报关滞纳金与滞报金的计算

报关滞纳金与滞报金的计算 一、滞纳天数的计算:1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。滞纳金指因未在海关规定的纳税期限内向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项， 它也是一种罚金。 滞纳金的 滞纳金关税税额 x 0.5. x(滞纳天数) 计算滞纳金的关键就是准确计算出滞纳天数，当然必须掌握法定纳税期限。 法定纳税期限 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之起 15 日内缴纳税款， 否则海关要征收滞纳金，在实际业务中是从第二天起计算。滞纳金起征日和截止日 1滞纳金起征日。若不涉及到法定节假日，滞纳金起征日应为从海关填发税款缴款书之日起第 17 天。若起征日刚好遇法定节假日，则顺延到假后第二个工作日。 2滞纳金征收截止日。滞纳金征收截止日是进口方交纳税日。滞纳天数的计算技巧 1 缴税日期和海关填发税款缴款书日期为同一个月， 且不涉及到法定节假日的， 计算公式:滞纳天数缴税日期一海关填发税款缴款发票期一 15 案例 5:某公司进口一批货物， 海关 2010 年 3 月 2 日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司干 2010 年 3 月 26 日成功办理税款缴纳手续，以上日期均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天 解:?缴税期限为3 月 3 日-3 月 17 日滞纳金收征日为 3 月 18 日 ?滞纳金征收截止日为 3 月 26 日 ?滞纳天数,缴税日期一海关填发税款缴款书日期-15 26-2-159，故，滞纳天数共计 9 天。 2缴纳日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时不涉及到法定节假日的。计算公式如下: 滞纳天数,缴税日期缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一 15 案例 6:某公司进口一批货物， 海关 2010 年 2 月 22 日填发税款缴款书并干当日送达收货人，该公司干 2010 年 3 月 31 日成功办理税款缴纳手续，均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天 解:?缴税期限为2 月 23 日-3 月 9 日滞纳金起征日为 3 月 10 日 ?滞纳金征收截止日为 3 月 3 日。 ?滞纳天数缴税日期缴税日期和海关填发税款缴款书日隔月当月总天数十海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期-15 因该题缴税日期和海关填发税款缴款书日为同一个月，所以，滞纳天数310不隔月28-22-1522，故，滞纳天数共计 22 天。 3缴税日期和海关填发税款缴款书日期是同一个月，但涉及到法定节假日的。计算公式:滞纳天数缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 案例 7:某公司进口一批货物，海关 2010 年 4 月 2 日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司于 2010 年 4 月 23 日成功办理税款缴纳手续，已知钥 17 日为周六。请问滞纳了几天 解:?缴税期限为4 月 3 日一 4 月 17 日.由于 4 月 17 日为法定节假日周六，故滞纳金起征日为 4 月 20 日。 ?滞纳金征收截止日为 4 月 23 日。 ?滞纳天数缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 因该题法定纳税到期日为周六，距离下一个工作日有 2 天，所以， 滞纳天数23-2-24 月 17 日到 19 日-15,4，故，滞纳天数共计 4 天。 4缴税日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时涉及到法定节假日的， 计算公式如下: 滞纳天数缴税日期缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下 一个工作日的天数-15 案例 8:某公司进口一批货物， 海关 2009 年 9 月 17 日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司于 2009 年日月 6 日成功办理税款缴纳手续，已知 2009 年 10 月旧-8 日为法定节假日。请问滞纳了几天 解:?缴税期限为9 月 18 日–10 月 2 日， 由于 10 月 1 日-8 日为法定节假日， 滞纳金起征日为 10 月 10 日。 ?滞纳金征收截止日为 11 月 6 日。 ?