e) a+ _0 F ; q/ k* H* M5 v! f　　2.购买账簿 * \" J5 W2 T9 H' A" i 3 b: l, x1 A4 s　　工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问，所以工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： , w1 G; J7 v. V$ y8 m) g2 ` , V/ m: P. i( [: e) r 　　①现金日记账 4 A7 w; i1 K* g) ^ ! M3 m, w  u3 q$ n0 t6 @5 O　　一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 $ O! k# N6 D0 f/ |* a & s7 c4 d  a& J3 n# R5 n5 G 　　②银行存款日记账 + d& b: R8 Y, ]6 q% \ 9 t0 ~" |& D5 _7 Q" t, E* i: W* q　　一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银行存款日记账。 5 K5 Q% k; A/ R6 F$ _   R" |9 |, Q7 e6 y; y& F) j　　现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。 3 D6 c7 f1 g; U; t" K+ n: M6 H + n, ^" ^. w0 r( T3 |; I$ ?* m1 k　　③总分类账 ) ]$ j& t& F0 S1 k0 m ' [) Q5 z' b4 y2 l6 _$ i　　一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 9 ]) |1 l  M  M, J6 m6 s ( n( w, Z. e; c+ A/ Q" u　　④分类账 1 u# f% R4 s! L# C; K( A ' V; R3 p9 |% R7 M9 j 　　明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览，再以鞋带系上即可。 ) f- o1 s/ q6 I/ d$ u% d, A- v3 n0 y/ |' c: R+ |- L  E 　　当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业管理需要来设。 ( z7 g7 e, H, z) I   u" A1 [/ ?% W2 s, l# K　　另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 6 Q4 V1 q' f* t1 m & z3 T* \" o% \2 x& |: x6 _9 W% e7 v( R　　3.选科目 : ?9 ^2 z2 M2 V ' s# D5 p3 I& D& u9 B 　　可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 6 p7 Q0 g% s7 c' X/ G % Y+ i) h' v, a! C- K! [. _. l* j 　　4.填制账簿内容 & S* y+ h$ w; Y & s. r( e" ~9 n, P2 X0 E  D' r　　（1）封皮 9 n9 L* Z4 z+ [* `+ x / Z. v2 _' ~! A" U! d2 ~; c　　（2）扉页，或使用，明细账中称经管人员一览表 0 n, R' y* e5 a$ ]) Q ; O! J; Z: H7 s, L1 i. O' ~　　①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 & ~( Y5 S. q* e) h  \; V " f6 ~1 ~& O2 z$ A( B4 e/ F 　　②印鉴，即单位公章。 + x% Y# O; R% J/ d$ m# _" l6 r & N* ^9 ?( Z0 l7 x　　③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。 6 a) b9 R3 z) L% `+ K. b* [/ e4 z4 z+ S$ d' d- c* D2 I" v 　　④经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 # I6 V/ _  s8 O2 I% i ; \) b+ g' E( |2 T  ?# d　　⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。 5 J7 x  u& \7 `9 q# O4 A - v- Y4 _7 q2 k' G1 t　　另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 ( Q4 M  k/ O2 l# m5 `6 L+ \ % N5 m2 d0 b. X, t" P! f 　　（3）总分类账的账户目录 + ~/ {8 O4 e9 T! L/ K* U. q1 h" P+ _ * ^  X' T3 `4 q, T% |　　总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。 + P; z( H- M7 {3 s( C 1 O5 `8 v! P' S　　明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。   N* B) W+ t' V) e+ c. R $ B  e7 T) S3 r 　　现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 + P# e5 {/ I/ k' E* l! ~0 Z% J " a4 F! e  r  W  a　　（4）账页（不存在期初余额） - L/ l- t" I. B& f) N" |) y 2 D% c+ U2 X5 Q; e0 V! D　　现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 4 q* f# X" r5 i# Z- Z" Q; @ 6 D- h3 N1 y1 z3 f. Q' P# P4 T 　　①总账账页 / A2 |' t2 K# X! I) p6 h7 r  {) }0 @1 P* L, ~' Z 　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 3 W/ x; D+ v5 n0 S4 x! p* j+ d # Z4 M2 @- }- _5 z/ c　　②明细账账页   ^. U) C+ t. B" J9 `2 a: q! C  c, H! P 　　按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“管理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分析项目列示，每个企业可以不相同。 ) a2 X0 J- R. `1 w0 c! ~& ^ 5 ^" O$ i5 t6 J  O　　另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 4 H" h  f9 q7 b8 _5 o" p! C2 a 2 K4 K* L* i4 T5 M9 U# ?　　（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 6 S1 @6 p) z1 V9 k+ a; p4 ~* Z / e: x; Q# H) |; i* R' i8 d　　1.应该重新建账的 ( s, X/ X9 n; n  L5 L5 m7 V 4 y! V6 U! H3 N 　　总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 % \9 c/ k0 [( s/ |7 h 1 q$ b( v% e# W1 o) y  z; n　　2.可以不重新建账的 2 Q% {" R! Q! g1 T; f7 @/ I1 G9 _ - O$ [! G2 |6 O" l) T) M& b  F' b　　有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。 ; K( [% S* G9 J4 F/ M* C / H" x$ N3 g% b: ?5 p: e% F( }　　3.重新建账的具体做法 ' @8 d. r6 D7 v  F8 d - D7 f) [% {- a4 r, X+ w　　（1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； 5 K; z# h: [2 ?4 y- W9 P6 g5 o; v! g* s* J6 i* h6 `3 k2 \6 O 　　（2）填制账簿内容 ! U9 t) B# Y& t% P) g1 C , C! X6 d* C$ @% H" b4 B2 G4 K6 O　　①封皮 ; G6 B# D7 b' ^ 1 ]8 t0 x5 h0 d# B 　　②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 + D/ Z& B9 h1 c* J4 B; S# m, U" Q# n% X3 y% f 　　③总分类账的账户目录   w0 A4 y, L. {0 |; ?1 ~ 3 }) W* U' u# I' R! f. @/ n　　④账页 ; P( P7 g  U: w8 v, ^/ o: ~ 2 ~" F5 S. C" M+ @$ W* x7 _3 g+ P　　以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 3 }) P& D, ?0 B# b 4 P& S1 Y6 T6 O; h　　A）现金日记账和银行存款日记账 ! `2 A$ L0 h6 P3 L 7 ?2 d. D9 z# ]0 M　　“日期”栏内，写上“1月1日”或空着； 0 c: V( e- A# V/ Z. p! k7 q9 k / l: f. t' p0 n- Q9 E* w0 a( c% o, N　　“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；   [# g9 |' t, @# I& }) I( _' g8 Y; Q/ b 2 c% |( b$ Y# U# M; K 　　将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 + {" G* b# C9 Q 1 n3 a4 j' F2 m0 T+ j' {　　B）非损益类总账和明细账 0 [6 k' s9 t$ c3 `) y - K' R0 A) I1 N" g　　只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明“借”或“贷”字。, Y# d# z# l( A$ ` [/hide]