滞纳天数缴税日期十缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数海关填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的天数-15 因该题间隔月份为 10 月份，当月总天数 31 天，海关填发税款缴款已日 17 日，当月为9 月份总天数 30 天，法定纳税到期日到下一个工作日的天数10 月 2 日到 9 日7 天，所以，滞纳天数63130-17-7-1528，故，滞纳天数共计 28 天。 例 1、海关于 9 月 10 日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于 到指定银行缴纳关税。A、9 月 23 日 B、9 月 24 日 C、9 月 25 日 D、9 月 26 日答案:C 2、海关于 9 月 6 日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于 到指定银行缴纳关税。 A、9 月 20 日 B、9 月 21 日 C、9 月 22 日 D、9 月 23 日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于 9 月 21 日缴纳税款，由于 9 月 21 日是星期六，缴纳期限顺延至 9 月 23 日星期一缴纳税款。如果纳税人 9 月 24 日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为 1 天。 3、海关于 9 月 30 日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于 到指定的银行缴纳关税。 A、10 月 14 日 B、10 月 15 日 C、10 月 21 日 D、10 月 12 日 答案:B 解释:缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于 10 月 15 日(周二)缴纳税款。 4、海关于 9 月 17 日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于( )缴纳税款。10 月 1 日至 10 月 7 日国庆节放假，10 月 8 日正常上班。A、10 月 2 日 B、10 月 3 日 C、10 月 7 日 D、10 月 8 日答案:D 解释:纳税人本应最迟于 10 月 2 日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即 10 月 8 日。单选题(06 年考题) 海关于 2006 年 4 月 17 日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5 月 1日至 5 月 7 日为节假日，5 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是( )。A(4 月 30 日 B(5 月 2 日 C(5 月 8 日 D(5 月 9 日答案:C单选题(08 年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币 10 000 元，进口环节增值税税额为人民币 40 000 元。海关于 2008 年 5 月 23 日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于 2008 年 6 月 12 日缴纳(注:6 月 8 日为端午节，公休日顺延至 6 月 9 日) ，应征的税款滞纳金为: ( )A、0 元 B、50 元 C、100 元 D、125 元答案:A 解释:先算滞纳的天数。5 月 23 加上 15 天，是 6 月 7 日，缴纳税款的截止日。但截止日 6 月 7 日是(周六) ，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6 月 8、9 日为节假日，第一个工作日是 6 月 10 日。最后的缴款期限 6 月 10 日，6月 10 日去缴纳税款不存在滞纳。6 月 11 日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此 6 月 11、12 为滞纳 2 天。关税滞纳金金额滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 1 0000×0.5‰×2 10进口环节税滞纳金金额滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数 40 000×0.5‰×2 40 现在各项滞纳金是分开计算的，没有达到起征点人民币 50 元，免予征收。 例题:境内某公司从日本进口除尘器一批， 已 知该批货物应征关税税额为人民币 10000元，进口环节增值税税额为人民币 40000 元，海关于 2008 年 5 月 23 日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于 2008 年 6 月 13 日缴纳税款(根据国务院的节假日休假安排，6 月 7日---9 日为法定节假日) ，该单位应缴税款滞纳金为: (答案是 DA、200 元 B、75 元 C.100 元 D、60 元 解析:从 24 日开始算，5.24-6.10 不算滞纳，15 天，且 6 月 7.8.9 号法定节假日，所以从6 月 11 日开始算滞纳金，一共三天，6.11，6.12，6.13那么关税滞纳金:1000030.5/100015 元 增值税滞纳金:4000030.5/100060 元因为 50 元以下免征，所以是 60 元 割草机的应征关税税额为 60000 元，进口环节增值税为 120000 元，海关于 2008 年 9月 15 日(星期一)填发海关专用缴款书，该公司于 2008 年 10 月 10 日缴纳税款，该企业应向海关缴纳的税款滞纳金是多少,答案是 D)A。0 B.180 元 C. 270 元 D.900 元 解析:从 9.16 开始算，9.16-9.30 不滞纳，从 10.1-10.10 滞纳(你看看教材，书上写的15 天内有法定节假日才顺延，所以我们这种情况不顺延)从 10.1-10.10 一共 10 天那么滞纳金: (1200060000)100.5/1000900 元二、滞报金的内容 进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起 14 日。 进口货物超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第 15 日为起始日，以海关接受申报为截止日。进口货物滞报金按日征收，起始日和截止日均计入滞报期间。 滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。滞报金的计算技巧 若进口方未在法律规定的申报期限内向海关申报进口， 海关就要因报关较晚而收取申报单位的滞报金。 滞报金的计算公式 滞报金进口货物完税价格0.5o 滞报天数 由计算公式可以看出， 计算滞报金的关键就是准确计算出滞报天数， 谁确掌握法定申报期限则显得至关重要。 法定申报期限 法定申报期限是指自装运货物的运输工具申报进境之日起 14 日内对货物申报进口，这里所说的申报日期是指申报被海关接受的日期。 滞报金征收起始日和截止日 1滞报金起征日。在实际业务中滞报金起征日是从运输工其申报进境之日起第 16 日，若起征日遇法定节假日仍要顺延到假后第一个工作日。 2滞报金征收截止日。滞报金征收截止日是海关接受进口方货物进口申报日期包括当日在内，若进口货物超过三个月未向海关申报的，滞报金的截止日应为该三个月期限的最后一日。 滞报天数的计算技巧 1运输工其进境申报日和货物申报口为同一个月，且不涉及到法定节假日。计算公式: 滞报天数货物进口申报阶运输工具进境申报日一 14 案例 1:进口货物运输工具 10 月 8 日申报进境，收货人于 10 月 31 日向海关传送报关单电子数据，海关当日受理申报.如以上日期均不涉及到法定节假日 滞报天数是多少天 解:?申报期限为10 月 9 日-10 月 22 日，滞报金征收起始日为 I0 月 23 日。 ?滞报金征收截止日 l0 月 31 日。 ?滞报天数货物进口申报汗运输工具进境申报日 14 内 该题滞报天数31-8-149，故，滞报天数共计 9 天。 2运输工具申报进境日和货物进口申报日不是同一个月两个日期跨度不超过 3 个月，同时不涉及到法定节假日的，计算公式如下: 滞报天数货物进口申报日十运输工具进境申报当月总天数十货物进口申报月份和运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工具进境申报日一 14 案例 2:进口货物运输工其 9 月 28 日申报进境，收货人于 I0 月 18 日向海关传送报关单电子数据，海关当日受理申报。如以上日期均不涉及到法定节假日，滞报天数是多少天 解:?申报期限为9 月 29 日一 10 月 12 日，滞报金征收起始日为 10 月 13 日。 ?滞报金征收截止日 I0 月 18 日包括当日在内。 ?滞报天数货物进口申报日期十运输工具进境申报当月总天数货物进口申报月份和运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工其进境申报日-14 因该题 9 月份只有 30 日，且中间没隔月，所以，滞报天数二 183009 月和 I0 月没隔月-28-146，故，滞报天数共计 6 天。 2 运愉工具申报进境日和货物进口申报日为同一个月，但涉及到法定节假日的， 计算公式: 滞报天数,货物进口申报日一运输工具进境申报日一法定申报期限到期第二日距离下一个工作日的天数一 14 案例 3:运载进口货物的运输工具于 2009 年 9 月 5 日申报进境， 收货人于 9 月 21 日周一向海关申报，当天被海关接受。滞报期间为多少天 ?申报期限为9 月 6 日一 9 月 19 日，由于 9 月 20 日是法定节假日周日，故从下一个工作日起征，即 9 月 21 日周一。 ?滞报金征收截止日 9 月 21 日。 ?滞报天数货物申报日期一运输工具申报日期一法定申报期限到期第二日到下一个工作日的天数-14 因该题法定申报期限到期第二日距离下一个工作日的天数为 1 天，所以，滞报天数21-5-1-141，故，滞报天数共计 1 天。 4运输工具申报进境日和货物进口申报日不是同一个月两个日期跨度不超过 3 个月，同时涉及到法定节假日，计算公式如下: 滞报天数货物进口申报日运输工具进境申报当月总天数货物进口申报月份和运输工具进境申报月份间隔月份的总天数一运输工具进境申报伟法定申报到期第二日到下一个工作日的天数-14 于 案例 4:运载进口货物的运输工具于 2010 年 1 月 1 日申报进境， 3 月 2 日向海关申报，海关当天受理并发出现场交单通知，收货人 3 月 6 日提交纸制单证。由日历知 1 月 17 日为周日。请问滞报天数 解:?申报期限为1 月 2 日一 I 月 15 日，由干 1 月 16 日是法定节假日周六，故下一个工作日起征，即 1 月 18 日周一0 ?滞报金征收截止日为 3 月 2 日。 ?滞报天数货物进口申报日运输工具进境申报当月总天数货物进口申报月份和运输工其进度申报月份间隔月份的总天数-运输工具进境申报阶法定申报到期日到下一个工作日的天数一 14 因该题运输工具申报进境当月为 1 月共 31 天，货物进口申报和运输工具进境申报间隔月份2 月份的共 28 天。法定申报到期第二日周六到下一个工作日的天数 2，所以，滞报天数23128-1-2-1444，故，滞报天数共计 44 天。 5运输工具申报进境日后 3 个月，进口方仍未办理货物进口申报的，计算公式如下: 滞报天数,运输工具申报进境日当月总天数运输工具申报进境日后的 2 个月的总天数-142 滞纳金的计算技巧1、装载货物的运输工具于 6 月 2 日 (周四) 申报进境， 进出口货物收发货人于 6 月 20 申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币 80 000 元，则滞报金应为( ) 。A、0 元 B、80 元 C、160 元 D、125 元答案:C ，6 解释:先算滞报的天数，6 月 2 加上 14 天，是 6 月 16 日(周四) 月 16 日式申报的截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此 6月 17 日为滞报的起始日， 海关接受申报 6 月 20 日为申报的截止日， 滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此 6 月 17、18、19、20 滞报了 4 天。滞报金进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 80 000×0.5‰×4 160 元 2、装载货物的运输工具于 6 月 2 日(周五)申报进境，进出口货物收发货人于 6 月20 申报，海关于当天接受申报。 该批货物的完税价格为人民币 80 000 元，则滞报金应为( ) 。A、0 元 B、80 元 C、160 元 D、125 元答案:B ，6 解释:先算滞报的天数，6 月 2 加上 14 天，是 6 月 16 日(周五) 月 16 日为申报的截止日。6 月 17 日为滞报的起始日(周六) ，滞报金的计征起始日如遇法定节假 日或休息日，则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至 6 月 19 日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此 6 月 19、20 滞报了 2 天。滞报金进口货物的完税价格×0.5‰×滞报天数 80 000×0.5‰×2 80 元 1、境内某公司从日本进口电焊机一批已知该批货物应征关税税额人民币 15000 元进口环节增值税额为人民币 30000 元海关于 2007 年 4 月 16 日星期一填发海关专用缴款书该公司于 2007 年 5 月 10 日缴纳税款应缴的税款滞纳金是:A.0 元B.45 元C.67.50 元D.225 元答案:a 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从 2007 年 4 月 16 日星期一的第二天(4 月 17 日)起算，5 月 1 日是 15 日缴款期满之日，但 5 月 1 日到 7 日是节假日，因此应顺延至其后的第一个工作日，即 5 月 8 日为最迟缴纳税款日，该公司于 2007 年 5 月 10 日缴纳税款，则 5 月 9、10 日为滞纳期。逾期 2天计算，关税滞纳金额为 15 元，进口环节增值税滞纳金额为 30 元，均未达起征额人民币50 元，免予征收，故本题正确选项为 A。 2、某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为 100，经海关审定，其成交价格为每辆 CIF 天津新港 25000 美元。 已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价: 美元868.82 100元人民币(买入价) ，100 美元873.18 元人民币(卖出价) 。求海关应征消费税。(该车消费税税率为 8)计算过程:1、 1、外汇买卖中间价:100 美元(868.82873.18),2871 元人民币，即 1 美元8.71 元人民币2、 2、完税价格250008.71217750 元3、 3、关税完税价格关税税率2177501002177504、 4、消费税组成计税价格完税价格关税 ,1-消费税率 217750217750 ,1-8473369.57 元人民币5、 5、消费税额消费税组成计税价格消费税率 473369.57837869.57 元人民币